原霞

【摘 要】科學事業(yè)單位內部控制是一項涉及單位運行機制的系統(tǒng)管理工作，財務內部控制是單位內部控制管理工作的重要組成部分。新時期隨著國家財政改革的深入和完善，對財務內部控制提出了更高的要求。財務內部控制的順利開展，能預防經(jīng)濟活動風險、減少資源使用的損失和浪費、加快資金的運行效率，保障科研項目順利完成，全面提高單位綜合管理水平，為科學事業(yè)單位持續(xù)的健康發(fā)展提供合理保證?？茖W事業(yè)單位作為社會公益性服務組織，一直以來承擔國家重大的科學研究任務。由于主客觀的原因，科學事業(yè)單位目前依然存在對財務內部控制重視不夠，管理文化氛圍淡漠，預算執(zhí)行難度大，內部審計監(jiān)督力度薄弱，以及電子發(fā)票和電子檔案管理等一些問題。本文對事業(yè)單位財務內控制度存在的問題進行了分析并相應提出解決對策，有的措施在實際工作已經(jīng)實施，有的措施可以為相關人員提供借鑒。財務內部控制是一項具有長期性、并伴隨著不斷變化的內外部環(huán)境而變化的系統(tǒng)管理工作。所以，及時發(fā)生問題及時采取措施，才能不斷推動科學事業(yè)單位財務內部控制度的完善。

【關鍵詞】科學事業(yè)單位；財務內部控制；對策

從近幾年我們國家發(fā)展的趨勢看，國家財政在逐年增加對科研事業(yè)單位資金投入量的同時高度重視財政資金的管理，無論是政策規(guī)定及制度文件還是監(jiān)管方式上都加大監(jiān)控并層層細化。隨著財政資金規(guī)模的不斷擴大，如何提高科研資金的使用效率，完善科研事業(yè)單位財務內部控制度，對促進科研事業(yè)單位的發(fā)展起著至關重要的支撐作用。

一、 當前科學事業(yè)單位財務內部控制普遍存在的問題

科學事業(yè)單位是專門從事科技活動的社會公益性服務組織，而大多數(shù)科學事業(yè)單位由國有資產投資舉辦，以財政資金為主要經(jīng)費渠道，因而很多科學事業(yè)單位普遍認為所從事的工作是一種社會公益性服務，不以盈利為目的，導致缺乏風險意識，對內部控制設計和實施沒有主觀能動性，崗位責任約束也較為薄弱，無法發(fā)揮財務內部控制和監(jiān)督的作用。

1.單位整體上對財務內部控制度重視不夠，管理文化氛圍淡漠

（1）財務內部控制制度不夠完善。對于科學事業(yè)單位而言，財務內部控制是整個內部控制的重點。單位內部雖然制定了各種內控制度和財務管理制度，但各項制度的制定還存在著內容寬泛，較為粗放、籠統(tǒng)的等問題，沒有出臺有效地細化措施，在實際工作難于操作和執(zhí)行，尤其是當涉及多個職能部門的共同協(xié)作時，由于責任分工上，職責不明確，責權不統(tǒng)一，推諉延遲的情況時常發(fā)生，直接影響和制約內控管理。

（2）重科研輕管理，對財務內部控制認識不足。財務內部控制過程已經(jīng)貫穿于單位整個經(jīng)濟業(yè)務活動，其特點是“以預算為主線，以資金管控為核心”的內部控制體系，包括預算、采購、收支、工程、資產、合同六大業(yè)務活動。就目前來講，科研事業(yè)單位的首要工作任務創(chuàng)造出更多更好的科研成果服務于社會、服務于大眾，存在著“重科研輕管理”的作風和文化。一方面，單位管理層還沒把財務內控管理工作認識提高到位，只是片面追求單位財務工作的安全性和達標，忽視潛在風險和漏洞；另一方面有些科研人員對科研經(jīng)費有“獨管”意識，把財務人員當成“付款員”，對財務內控制度不了解不關心，覺得只要主管的領導審核同意沒有花不了錢、沒有報不了的銷，財務制度等同虛設。這種主觀意識與當前的財務內控管理制度極不適應，導致經(jīng)常出現(xiàn)各種管理問題如超預算和預算外采購、預算審核不能順利通過反復修改，預算執(zhí)行進度難于達標等，甚至會影響科研項目的質量。

（3）財務人員知識結構、管理水平有待提升。在科研事業(yè)單位，財務人員存在專業(yè)知識單一，思維老化，計算機應用水平熟練程度不高，與科研部門人員溝通不足，全局意識不強的現(xiàn)象，不能為單位管理層提供更為有效的數(shù)據(jù)信息。大數(shù)據(jù)下的財務信息系統(tǒng)已經(jīng)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的封閉式會計核算模式和管理方式，電腦代替人腦，實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)共享，即核算會計向管理會計的轉化已悄然發(fā)生，許多財務人員已經(jīng)開始覺得不能適應當前發(fā)展變化。隨著對項目經(jīng)費監(jiān)控的加大，科研項目負責人希望與財務部門共享項目財務數(shù)據(jù)，以便隨時掌握科研經(jīng)費的收支情況，這對財務部門的管理提出更高更新的要求。

2.預算控制業(yè)務流程不完善，預算執(zhí)行難度大

科研事業(yè)單位的預算執(zhí)行缺乏力度是預算控制中最突顯的問題，而深挖問題分析原因后最終的源頭卻是預算編制不合理和預算批復不合規(guī)。預算編制不合理主要表現(xiàn)為：一是粗線條；二是無秩序；三是不規(guī)范；四是不完整。因為在編制預算時問題常帶有一定的隱藏性并不十分明顯，而等到實際預算執(zhí)行當中，隱藏的預算編制不當?shù)膯栴}開始慢慢凸顯，發(fā)現(xiàn)項目預算難以執(zhí)行，在預算年度內對同一個預算計劃進行反復調整和修改，造成預算執(zhí)行期延遲，無法完成項目預算進度。

3.會計票據(jù)、會計檔案管理上的新問題

（1）隨著互聯(lián)網(wǎng)等信息技術的發(fā)展，發(fā)票的存在方式已進入無紙化電子發(fā)票的時代，電子發(fā)票的在多個領域的普及使用，對其真實性核對及電子發(fā)票的重復報賬給財務人員在實際報銷工作中提出了新問題。

（2）會計賬簿的管理。新形勢下國家財政資金的不斷加大，特別是針對科研經(jīng)費的審計事項越來越多，財務部門一年要應對各種渠道經(jīng)費審計工作也日益增多。每個審計事項都需要被審計對象即科研項目經(jīng)費負責人提供相關的科研經(jīng)費收支的原始憑證的復印件，造成原始賬簿被不同的項目組的人員反復調檔、查閱、核對、復印，歸檔。被審計項目的增多，不僅給增加財務人員的工作量，也增加了原始賬簿中原始憑證的丟失，會計信息泄漏等各種安全隱患，對原始賬簿的管理帶來諸多風險。

4.內部審計部門監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮

在科研事業(yè)單位審計部門的負責人往往是由單位行政領導兼職，內審部門的人員基本上也不具備專業(yè)勝任能力，造成審計資源相對匱乏力，導致內部審計獨立性和權威性降低，內部監(jiān)督被弱化，很難發(fā)揮第三方的監(jiān)督管理的作用，不能滿足內部控制的要求。同時，科學事業(yè)單位很少主動接受外部獨立審計，特別是對單位的內部控制的審計，導致單位內部控制的缺陷很難被發(fā)現(xiàn)，缺少對資金的全面監(jiān)督管理。