帥懷杰

摘 要：現(xiàn)代社會這個高速運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)時代，大部分企業(yè)都懷揣著去往經(jīng)濟(jì)特區(qū)、開發(fā)區(qū)以及稅收優(yōu)惠地區(qū)開展和經(jīng)營生產(chǎn)的發(fā)展愿望和需求，究其原因主要在于其稅收負(fù)擔(dān)比較輕，并且與此同時納稅額也相對比較少。本文著眼于施工企業(yè)的納稅籌劃問題的提出展開筆者在這方面的一些個人觀點和見解，希望對我國的施工企業(yè)的納稅籌劃工作能夠起到促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；納稅籌劃；現(xiàn)實意義；問題；現(xiàn)狀；對策

利潤=收入-成本（不包含稅收）-稅收，收入不變的情況下，如果使得企業(yè)方面的個人費用以及成本和稅收支出能夠獲得比較大的經(jīng)濟(jì)效益，則稅收作為生產(chǎn)經(jīng)營活動項目中的一項支出項目，必要性應(yīng)該是越少越好，不管怎樣來彰顯它的公正性以及合理性，納稅人都會在經(jīng)濟(jì)利益方面收獲缺失，即不必要的損失。

一、納稅籌劃的必然性及現(xiàn)實意義及問題現(xiàn)狀

1.競爭市場下企業(yè)全方位實施依法納稅，根本原因在于：

①改革開放的腳步以及企業(yè)自主權(quán)益的不斷擴(kuò)大，使得企業(yè)漸漸的淪入獨立核算、自主經(jīng)營以及自負(fù)盈虧的途徑中，同時企業(yè)在以自我為中心的發(fā)展意識以及主體以及主體利益觀念方面也日趨強(qiáng)烈。迫于稅收的無償性的特點出發(fā)，稅款的支付是稅收資金的凈流出，企業(yè)在納稅以后的利潤也與納稅額相互之間有效的增減，因此就說明了一個問題，不管納稅問題多么正當(dāng)合理，取之于民而用之于民，站在企業(yè)的角度來講都是其收益的得失。那么，怎么樣來實現(xiàn)在不違反稅法且又能夠充分利用稅收的各項優(yōu)惠政策的同時，能夠進(jìn)一步預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為，從而實現(xiàn)或者達(dá)到合法、合理性節(jié)約企業(yè)的稅負(fù)支出，無足輕重地影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，又是我國在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理財務(wù)問題所面臨的一個比較緊迫的課題；

②改革開放的逐漸深入迫使迫使我國有大量的外資不斷涌入，同時，我國國內(nèi)的境外投資企業(yè)也大步邁出國門。根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計，到1997年年底的時候，我國的境外投資企業(yè)已經(jīng)多達(dá)5000+家，其分別分布在世界范圍的140多個國家和地區(qū)，中方在這方面的投資額高達(dá)60多億美元。國內(nèi)一些涉外企業(yè)的不斷增加除了引發(fā)了一系列關(guān)于國際化稅收管轄權(quán)方面的一些沖突和協(xié)調(diào)，需要國家方面做進(jìn)一步的宏觀的調(diào)控，并且又由于外資企業(yè)之間大部分都有其比較強(qiáng)烈的稅務(wù)籌劃的意識以及籌劃能力，某些程度上使得我國企業(yè)在維護(hù)自身的權(quán)益以及增強(qiáng)企業(yè)的競爭力方面做進(jìn)一步的稅收籌劃的需求，并且這種需求迫在眉睫。

③稅收所具備的強(qiáng)制性的特點約束著納稅活動的法制性，因此，企業(yè)來說，必須要依法納稅。又伴隨企業(yè)稅收制度的不斷健全和完善，國家在對企業(yè)偷稅和漏稅問題上也采取了很強(qiáng)力度的打擊政策。假如利用一些比如偷、騙、欠等這些手段和方式以使得應(yīng)納稅款進(jìn)一步減少，那么作為納稅人，除了要承擔(dān)與之相對應(yīng)的稅法制裁以外，還會進(jìn)一步使得企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，會負(fù)面化影響企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。作為企業(yè)，也不得不在其財務(wù)謀求手段上實現(xiàn)其合理性以及合法性，換言之，只有在保證不觸犯或者以不違背稅法立法意圖為前提和目的的情況下有效實現(xiàn)稅負(fù)的最小化才是行之有效的。因此，在成為納稅人的必然選擇即是稅務(wù)籌劃。

2.一般說來，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的利益保護(hù)措施其企業(yè)經(jīng)濟(jì)的稅務(wù)籌劃具有著很大的必要性，但在其籌劃實施方面卻要具備一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及與之配套的經(jīng)濟(jì)措施來作為前提。站在其理論角度來講，完善而全面化的稅法細(xì)則以及全面化實施才能有效的進(jìn)一步盡最大可能的避免納稅人在納稅過程中出現(xiàn)節(jié)稅行為。但事實上，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢下，因為稅法不僅具備組織穩(wěn)定財政收入的職能，同時也能進(jìn)行實施宏觀化的調(diào)控，因此，各個國家政府在為了能夠鼓勵納稅者能夠依據(jù)自己的意圖來行事以外，都紛紛將實施稅收差別政策作為企業(yè)在調(diào)整產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)以及擴(kuò)大企業(yè)的就業(yè)機(jī)會和刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段上使其被得到充分利用，與此同時，也制定了多重類型的稅收政策，從而使得不管多么健全嚴(yán)密的稅收制度，在納稅人和納稅期以及納稅行業(yè)、納稅地區(qū)不同的情況下其納稅制度仍然存在差異性。針對同一納稅活動會產(chǎn)生多個不同的納稅方案，這就使得納稅人在尋找稅收成本降低以及稅務(wù)籌劃方面提供了更多和可能性更大的機(jī)會。

3.市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)行為自主化，利益獨立化，權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化

（1）有助于企業(yè)財務(wù)水平的進(jìn)一步提高，使得企業(yè)的競爭力度得到進(jìn)一步的增強(qiáng)；

（2）企業(yè)稅收的籌劃活動有助于進(jìn)一步實現(xiàn)企業(yè)的精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費，促使企業(yè)在經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益方面不斷提高；

（3）稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，與之相關(guān)的政策具備極強(qiáng)的適用性、嚴(yán)密性以及規(guī)范性和相對性。

4、納稅籌劃存在的問題及現(xiàn)狀

（1）納稅籌劃概念沒有實現(xiàn)理論上的突破；

（2）企業(yè)納稅籌劃的有效性相對較低；

（3）企業(yè)相對缺乏納稅籌劃的高素質(zhì)人才。

二、解決當(dāng)前納稅籌劃問題的措施

1.吸收、培養(yǎng)復(fù)合型的稅務(wù)籌劃人才

一般來說，企業(yè)的納稅籌劃其學(xué)科的綜合性比較強(qiáng)，同時涉及會計、稅務(wù)，財務(wù)，企業(yè)管理、經(jīng)營管理等多個方面的知識；

2.具體納稅行為中的幾點技巧

①盡量使用新產(chǎn)品、新工藝；

②在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時，做好子公司和分公司的決策問題；

③延期繳納所得稅。

結(jié)語：依法納稅，人人有責(zé)，作為納稅人，企業(yè)必須依照法律法規(guī)條例的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行依法納稅，如此才能有效地保證企業(yè)的生產(chǎn)運營正常化進(jìn)行，而作為盈利性企業(yè)來說，依法納稅也是企業(yè)進(jìn)步和發(fā)展的必要途徑，以此來保證國家和企業(yè)利益的雙向共存。

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