濮陽

摘要：內部控制是企業(yè)管理的一種程序和方法，加大內部控制力度能夠減少企業(yè)運作風險，高效性地達到戰(zhàn)略目標。本文選取中小類型企業(yè)，對該類企業(yè)的內部控制做出分析，從必要性論述入手，探討了內部控制環(huán)境、風險管理力度和采取程序的科學性等方面問題，針對問題提出了與之相對應的對策和建議，通過探討旨在為中小類型企業(yè)內部控制提供可借鑒的策略和方法。

關鍵詞：內部控制；風險管理；中小企業(yè)

伴隨著市場經濟的快速發(fā)展，企業(yè)類型呈現(xiàn)出多樣化特點，中小企業(yè)是我國的新型發(fā)展的類型之一。近幾年來，中小企業(yè)逐漸在我國大多領域和行業(yè)內占領重要地位，同時也成為了經濟發(fā)展和技術進步的主要推動力之一。雖然該類企業(yè)為我國社會發(fā)展做出了貢獻，但由于其發(fā)展底子薄，整體規(guī)范和風險控制力度不足等原因，整體表現(xiàn)出生命周期偏短的現(xiàn)象?；谌缟媳尘?，本文重點圍繞該類企業(yè)內部控制問題和對策做出探討。

一、中小企業(yè)內部控制的必要性

中小型企業(yè)做為一種新型的企業(yè)類型，在我國市場經濟發(fā)展中實力和競爭力受到自身規(guī)模、資金等多方面因素的影響，發(fā)展中存在的不同類型風險是制約發(fā)展的重要因素之一，如管理層引導和規(guī)范力度不足、風險處理方法不當、會計和審計等工作人員素質整體偏低、通過多元方式獲得資金而出現(xiàn)的隱性風險等，以上風險的存在是影響該類企業(yè)生命周期整體偏短的的因素，也充分反映出企業(yè)必須加大內部控制的關注力度，以逐步提高風險管理的效率和效果。

二、中小企業(yè)內部控制常見問題

（一）內部控制環(huán)境欠佳

中小企業(yè)內部控制問題表現(xiàn)之一為主客觀環(huán)境層面。一是主觀認知度不高。從企業(yè)投資者和經營者角度來看，大多數(shù)為了追求高利潤而忽視內部控制，還有一些自身專業(yè)度不高，并不了解內部控制的重要性，由于自身認知度不高導致企業(yè)出現(xiàn)一系列風險；二是治理結構不科學?，F(xiàn)階段我國多數(shù)中小企業(yè)在治理結構設置方面并未達到合理化。為了集中和提高領導權，領導層全面掌握著企業(yè)權利，結構設置流于表面，尤其是監(jiān)事會作用被削弱，結構不合理導致企業(yè)管理和運作缺乏科學化。三是人力資源管理效果偏低。作為企業(yè)的核心，企業(yè)發(fā)展過程頒布相關政策、制定計劃等過于理論化，使得管理效果處于偏低狀態(tài)，無法發(fā)揮應有的作用。

（二）內部控制風險管理力度偏低

風險管理是企業(yè)運作過程的主要管理內容之一。該方面存在問題表現(xiàn)為，一是風險意識薄弱。企業(yè)運作過程難免會遇到多種風險，但現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)并未形成較高的防范風險意識，如事先沒有設定防范性制度和規(guī)范等，出現(xiàn)問題后也未能及時總結經驗；二是沒有設立相關組織和機構。與大型規(guī)范性企業(yè)相比，該類企業(yè)大多沒有設立規(guī)范且獨立性的風險管理組織，且內部工作人員大多由其他部門人員兼職，沒能根據(jù)企業(yè)的運作情況設立風險評估體制；三是基于以上問題的存在，多數(shù)風險部門管理人員依據(jù)于以往經驗處理企業(yè)遇到的風險，處理方式缺乏科學客觀性體系和措施。

三、中小企業(yè)內部控制問題的解決對策

（一）完善內部控制環(huán)境

完善內部控制的主客觀環(huán)境是解決存在問題的首要方面，其一，從客觀層面而言，強化相關環(huán)境建設，如企業(yè)內部的文化環(huán)境等，使得企業(yè)內形成良好的、隱形的環(huán)境；其二，管理層提高認知度，設置合理的治理結構。管理層人員應當加大對內控的重視程度，加大理論學習的同時借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內控方法和策略等，減少各種風險因素對企業(yè)運作的負面影響力；另外，設置合理的組織結構尤為重要，提升監(jiān)事會的地位和獨立性，保證其發(fā)揮應有作用監(jiān)督企業(yè)管理層行為以及整體運轉情況；企業(yè)制定的各項風險管理的制度和規(guī)范等都需要與企業(yè)自身情況相一致，能夠指導企業(yè)內出現(xiàn)的問題，以減少風險因素對企業(yè)生存和發(fā)展的影響。

（二）構建風險導向的內控機制

強化內部控制風險管理力度，應當從兩方面入手，其一，設立獨立且規(guī)范的風險管理組織和機構，聘用專業(yè)性人才，加大對組織內人員的培訓力度，不斷提升員工的專業(yè)和技術素養(yǎng)；其二，構建風險導向型的內控機制。為了解決當前缺少風險評估體系和管理人員過于主觀性地處理各種風險等問題，應從從目標的設立入手，明確并掌握目標，結合企業(yè)類型和運作情況建立識別體系，制定本企業(yè)固定和動態(tài)化評估次數(shù)等，科學合理性地評價風險，同時依據(jù)于理論基礎以及企業(yè)狀況擬定出防范措施，加大風險評估隊伍素質和專業(yè)程度，逐步構建出以風險為導向的體系，強化了事前評估工作，在一定程度上減少了事后問題的處理。

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（作者單位：江蘇華豐投資有限公司）