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        淺論稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征

        2018-07-07 09:27:56李薇
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年14期
        關(guān)鍵詞:稅務(wù)會(huì)計(jì)基本特征

        李薇

        摘要:稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一種,主要是進(jìn)行納稅申報(bào)、稅金核算與稅務(wù)籌劃,一般人們會(huì)認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一種眼神,而這種延伸的前提是稅收法規(guī)的復(fù)雜化。由于我國多數(shù)企業(yè)中稅務(wù)會(huì)計(jì)并不是作為相對獨(dú)立的一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)而存在的,還并沒有從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中得以延伸。隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展,會(huì)計(jì)國際化則是會(huì)計(jì)行業(yè)未來發(fā)展的主要趨勢,因此稅務(wù)會(huì)計(jì)工作就要處理和國際化和本土化之間的關(guān)系,在稅務(wù)會(huì)計(jì)模式的選擇中不僅需要考慮到國際化的大背景,同時(shí)還要綜合我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景和客觀現(xiàn)實(shí),建立與我國國情相符合的稅務(wù)會(huì)計(jì)模式。

        關(guān)鍵詞:稅務(wù)會(huì)計(jì);基本特征;會(huì)計(jì)模式

        稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上所形成的會(huì)計(jì)分支,是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù),其基本形式是貨幣計(jì)量,采用會(huì)計(jì)學(xué)基本理論知識與會(huì)計(jì)核算方法,對納稅人應(yīng)納稅款進(jìn)行全面、聯(lián)系與系統(tǒng)化的計(jì)算、繳納,也就是對在稅務(wù)活動(dòng)中所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與核算,確保納稅人的合法利益,為國家利益提供充足的保障。

        一、稅務(wù)會(huì)計(jì)概念分析

        稅務(wù)會(huì)計(jì)是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上所發(fā)展起來的,同樣也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物,從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管理會(huì)計(jì)中所分離出的會(huì)計(jì)分支,稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是對稅收工作的會(huì)計(jì),反映了納稅人與國家稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的稅收活動(dòng),并從征稅人的角度進(jìn)行理解的一種會(huì)計(jì)稅收活動(dòng)[1]。稅收會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)中一種新型學(xué)科,也是國家預(yù)算會(huì)計(jì)的重要組成部分,其主要工作內(nèi)容是稅收機(jī)關(guān)對納稅人進(jìn)行稅收核算的一種活動(dòng),對稅款征收、入庫、解繳和提退的資金運(yùn)動(dòng),體現(xiàn)出國家金庫和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的關(guān)系,有利于維護(hù)納稅人和國家的切身利益。而從納稅人角度來看,稅收會(huì)計(jì)也被稱之為納稅會(huì)計(jì),是根據(jù)國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù),采用會(huì)計(jì)核算技術(shù)和會(huì)計(jì)學(xué)理論知識,融合其他多方面學(xué)科知識通過貨幣計(jì)量的形式來對納稅人稅務(wù)活動(dòng)中的資金運(yùn)作情況進(jìn)行全面、連續(xù)及系統(tǒng)性的監(jiān)督與反映,以便于促進(jìn)納稅人能夠及時(shí),足額的對稅金進(jìn)行繳納,并將所繳納的稅務(wù)信息提供給當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)和納稅人的專業(yè)會(huì)計(jì)工作[2]。因此,稅務(wù)會(huì)計(jì)從不同的角度出發(fā)可以將其分為稅收會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì),但兩者從本質(zhì)上都是屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)。

        二、稅務(wù)會(huì)計(jì)基本特征

        (一)稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)

        稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)主要體現(xiàn)在三個(gè)方面,即獨(dú)立性、法律性和統(tǒng)一性,其中獨(dú)立性主要是指稅務(wù)會(huì)計(jì)的處理方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間有著一定的差異,將會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅所得之間的界限進(jìn)行明確區(qū)分,如視同銷售收入認(rèn)定、應(yīng)納稅所得額調(diào)整等[3]。而法律性則主要是指稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的展開是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù),經(jīng)營主體需要依法來履行納稅義務(wù),嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)規(guī)定來進(jìn)行稅務(wù)繳納,及監(jiān)督稅款形成等工作。統(tǒng)一性則主要是指不同納稅人之間的稅務(wù)會(huì)計(jì)是相同的。

        (二)稅務(wù)會(huì)計(jì)目的

        稅務(wù)會(huì)計(jì)的展開是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律制度作為其理論依據(jù),并為國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供征稅服務(wù),同時(shí)也為企業(yè)提供服務(wù),一般大中型企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)內(nèi)容較多,且金額較大,對企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作產(chǎn)生重大的影響,一般會(huì)設(shè)置專職稅務(wù)會(huì)計(jì),而對于小型企業(yè)則通常是通過聘請代理稅務(wù)會(huì)計(jì),確保企業(yè)中有專人對稅務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行申報(bào)或核算,確保國家稅款及時(shí)、足額上繳。納稅人受到我國稅法的直接約束,因此納稅人應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供詳細(xì)、真實(shí)的納稅信息,并對應(yīng)納稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算。稅務(wù)部門應(yīng)該向企業(yè)的經(jīng)營者提供準(zhǔn)確的納稅信息,確保企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn),為企業(yè)的經(jīng)營決策提供準(zhǔn)確的依據(jù),也為債權(quán)人及企業(yè)資產(chǎn)所有人提供稅務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)狀況信息。

        (三)稅務(wù)會(huì)計(jì)任務(wù)

        稅務(wù)會(huì)計(jì)工作具有雙面性,不僅為政府部門提供稅收服務(wù),同時(shí)也為企業(yè)提供服務(wù),還具有對納稅人的納稅義務(wù)履行情況進(jìn)行監(jiān)督,避免發(fā)生稅收流失,維護(hù)我國的經(jīng)濟(jì)權(quán)益[4]。此外,稅務(wù)會(huì)計(jì)工作還要按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定來對納稅人不同稅種稅款進(jìn)行核算,并編制會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及納稅申報(bào)表等,對納稅人的活動(dòng)進(jìn)行分析,在稅法允許情況下來維護(hù)企業(yè)正當(dāng)利益。

        (四)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

        稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)確保操作靈活,對所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債及資產(chǎn)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)科目核算,而該類工作通常是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算后進(jìn)行的。因此企業(yè)在日常會(huì)計(jì)活動(dòng)中不僅需要對各種應(yīng)納稅金進(jìn)行準(zhǔn)確核算,同時(shí)還要相互監(jiān)督進(jìn)行有效核算,加強(qiáng)對事中、事前與事后的監(jiān)督,規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

        三、結(jié)語

        本文就對稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念及基本特征進(jìn)行了簡單的分析與說明,為企業(yè)經(jīng)營管理決策及國家征稅機(jī)關(guān)的工作起到重要作用,進(jìn)而使國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高。

        參考文獻(xiàn):

        [1]宗煥萍,李世敬.稅務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的比較[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2011(21):62-63.

        [2]侯建偉.企業(yè)清算中會(huì)計(jì)與稅務(wù)審計(jì)實(shí)務(wù)的特征、內(nèi)涵與意義研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2017(01):328.

        [3]王曉萌.稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要特征及其發(fā)展對策淺析[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(23):65.

        [4]董盈厚,侯鐵建.企業(yè)對外會(huì)計(jì)報(bào)告的差異分析及其現(xiàn)實(shí)意義——基于信息質(zhì)量特征與信息披露邊界視角[J].河南師范大學(xué)學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版),2010,37(05):98-101.

        (作者單位:山西煤炭運(yùn)銷集團(tuán)太原有限公司)

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