蘭桂梅

【摘要】全面營改增，統(tǒng)一增值稅稅制，減少稅種，為中職教育創(chuàng)造很好的條件，但對中職《稅收基礎(chǔ)》教學形成挑戰(zhàn)。教師必須對“營改增”課程教學情況進行詳細的分析和研究，充分結(jié)合學生實際水平和稅法知識掌握程度，有目的的對課程內(nèi)容和教學方式進行優(yōu)化調(diào)整，并靈活利用多種教學方式、方法進行《稅收基礎(chǔ)》課程教學。

【關(guān)鍵詞】“營改增”背景下 中職 《稅收基礎(chǔ)》 教學探討

【中圖分類號】G712 【文獻標識碼】A 【文章編號】2095-3089（2018）19-0026-02

為創(chuàng)造公平稅收環(huán)境，降低企業(yè)稅負，2016年5月我國政府全面推行“營改增”，這對中職院?！抖愂栈A(chǔ)》的課程教學提出新要求，對教師的稅收知識水平和教學能力以及學生認知水平、接受能力、思維能力、綜合素質(zhì)也提高了要求。針對現(xiàn)狀，如何對教學中存在的問題和困難，按照課程標準和教學計劃來開展《稅收基礎(chǔ)》教學，結(jié)合人才培養(yǎng)需求，以教材內(nèi)容為基礎(chǔ)增加時效性和針對性，保證教學質(zhì)量。

一、“營改增”背景下中職《稅收基礎(chǔ)》課程教學中存在的主要問題

（一）教學資源更新慢

我國全面推行“營改增”政策，實現(xiàn)了對貨物和服務的全面覆蓋，建立了完整的增值稅抵扣鏈條，滿足各行業(yè)稅負均衡的目的，但各行業(yè)實際情況不同，從稅率到進項稅認證抵扣均有差異，財政部、國家稅務總局在“營改增”實施過程中不斷出臺各種補充規(guī)定以完善對納稅人的納稅管理，而從教材編寫到出版需經(jīng)過一定的時間，《稅收基礎(chǔ)》等相關(guān)教材無法及時更新，教材內(nèi)容陳舊，很難提供配套練習。另由于中職院校教學經(jīng)費不足，師資短缺，稅收法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫無能力、無專人收集和管理，數(shù)據(jù)庫資料不完善，難以及時更新，學生僅憑課本知識很難理解和掌握增值稅的重點、難點，更無法做到真正領(lǐng)悟“營改增”的精髓。

（二）教師知識水平提升慢

“營改增”政策全面實施后，覆蓋了生產(chǎn)和服務的所有環(huán)節(jié)，最終解決生產(chǎn)和流通等環(huán)節(jié)重復征稅問題。對建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)進行了深度稅收改革，形成統(tǒng)一的增值稅稅制，實現(xiàn)了資源的優(yōu)化配置，推動了國民經(jīng)濟增長，但四大行業(yè)性質(zhì)各異，稅制改革過程面臨的問題不一且復雜，如建筑業(yè)涉及清單施工、甲供材、包工包料、分包等不同施工行為導致進項稅實際抵扣情況各異。財政部、國家稅務總局不得不在實施期間針對具體問題出臺各項補充規(guī)定，教師很難短期全面深刻理解和掌握“營改增”意義、政策及企業(yè)納稅過程面臨的實際問題。再加上校園相對封閉，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營關(guān)聯(lián)度不高，不易引起教師對“營改增”問題的重視，造成政策學習不及時，未能很好結(jié)合案例深入淺出地對學生進行《稅收基礎(chǔ)》課程的教學。

（三）教學方式較落后

“營改增”后，稅法條文多而雜，教師面臨新知識、新問題、教學案例少等情況，對各行業(yè)涉稅事務講解主要通過羅列稅法條文及大量計算公式，內(nèi)容枯燥無味，知識點多而雜，學生只能機械接受，課余閱讀教材，死記硬背稅法條文和計算公式，“教”與“學”沒有形成互動，加上稅收政策變化快，學校實訓條件受限等原因，教師在教學中融入“營改增”案例時，很難清晰講解，如：一般納稅人管理、納稅申報、發(fā)票開具、稅率選擇、進項稅的認證、進項稅抵扣等，沒有豐富翔實的案例和納稅實務經(jīng)驗難以講述差異性經(jīng)濟業(yè)務涉及的選擇區(qū)分納稅和把握進項稅的認證、抵扣時期。另外，沒有條件充分利用現(xiàn)代化教學手段（如納稅平臺）來開展稅收實務教學，束縛了學生思維，影響學生對稅收知識的掌握和應用。

二、營改增背景下中職《稅收基礎(chǔ)》教學的有效措施

（一）及時更新教學資源

《稅收基礎(chǔ)》教材必須及時更新，根據(jù)“營改增”的最新內(nèi)容，政策，盡量選擇適合中職院校學生的教材。針對“營改增”政策頻繁出臺的現(xiàn)狀，教研組應指定專人及時收集、整理財政部文件、國家稅務總局公告及實施條例，定期根據(jù)新公告、新政策，補充編制相應的配套練習，完善教學資源庫。在稅收實踐課程中增加建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務業(yè)四大行業(yè)實踐模塊。有能力的院校或地市區(qū)域中職院校管理部門，應組織校內(nèi)會計專業(yè)教師或區(qū)域內(nèi)專業(yè)教師聯(lián)合稅務師事務所、會計師事務所根據(jù)“營改增”政策及真實經(jīng)濟案例編寫校本教材或區(qū)域內(nèi)通用教材。

（二）強化教師能力提升

第一，樹立從學生學習角度設計教學的理念。開展教學前，教研組組織集體備課，通過分析學生的學習能力和職業(yè)能力，合力進行教學設計，編寫適宜的教學計劃和教案，避免“書讀百遍，其義自見”的教學模式出現(xiàn)。第二，加強教研活動。不定期組織教師學習、討論、培訓，還可邀請稅務會計、稅務局征管人員到校開設講座、培訓，幫助教師及時更新“營改增”知識，全面理解“營改增”政策，尤其是中職學生未來就業(yè)較多的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)和生活服務業(yè)的稅收政策。第三，“請進來”。聘用優(yōu)秀的企業(yè)財務人員承擔實踐教學任務，使實訓課程更貼近職業(yè)崗位實際，盡量做到教學內(nèi)容與就業(yè)崗位的無縫銜接。第四，以賽促教，以考促教。鼓勵教師參加各類稅收知識比賽，積極參加注冊稅務師等執(zhí)業(yè)資格考試或職稱考試，促進教師自我學習，提升教師專業(yè)素養(yǎng)。第五“走出去”。教師到企業(yè)財務崗位實踐，熟悉納稅申報流程，稅率選擇、進項稅認證、抵扣等業(yè)務，提高職業(yè)判斷力；教師到稅務師事務所、會計師事務所實習，通過參與代理記賬、稅務代理申報業(yè)務、查稅業(yè)務，提高稅務技能，同時獲取豐富的授課案例，對教學有實際的指導意義。

（三）靈活應用教學方式方法

第一，推行小組合作學習、探究式教學、微課教學等教學方式。結(jié)合中職學生特點，也可將多種教學方式有機結(jié)合，有效地實現(xiàn)對教學方法、教學內(nèi)容、教學實踐的統(tǒng)籌規(guī)劃，構(gòu)建趣味、高效的課堂。例：利用小視頻契合一至兩條稅法條文的釋義制作微課，達到理解記憶的目的，滿足“營改增”條文多而雜，不好記憶的特點。第二，利用案例教學法和情景教學法，把抽象性和邏輯性強的教學內(nèi)容通過多媒體技術(shù)，以具體、生動的方式呈現(xiàn)出來，讓學生在真實體驗和感受中學習稅收管理規(guī)定和條例。如：組織學生到企業(yè)、稅務局、事務所進行參觀學習，讓學生通過ppt等圖文并茂形式完成學習匯報、交流，使學生能更好地掌握稅務辦理流程和稅務管理工作。第三，模擬仿真實訓教學。為學生提供企業(yè)稅務模擬平臺，學生在模擬平臺按行業(yè)根據(jù)企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務操作增值稅發(fā)票開具、進項稅認證、抵扣、抄報稅等，通過仿真訓練使學生獲得不同行業(yè)、不同業(yè)務的稅務流程、單據(jù)處理經(jīng)驗。第四，選擇校企合作企業(yè)為學生提供財務實習崗位，并安排教師進行實習管理，針對性加強學生業(yè)務技能和職業(yè)能力，同時爭取企業(yè)專業(yè)人才“傳幫帶”，使學生盡快適應新崗位，將課本知識更好地與實踐對接。

“營改增”的全面推行，中職院校要結(jié)合社會的發(fā)展和“營改增”的實際需求來進行教學改革。采取有效的方法和手段加強教師隊伍的構(gòu)建，樹立從學生學習角度設計教學的理念，靈活應用各種教學方式方法，全面、有效地解決“營改增”給《稅收基礎(chǔ)》教學帶來的問題，也為中職院校的《稅收基礎(chǔ)》教學的全面發(fā)展和改革奠定良好的基礎(chǔ)。

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