徐瀟瀟

摘 要：審計(jì)署在“十三五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中重點(diǎn)指出要“加快審計(jì)信息化建設(shè)”。本文基于國(guó)家審計(jì)署提出的審計(jì)信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想，結(jié)合教育部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作新要求，分析高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，以審計(jì)信息化建設(shè)為目標(biāo)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，進(jìn)一步改進(jìn)工作方式，規(guī)范工作流程，提升審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的整體水平，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代高效審計(jì)模式，進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部審計(jì)工作智能化動(dòng)態(tài)管理創(chuàng)造基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計(jì)；信息化

近年來(lái)，高校內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化。一方面隨著國(guó)家教育經(jīng)費(fèi)投入增多，高校經(jīng)濟(jì)體量不斷擴(kuò)大，財(cái)政部、教育部對(duì)高校內(nèi)部控制規(guī)范性提出了新要求，各主管部門(mén)對(duì)各類經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)管要求日趨嚴(yán)格，各高校在治理過(guò)程中，對(duì)各業(yè)務(wù)條線的管理及風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)也日益增強(qiáng)；另一方面，校園信息化建設(shè)到了飛速發(fā)展階段，各高?；緲?gòu)建了以人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺(tái)，并廣泛開(kāi)展校園“一站式”、“一張表”服務(wù)平臺(tái)建設(shè)，信息技術(shù)的應(yīng)用已成為高校管理者實(shí)現(xiàn)高效管理、提升決策水平的有效工具之一。審計(jì)署在“十三五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中重點(diǎn)指出要“加快審計(jì)信息化建設(shè)”，為適應(yīng)這一新形勢(shì)和新要求，高校內(nèi)部審計(jì)必須更新審計(jì)理念，革新審計(jì)手段，以現(xiàn)代化信息技術(shù)手段提升審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范化。

本文基于國(guó)家審計(jì)署提出的審計(jì)信息化建設(shè)總體目標(biāo)和構(gòu)想，結(jié)合教育部對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作新要求，分析高校財(cái)務(wù)信息化建設(shè)特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)，以審計(jì)信息化建設(shè)為目標(biāo)，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，進(jìn)一步改進(jìn)工作方式，規(guī)范工作流程、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和豐富審計(jì)案例知識(shí)庫(kù)，提升審計(jì)隊(duì)伍計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用的整體水平，逐步構(gòu)建以數(shù)字化為標(biāo)志的現(xiàn)代高效審計(jì)模式，進(jìn)一步提升高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，為高校內(nèi)部審計(jì)工作智能化動(dòng)態(tài)管理創(chuàng)造基礎(chǔ)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)現(xiàn)狀

目前，各高校廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助軟件開(kāi)展審計(jì)工作，但軟件系統(tǒng)質(zhì)量與功能適應(yīng)性各有差別，應(yīng)用水平也參差不齊，特別是很多系統(tǒng)是由規(guī)模較大的企業(yè)或集團(tuán)公司應(yīng)用的系統(tǒng)改造而來(lái)，與高校管理體制與業(yè)務(wù)類型不甚契合，存在適用性較低的情況。然而，各高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化管理的需求客觀存在，近年來(lái)的研究和實(shí)踐也有了一定的發(fā)展，但研究的深度和廣度顯然不足，或者停留在對(duì)信息化建設(shè)重要性和意義的闡述上，或者剛開(kāi)始進(jìn)行框架建設(shè)和個(gè)別模塊的初步探索，尚未產(chǎn)生一個(gè)符合高校實(shí)際，能將內(nèi)部審計(jì)管理與作業(yè)兩個(gè)層面有機(jī)結(jié)合的一體化通用系統(tǒng)。

因此，有必要對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行全面且深入的研究，設(shè)計(jì)出適合符合高校實(shí)際的可復(fù)制、可推廣的通用信息管理系統(tǒng)，從而加快推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的步伐。

二、高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的目標(biāo)及主要原則

高校內(nèi)部審計(jì)信息化的基本目標(biāo)為：以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和效率、深化內(nèi)部審計(jì)成果利用為目標(biāo)，加快推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍信息化能力建設(shè)，提升運(yùn)用信息化技術(shù)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、支撐決策的能力。在具體開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)中，應(yīng)遵循以下原則。

（1）實(shí)用性原則。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)以實(shí)用性為主，提供符合直屬高校財(cái)務(wù)管理、政府采購(gòu)、建設(shè)工程領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行等相關(guān)制度、標(biāo)準(zhǔn)和系統(tǒng)，具有簡(jiǎn)潔，清晰良好的人機(jī)交互界面，操作簡(jiǎn)便靈活。

（2）規(guī)范性原則。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)提供符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及直屬高校內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)的工作流程規(guī)范，提供標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)文檔模板，并能根據(jù)實(shí)際審計(jì)工作需要靈活修改。

（3）先進(jìn)性原則。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)具備先進(jìn)的設(shè)計(jì)理念，高度的集成度，成熟、穩(wěn)定、先進(jìn)的技術(shù)，系統(tǒng)建設(shè)應(yīng)能充分利用當(dāng)前最新開(kāi)發(fā)的軟件平臺(tái)、數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)存儲(chǔ)和審計(jì)理論等技術(shù)，具備較強(qiáng)的升級(jí)擴(kuò)展能力。

（4）擴(kuò)展型原則。內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)需要良好的擴(kuò)展性，易于系統(tǒng)功能和規(guī)模擴(kuò)展升級(jí)，提供開(kāi)放通用的軟件接口，便于與學(xué)校相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)接和數(shù)據(jù)交換。

（5）保密性原則。鑒于審計(jì)信息具有一定的保密性，系統(tǒng)設(shè)計(jì)應(yīng)嚴(yán)格權(quán)限控制及數(shù)據(jù)安全保障。

（6）可靠性原則。為保證內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)不間斷運(yùn)行，防止軟硬件系統(tǒng)協(xié)同運(yùn)行中出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，系統(tǒng)架構(gòu)設(shè)計(jì)應(yīng)具備有效的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)完整可靠。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)要點(diǎn)與主要思路

從審計(jì)業(yè)務(wù)的主要職能上看，高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)從信息管理和信息化審計(jì)兩方面來(lái)推進(jìn)，并根據(jù)內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)功能構(gòu)建分為四個(gè)部分：在審計(jì)管理上，通過(guò)信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程控制與監(jiān)督，有效利用內(nèi)審資源，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)組織的有效控制，并實(shí)現(xiàn)審計(jì)檔案及資源的電子化；在審計(jì)業(yè)務(wù)上，建立涵蓋各類別審計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)流程及標(biāo)準(zhǔn)化工作文稿的通用審計(jì)作業(yè)平臺(tái)；在審計(jì)數(shù)據(jù)的處理和應(yīng)用上，研究設(shè)計(jì)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)；在審計(jì)輔助應(yīng)用上，設(shè)置法律法規(guī)和審計(jì)知識(shí)案例庫(kù)，并研究運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”分析技術(shù)，探索開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)分析軟件。

1.全過(guò)程審計(jì)管理平臺(tái)的建設(shè)要點(diǎn)

全過(guò)程審計(jì)管理平臺(tái)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)應(yīng)符合高校內(nèi)部審計(jì)信息化特點(diǎn)，應(yīng)涵蓋審計(jì)管理和審計(jì)作業(yè)常用功能，包括權(quán)限管理，審計(jì)計(jì)劃管理，審計(jì)項(xiàng)目管理，審計(jì)類型定義，審計(jì)模板定義、查詢統(tǒng)計(jì)與報(bào)表等功能。具體可以包括如下功能。

（1）統(tǒng)一權(quán)限管理功能，將領(lǐng)導(dǎo)被審計(jì)單位審計(jì)工作人員及審計(jì)事務(wù)所等各種相關(guān)角色納入統(tǒng)一的權(quán)限管理體系，靈活定義不同角色的權(quán)限，確保各個(gè)角色在統(tǒng)一的信息管理平臺(tái)上進(jìn)行工作。

（2）審計(jì)計(jì)劃管理功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定、審批與上報(bào)的流程管理。

（3）審計(jì)項(xiàng)目管理功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、實(shí)施、報(bào)告到歸檔的全過(guò)程管理。

（4）個(gè)性化審計(jì)類型及審計(jì)階段設(shè)計(jì)功能，應(yīng)能定義單位需要的個(gè)性化審計(jì)類型、審計(jì)階段、審計(jì)步驟，并定義其目標(biāo)。

（5）審計(jì)底稿模板化信息管理功能，應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)類型定義規(guī)范的底稿模板，在審計(jì)作業(yè)時(shí)方便調(diào)用。

（6）審計(jì)作業(yè)管理功能，應(yīng)支持審計(jì)人員按照審計(jì)步驟分工作業(yè)，并支持完整的審計(jì)作業(yè)過(guò)程，支持審計(jì)意見(jiàn)發(fā)現(xiàn)及確認(rèn)管理，疑點(diǎn)能夠自動(dòng)與底稿關(guān)聯(lián)。

（7）審計(jì)報(bào)告報(bào)表管理功能，整合審計(jì)報(bào)表智能統(tǒng)計(jì)、匯總、查詢功能，并應(yīng)預(yù)留與學(xué)校及上級(jí)統(tǒng)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)對(duì)接接口，實(shí)時(shí)及時(shí)準(zhǔn)確地完成學(xué)校及教育部任務(wù)報(bào)表的統(tǒng)計(jì)匯總上報(bào)等任務(wù)。

（8）查詢及統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)功能，呈現(xiàn)交叉報(bào)表、餅形圖、散點(diǎn)圖、線圖、柱形圖等，并利用多維數(shù)據(jù)分析，通過(guò)向下鉆取數(shù)據(jù)切片和旋轉(zhuǎn)以及交互式圖形分析，使各級(jí)管理用戶在統(tǒng)計(jì)分析過(guò)程中能多維度觀察審計(jì)數(shù)據(jù)信息，觀察動(dòng)態(tài)的、可組合的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，相關(guān)負(fù)責(zé)人可以多維度掌握全項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目情況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)。

2.通用審計(jì)作業(yè)平臺(tái)建設(shè)要點(diǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)應(yīng)總結(jié)各類審計(jì)工作規(guī)范和流程，提煉出標(biāo)準(zhǔn)流程及標(biāo)準(zhǔn)文檔，并提供可擴(kuò)展補(bǔ)充的文檔格式，形成通用的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)。

首先，應(yīng)根據(jù)不同的審計(jì)類型，按照中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求，結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作特點(diǎn)，進(jìn)一步明確不同審計(jì)階段的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)作業(yè)程序內(nèi)容、審計(jì)作業(yè)步驟流程，根據(jù)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、審計(jì)歸檔等階段，對(duì)不同審計(jì)類型設(shè)置不同的審計(jì)作業(yè)流程。

然后，在審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程的基礎(chǔ)上，針對(duì)每個(gè)流程步驟設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的文檔模板、實(shí)施步驟順序及相關(guān)作業(yè)分析工具，體現(xiàn)智能提供、直接定位的效果，方便審計(jì)工作人員進(jìn)行審計(jì)作業(yè)，提高審計(jì)效率。

3.審計(jì)數(shù)據(jù)采集與應(yīng)用的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)建設(shè)要點(diǎn)

高校內(nèi)部審計(jì)信息化可以利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)數(shù)據(jù)采集應(yīng)用的數(shù)據(jù)采集管理平臺(tái)，以高校為對(duì)象采集內(nèi)部審計(jì)需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，如教職工信息、學(xué)生信息、科研信息、固定資產(chǎn)信息、建設(shè)工程項(xiàng)目信息等眾多相關(guān)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)多種方式的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換，將采取轉(zhuǎn)換的數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中，對(duì)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)再加工。

4.法律法規(guī)和審計(jì)知識(shí)庫(kù)建設(shè)要點(diǎn)

主要包括三個(gè)方面：法律法規(guī)庫(kù)，審計(jì)資料庫(kù)及審計(jì)問(wèn)題分析庫(kù)。

（1）法律法規(guī)庫(kù)建設(shè)。定義與維護(hù)國(guó)家及上級(jí)管理部門(mén)、學(xué)校發(fā)布的各項(xiàng)法律法規(guī)、規(guī)章制度，建立完善的法律法規(guī)庫(kù)，并將法律法規(guī)與審計(jì)事實(shí)關(guān)聯(lián)，方便審計(jì)人員在審計(jì)作業(yè)時(shí)調(diào)用，并可以自動(dòng)寫(xiě)入審計(jì)底稿，減輕審計(jì)人員工作量。

（2）審計(jì)資料庫(kù)建設(shè)。建立審計(jì)歷史資料庫(kù)，主要包括歷年積累的審計(jì)管理資料、審計(jì)作業(yè)分析資料、審計(jì)案例及問(wèn)題資料等，可在審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)作業(yè)時(shí)提供聯(lián)想對(duì)比和經(jīng)驗(yàn)的輔助。

（3）審計(jì)問(wèn)題分析庫(kù)建設(shè)。為方便審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)作業(yè)，應(yīng)提供針對(duì)審計(jì)對(duì)象財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)匯總的系統(tǒng)功能，包括審計(jì)查詢工具、審計(jì)分析工具、審計(jì)智能預(yù)警工具。構(gòu)建豐富的問(wèn)題分析模型，為今后通過(guò)信息化手段智能預(yù)警與監(jiān)管打下基礎(chǔ)。

三、內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)構(gòu)建的保障措施

1.統(tǒng)一指導(dǎo)、合理規(guī)劃、因地制宜、注重實(shí)效

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，應(yīng)在充分調(diào)研的前提下，結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)和內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)的總體規(guī)劃，明確內(nèi)部審計(jì)信息化構(gòu)建的目標(biāo)，以提升內(nèi)部審計(jì)能力、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職責(zé)為落腳點(diǎn)，按所需實(shí)現(xiàn)的功能特點(diǎn)將目標(biāo)分解，制定合理計(jì)劃；要注重依靠學(xué)校信息化部門(mén)、財(cái)務(wù)處、國(guó)資辦等職能部門(mén)的配合與幫助，加強(qiáng)與相關(guān)部門(mén)的溝通與配合，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展。

2.結(jié)合學(xué)校整體信息化規(guī)劃，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交互機(jī)制

為使內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，學(xué)校各類信息應(yīng)能夠及時(shí)傳遞并被審計(jì)系統(tǒng)準(zhǔn)確識(shí)別，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須根據(jù)業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)特點(diǎn)建立起行之有效的校園信息交互平臺(tái)，建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機(jī)制，即在學(xué)校各信息系統(tǒng)或在學(xué)校內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)中為內(nèi)部審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)接口，或?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)通訪問(wèn)權(quán)限。

3.著力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化隊(duì)伍建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，引進(jìn)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才，不斷改善和優(yōu)化審計(jì)干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)；支持和鼓勵(lì)審計(jì)人員參加信息化方面的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)隊(duì)伍的信息化應(yīng)用能力，著力培養(yǎng)一批精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型審計(jì)人才。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：蘭卡）