李薇

摘要：稅務會計是會計系統(tǒng)的一種，主要是進行納稅申報、稅金核算與稅務籌劃，一般人們會認為稅務會計是管理會計與財務會計的一種眼神，而這種延伸的前提是稅收法規(guī)的復雜化。由于我國多數(shù)企業(yè)中稅務會計并不是作為相對獨立的一個會計系統(tǒng)而存在的，還并沒有從管理會計和財務會計中得以延伸。隨著世界經(jīng)濟發(fā)展，會計國際化則是會計行業(yè)未來發(fā)展的主要趨勢，因此稅務會計工作就要處理和國際化和本土化之間的關(guān)系，在稅務會計模式的選擇中不僅需要考慮到國際化的大背景，同時還要綜合我國社會經(jīng)濟發(fā)展背景和客觀現(xiàn)實，建立與我國國情相符合的稅務會計模式。

關(guān)鍵詞：稅務會計；基本特征；會計模式

稅務會計的產(chǎn)生和發(fā)展是建立在財務會計的基礎(chǔ)上所形成的會計分支，是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù)，其基本形式是貨幣計量，采用會計學基本理論知識與會計核算方法，對納稅人應納稅款進行全面、聯(lián)系與系統(tǒng)化的計算、繳納，也就是對在稅務活動中所引起的資金運動進行監(jiān)督與核算，確保納稅人的合法利益，為國家利益提供充足的保障。

一、稅務會計概念分析

稅務會計是建立在財務會計基礎(chǔ)上所發(fā)展起來的，同樣也是社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，從財務會計和管理會計中所分離出的會計分支，稅務會計工作是對稅收工作的會計，反映了納稅人與國家稅務機關(guān)之間的稅收活動，并從征稅人的角度進行理解的一種會計稅收活動[1]。稅收會計是會計學中一種新型學科，也是國家預算會計的重要組成部分，其主要工作內(nèi)容是稅收機關(guān)對納稅人進行稅收核算的一種活動，對稅款征收、入庫、解繳和提退的資金運動，體現(xiàn)出國家金庫和稅務機關(guān)之間的關(guān)系，有利于維護納稅人和國家的切身利益。而從納稅人角度來看，稅收會計也被稱之為納稅會計，是根據(jù)國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù)，采用會計核算技術(shù)和會計學理論知識，融合其他多方面學科知識通過貨幣計量的形式來對納稅人稅務活動中的資金運作情況進行全面、連續(xù)及系統(tǒng)性的監(jiān)督與反映，以便于促進納稅人能夠及時，足額的對稅金進行繳納，并將所繳納的稅務信息提供給當?shù)囟愂諜C關(guān)和納稅人的專業(yè)會計工作[2]。因此，稅務會計從不同的角度出發(fā)可以將其分為稅收會計與納稅會計，但兩者從本質(zhì)上都是屬于稅務會計。

二、稅務會計基本特征

（一）稅務會計特點

稅務會計特點主要體現(xiàn)在三個方面，即獨立性、法律性和統(tǒng)一性，其中獨立性主要是指稅務會計的處理方法和財務會計之間有著一定的差異，將會計利潤和應稅所得之間的界限進行明確區(qū)分，如視同銷售收入認定、應納稅所得額調(diào)整等[3]。而法律性則主要是指稅務會計工作的展開是以國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)作為其根本依據(jù)，經(jīng)營主體需要依法來履行納稅義務，嚴格按照會計法規(guī)和稅收法規(guī)規(guī)定來進行稅務繳納，及監(jiān)督稅款形成等工作。統(tǒng)一性則主要是指不同納稅人之間的稅務會計是相同的。

（二）稅務會計目的

稅務會計的展開是根據(jù)我國現(xiàn)行的稅收法律制度作為其理論依據(jù)，并為國家稅務機關(guān)提供征稅服務，同時也為企業(yè)提供服務，一般大中型企業(yè)中所涉及到的稅務內(nèi)容較多，且金額較大，對企業(yè)財務管理工作產(chǎn)生重大的影響，一般會設(shè)置專職稅務會計，而對于小型企業(yè)則通常是通過聘請代理稅務會計，確保企業(yè)中有專人對稅務會計工作進行申報或核算，確保國家稅款及時、足額上繳。納稅人受到我國稅法的直接約束，因此納稅人應該向稅務機關(guān)提供詳細、真實的納稅信息，并對應納稅額進行準確計算。稅務部門應該向企業(yè)的經(jīng)營者提供準確的納稅信息，確保企業(yè)正常運轉(zhuǎn)，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供準確的依據(jù)，也為債權(quán)人及企業(yè)資產(chǎn)所有人提供稅務資金運轉(zhuǎn)狀況信息。

（三）稅務會計任務

稅務會計工作具有雙面性，不僅為政府部門提供稅收服務，同時也為企業(yè)提供服務，還具有對納稅人的納稅義務履行情況進行監(jiān)督，避免發(fā)生稅收流失，維護我國的經(jīng)濟權(quán)益[4]。此外，稅務會計工作還要按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定來對納稅人不同稅種稅款進行核算，并編制會計財務報表以及納稅申報表等，對納稅人的活動進行分析，在稅法允許情況下來維護企業(yè)正當利益。

（四）稅務會計實務

稅務會計實務應確保操作靈活，對所得稅費用、應交稅費、遞延所得稅負債及資產(chǎn)等涉稅事項進行會計科目核算，而該類工作通常是在企業(yè)會計核算后進行的。因此企業(yè)在日常會計活動中不僅需要對各種應納稅金進行準確核算，同時還要相互監(jiān)督進行有效核算，加強對事中、事前與事后的監(jiān)督，規(guī)避企業(yè)可能出現(xiàn)的財務風險問題。

三、結(jié)語

本文就對稅務會計的概念及基本特征進行了簡單的分析與說明，為企業(yè)經(jīng)營管理決策及國家征稅機關(guān)的工作起到重要作用，進而使國家的經(jīng)濟權(quán)益和企業(yè)經(jīng)濟效益提高。

參考文獻：

[1]宗煥萍，李世敬.稅務會計信息質(zhì)量特征及其與財務會計的比較[J].商業(yè)會計，2011（21）：62-63.

[2]侯建偉.企業(yè)清算中會計與稅務審計實務的特征、內(nèi)涵與意義研究[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2017（01）：328.

[3]王曉萌.稅務會計區(qū)別于財務會計的主要特征及其發(fā)展對策淺析[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2016（23）：65.

[4]董盈厚，侯鐵建.企業(yè)對外會計報告的差異分析及其現(xiàn)實意義——基于信息質(zhì)量特征與信息披露邊界視角[J].河南師范大學學報（哲學社會科學版），2010，37（05）：98-101.

（作者單位：山西煤炭運銷集團太原有限公司）