賈昊琳

預(yù)算定額 重要作用 標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

預(yù)算定額指的是由行業(yè)或企業(yè)，對重要業(yè)務(wù)和管理事項的數(shù)量、價格、金額、比率標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，以落實各個部門或單位的責(zé)任，實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，是實現(xiàn)預(yù)算管理精細(xì)化的有效手段，有利于企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。以下對此進(jìn)行探討。

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化的重要作用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，標(biāo)準(zhǔn)化應(yīng)該融入質(zhì)量管理、預(yù)算執(zhí)行、成本控制中，為財務(wù)管理工作的開展提供依據(jù)，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化的重要性，主要包括以下幾點：一是，能建成數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)，采用規(guī)范化的預(yù)算管理行為，利用具體數(shù)值來指導(dǎo)、評價經(jīng)濟(jì)活動的開展，提高企業(yè)管理的科學(xué)性。二是，通過定額管理的制度化推動規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)的生產(chǎn)流程，最終對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制。三是，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，能提高預(yù)算定額管理的信息化程度，利用預(yù)算定額平臺和數(shù)據(jù)模型，能對各項成本費用進(jìn)行控制，確保實現(xiàn)管理目標(biāo)。值得注意的是，企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)期間，要遵循適用性、先進(jìn)性、持續(xù)性的原則，保證和企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)相符。

當(dāng)前預(yù)算定額管理中存在的問題

（1）定額標(biāo)準(zhǔn)制定不科學(xué)

定額預(yù)算是把雙刃劍，其關(guān)鍵就在于定額標(biāo)準(zhǔn)的制定是否科學(xué)。定額標(biāo)準(zhǔn)制定合理，能有效發(fā)揮以上作用，如果預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不完善，缺乏充分有效的數(shù)據(jù)支持和實踐檢驗，工作人員只能依靠歷史數(shù)據(jù)和個人經(jīng)驗，如此編制的預(yù)算方案不夠科學(xué)，定額標(biāo)準(zhǔn)往往易過大，不僅起不到控制成本費用的目的，對預(yù)算執(zhí)行效果也大打折扣。

（2）預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行不到位，原因在于預(yù)算執(zhí)行的考核工作缺失，例如考核指標(biāo)設(shè)置不當(dāng)、獎懲措施不合理等，難以發(fā)揮出激勵作用，針對預(yù)算執(zhí)行的控制力不強(qiáng)；而有些單位過于強(qiáng)調(diào)執(zhí)行率，易產(chǎn)生突擊花錢等現(xiàn)象。

（3）缺少體系支撐

預(yù)算定額管理工作的開展，需要得到企業(yè)管理機(jī)構(gòu)及各部門的支持。而實際中往往以財務(wù)部門為主，其他部門參與度較低，尤其是各項組織要素配置不當(dāng)，歸口部門沒有充分發(fā)揮定額管理的作用，部分同志定額意識淡薄，影響了預(yù)算定額管理工作的開展。

（4）信息化應(yīng)用不足

盡管信息化手段已應(yīng)用多年，但針對預(yù)算管理、特別是定額管理的監(jiān)督、調(diào)整、反饋等具有滯后性，對信息化應(yīng)用的不足也會導(dǎo)致預(yù)算管理評價方面的問題：其一，預(yù)算執(zhí)行信息不完整、不及時，會導(dǎo)致評價工作滯后；其二，數(shù)據(jù)支持的不足，易產(chǎn)生主觀性、隨意性和盲目性，會影響預(yù)算實施效果，也不利于管理決策的制定。

以煙草企業(yè)為例，預(yù)算模塊的實施不僅能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的快速傳輸和處理，可以對預(yù)算方案進(jìn)行編制和調(diào)整；還能夠集成預(yù)算信息、核算信息，在業(yè)務(wù)開展的同時能實時控制，分析動態(tài)預(yù)算的執(zhí)行情況，實現(xiàn)信息共享的目標(biāo)。但預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的信息化落地和全過程管理，還需進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化。

提升企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的方法

（1）優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)

在國有企業(yè)中，預(yù)算定額管理工作的實施效果，和領(lǐng)導(dǎo)重視度、全員參與度相關(guān)，應(yīng)該設(shè)立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，確保定額的編制、執(zhí)行、評價有專人負(fù)責(zé)。例如，可在預(yù)算委員會下設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)委員會，由各職能部門充分參與，成立以各歸口管理部門為主導(dǎo)的預(yù)算定額管理小組，在工作的同時制定管理規(guī)劃、宣傳管理動態(tài)、評價定額成果等。通過優(yōu)化組織，提高定額管理的專業(yè)性，明確歸口部門的管理責(zé)任，促進(jìn)業(yè)務(wù)快速反應(yīng)。依據(jù)不相容職務(wù)相分離的原則，檢查評價定額執(zhí)行情況，由標(biāo)準(zhǔn)委員會或?qū)徲嫳O(jiān)察部門執(zhí)行，能更有效地監(jiān)督定額管理工作有序開展，避免管理流于形式。

（2）確定內(nèi)容環(huán)節(jié)

實踐證實，定額項目過多會造成資源浪費，定額項目不全會形成管理漏洞，定額標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)或過松，均會影響經(jīng)營管理工作。對此，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，應(yīng)該按照業(yè)務(wù)特點進(jìn)行分類制定，逐漸形成完整的指標(biāo)體系。其中，每個預(yù)算定額均包括四個要素，即范圍口徑、采集方法（編制依據(jù)）、功能用途、數(shù)據(jù)調(diào)整（維護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）。定額標(biāo)準(zhǔn)類型又分為：總控定額、執(zhí)行定額、標(biāo)桿定額、企業(yè)定額。具體到煙草企業(yè)中，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化體系包括：一是，卷煙定額體系；二是，煙葉定額體系；三是，專賣定額體系；四是，綜合管理定額體系。

（3）夯實基礎(chǔ)工作

預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系的基礎(chǔ)是預(yù)算項目體系，要按照業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理需求，對預(yù)算管理信息進(jìn)行分類處理，保證定額標(biāo)準(zhǔn)值具有較高的可執(zhí)行性。預(yù)算項目體系的設(shè)置具體如下：一是，和業(yè)務(wù)管理有機(jī)結(jié)合，預(yù)算項目要滿足業(yè)務(wù)管理要求，根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的不同，歸口部門對預(yù)算項目進(jìn)行細(xì)化，提高員工的可操作性。二是，依據(jù)會計科目核算內(nèi)容設(shè)置預(yù)算項目，處理好會計核算、預(yù)算項目之間的銜接關(guān)系，避免預(yù)算和核算口徑不同引起的信息不對等，從而提高預(yù)算管理效率。三是，確保預(yù)算項目具有可比性，保證不同預(yù)算單位在同一個預(yù)算項目上，能口徑一致、具有可比性，防止出現(xiàn)項目歧義。

（4）實行動態(tài)管理

動態(tài)預(yù)算管理，能提供及時準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行信息，及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營中的預(yù)算偏差問題，通過調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，避免預(yù)算定額的執(zhí)行偏離預(yù)設(shè)軌道。其一，按照“誰歸口、誰制訂、誰維護(hù)”的原則，定額管理小組（歸口部門）需要對定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行實時維護(hù)和數(shù)據(jù)調(diào)整；其二，動態(tài)管理離不開定額模塊在信息技術(shù)上的應(yīng)用；其三，動態(tài)管理離不了各部門的充分參與和有效配合，標(biāo)準(zhǔn)委員會應(yīng)加強(qiáng)目標(biāo)引導(dǎo)、信息溝通，做好組織協(xié)調(diào)、審核把關(guān)。

結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)具有重要作用，是提升預(yù)算管理水平的有效手段。能否用好這手段，就要針對當(dāng)前預(yù)算管理工作中存在的問題（標(biāo)準(zhǔn)制定不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、缺少體系支撐、信息化應(yīng)用不足），采取優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)、確定內(nèi)容環(huán)節(jié)、夯實基礎(chǔ)工作、實行動態(tài)管理等舉措，促進(jìn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善。