王曉寧

摘 要：近年來，中央高度重視地方政府的融資平臺風險問題，如何有效地規(guī)范地方國有投資公司，已成為全社會關注的熱點問題。內部審計是地方國有投資公司防范風險的重要手段，本文從地方國有投資公司內部審計關注的重點出發(fā)，分析現(xiàn)階段地方國有投資公司內部審計所面臨的問題，并系統(tǒng)闡述地方國有投資公司內部審計改善的策略。

關鍵詞：地方國有投資公司；內部審計；改善策略

地方國有投資公司通常是集團公司性質，由母公司、子公司、參股企業(yè)和其他成員機構共同構成。它將資本作為彼此之間連接的紐帶，通過企業(yè)的章程來規(guī)范彼此的行為。地方國有投資公司通常服務于地方經(jīng)濟的發(fā)展，特別是為產(chǎn)業(yè)政策和公共事務提供政策性資金支持。

一、地方國有投資公司內部審計關注的要點

1.資產(chǎn)的真實性、完整性

地方國有投資公司在創(chuàng)建初期是沒有任何資產(chǎn)的，隨著公司的不斷發(fā)展，資產(chǎn)出現(xiàn)問題的可能性也隨之增加。一些地方國有投資公司為了籌集資金，會通過各種各樣的方式來擴大財務報表中的資產(chǎn)，以獲取抵押貸款。例如將代政府建設的工程列為自身資產(chǎn)，從而導致資產(chǎn)失真。內部審計人員需要做好資產(chǎn)的核實工作，對符合資產(chǎn)認定條件的才可以確認為資產(chǎn)，以確保地方國有投資公司資產(chǎn)的真實性和完整性。

2.貸款資金的利用效率

地方國有投資公司為當?shù)亟?jīng)濟和社會發(fā)展籌集資金，貸款業(yè)務是其中非常重要的一個方面。貸款會受項目獲批延遲、項目實施進度滯后、項目的配套不到位等因素的影響，若建設過程推進緩慢，容易導致貸款資金出現(xiàn)閑置，浪費利息支出，嚴重影響項目貸款資金的利用效率。內部審計人員需要及時關注貸款資金的使用情況，保障貸款資金的利用效率。

3.資金籌集形式和規(guī)模

內部審計人員對于地方國有投資公司的資金籌集形式和規(guī)模必須有一個整體上的把握，在結合投資項目資金需求的基礎上，分析資金的額度大小和貸款頻率，審查其是否科學地制定了資金籌集計劃。同時，根據(jù)貸入資金的使用情況和貸款結構，分析其是否對資金進行了高效益的分配。此外，結合公司的資產(chǎn)和償債能力，分析總體貸款規(guī)模是否在可承受的范圍內，并給出合理化的審計建議。

4.公司盈利和償債能力

地方國有投資公司在本質上仍是一個經(jīng)營實體，需要有正常的資金流入和流出。然而，地方國有投資公司在項目選擇上，通常是圍繞地方政府的公益性項目，從而滿足當?shù)亟?jīng)濟和社會的發(fā)展需求。這類項目的投資周期長、收益低，甚至無收益，使得地方國有投資公司無法維持“融資、投資、收益、還款”的良性循環(huán)，也無法獲得足夠的經(jīng)營性現(xiàn)金流，甚至還需要依靠財政撥款或再融資來還本付息。為防范現(xiàn)金流存在的風險，內部審計人員需要及時關注盈利和償債能力，避免公司在進行債務償還時對財政的依賴過大。

二、地方國有投資公司內部審計面臨的問題

目前，大部分的地方國有投資公司都配備了專門的內部審計機構和專職的內部審計人員，雖然規(guī)范性和專業(yè)化在加強，但在開展內部審計工作的過程中，仍然會面臨一些問題，其中包括：

1.內部審計機構缺乏獨立性

大多數(shù)地方國有投資公司與地方政府聯(lián)系緊密，帶有濃厚的行政色彩，很少能夠真正實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理。一些地方國有投資公司雖然設置了內部審計機構，但無法真正發(fā)揮有效地監(jiān)督和制約作用。內部審計人員的工作經(jīng)常受到各方面的限制，無法保障應有的職業(yè)獨立性，審計結論和意見也很難得到重視和落實。獨立性是內部審計工作的靈魂，如果內部審計機構和內部審計人員均缺乏獨立性，那么內部審計的權威性將蕩然無存，無法發(fā)揮其應有的作用。

2.審計人員專業(yè)結構不合理

地方國有投資公司所投資的股權資產(chǎn)較為分散且業(yè)務復雜，在此投資模式下，急需經(jīng)驗豐富且知識面較廣的內部審計人員擴充到審計隊伍中。目前在大部分地方國有投資公司中，內部審計人員多是會計出身，缺乏專業(yè)的內部審計技能訓練。同時，在經(jīng)營管理、內部控制、風險評價等方面的知識也較為匱乏，難以保證內部審計工作的質量。

3.審計思維和模式亟待轉變

隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深化，內部審計在實踐過程中獲得了很大的發(fā)展。當前地方國有投資公司開展內部審計的過程中，仍然存在審計思維模式滯后的問題。在審計思維上，現(xiàn)階段還是以查錯糾弊，發(fā)現(xiàn)存在的問題為主，沒有上升到幫助公司增加價值的理念上來。在審計模式上，主要還是以事后檢查為主，沒有形成以事前或事中審計為主的工作模式。作為地方國有投資公司的內部審計機構，應努力打破傳統(tǒng)審計工作中的禁錮，從而滿足現(xiàn)代企業(yè)管理對內部審計的要求。

三、地方國有投資公司內部審計改善的策略

內部審計是組織內部進行自我約束的（轉86頁）（接87頁）重要手段，對于地方國有投資公司強化管理和防范風險具有非常重要的意義。針對地方國有投資公司開展內部審計所面臨的問題，可以從以下方面來進行改善。

1.合理規(guī)劃內部審計的結構設置

建議在地方國有投資公司總部一級設立內部審計機構，機構的負責人由董事會直接指派和任免，負責人可以與董事會進行直接溝通，以保障內部審計的組織地位和權威性。在具體的工作中，內部審計機構受總經(jīng)理和董事會雙重領導，總經(jīng)理側重于行政管理，董事會側重于業(yè)務管理，通過這種組織模式來有效提升內部審計機構的獨立性，從而確保內部審計人員有效地履行職責。

2.提升審計人員的專業(yè)勝任能力

現(xiàn)階段，地方國有投資公司的風險意識仍然較為薄弱，通過加強內部審計力量，能夠更好地防范風險進而實現(xiàn)自身目標。鑒于此，可以從三個方面來提升內部審計人員的專業(yè)勝任能力。首先，要根據(jù)地方國有投資公司所涉及的業(yè)務種類，對內部審計人員的專業(yè)出身進行合理調配，使兩者之間形成有效地契合，以此來豐富審計隊伍的專業(yè)類型。其次，地方國有投資公司可以從全資子公司或控股公司中抽調業(yè)務人員來填充審計隊伍，這些人員既熟悉行業(yè)特點，又有著非常豐富的業(yè)務經(jīng)驗，通過與精通審計人員的相互配合，可以在內部審計工作中充分發(fā)揮其才能。最后，要為內部審計人員提供定期的培訓機會，同時建立起業(yè)績評價機制，鼓勵內部審計人員不斷學習和提高自身素養(yǎng)，實現(xiàn)審計工作質量的持續(xù)提升。

3.研究審計理論和拓寬審計內容

地方國有投資公司的內部審計機構要加強對國際先進審計理論的研究，通過理論來指導工作實踐，促進審計思維和模式的轉變。一方面，通過建立新的內部審計規(guī)范體系，使內部審計工作與國際先進實務接軌；另一方面，要不斷拓寬內部審計活動的內容，幫助公司增加價值。增加價值需要內部審計工作的內容逐步向管理決策方面進行延伸，將內部審計職能的定位從監(jiān)督服務走向管理服務。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）