金維杰

【摘 要】 隨著高校固定資產(chǎn)的日益增加，固定資產(chǎn)管理問題引起廣泛關注。目前高校固定資產(chǎn)管理中主要存在資產(chǎn)管理的內控意識不高、資產(chǎn)管理的內控責任不清、資產(chǎn)報廢管理不規(guī)范、資產(chǎn)的管理者體系不健全等問題；管理部門若能從其現(xiàn)狀出發(fā)，健全資產(chǎn)的內部控制管理體系將是促進行高校固定資產(chǎn)管理改革的有效途徑。

【關鍵詞】 高校 固定資產(chǎn) 內控制度

一、高校固定資產(chǎn)管理內控制度的建設

高校固定資產(chǎn)是指：使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六大類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。包括教學、科研、管理使用和未使用的所有符合固定資產(chǎn)標準的資產(chǎn)。

高校固定資產(chǎn)管理應該從加強單位的內部控制制度入手，首先確定部門資產(chǎn)管理員，建立固定資產(chǎn)臺帳，按要求對固定資產(chǎn)進行分類、編號、登記，如實記錄資產(chǎn)的使用狀況，然后定期與國有資產(chǎn)管理處進行核對；

1.編制本部門固定資產(chǎn)購置、建造、日常維修等年度預算，經(jīng)審批后執(zhí)行；2.負責固定資產(chǎn)的購置建造、入庫驗收、調撥借用、移交變更、毀損報廢、維修保養(yǎng)、盤盈盤虧、對外捐贈、封存啟用等事項的校內申報審批工作；3.做好本部門固定資產(chǎn)的日常實物保管，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，保證資產(chǎn)安全完整；

二、高校固定資產(chǎn)管理的內控職責

固定資產(chǎn)實物由使用資產(chǎn)的部門負責管理，部門的主要負責人是資產(chǎn)管理的第一責任人。固定資產(chǎn)管理的內控職責主要有：

1.確定部門資產(chǎn)管理員，建立固定資產(chǎn)臺帳，按要求對固定資產(chǎn)進行分類、編號、登記，如實記錄資產(chǎn)的使用狀況，定期與國有資產(chǎn)管理處進行核對；2.編制本部門固定資產(chǎn)購置、建造、日常維修等年度預算，經(jīng)審批后執(zhí)行；3.負責固定資產(chǎn)的購置建造、入庫驗收、調撥借用、移交變更、毀損報廢、維修保養(yǎng)、盤盈盤虧、對外捐贈、封存啟用等事項的校內申報審批工作；4.做好本部門固定資產(chǎn)的日常實物保管，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，保證資產(chǎn)安全完整；

三、高校固定資產(chǎn)報廢管理內控制度

固定資產(chǎn)報廢、毀損分別是指在正常情況下和非正常情況下造成的固定資產(chǎn)無法使用。嚴格加強固定資產(chǎn)報廢內控制度有助于防止國有資產(chǎn)流失。

固定資產(chǎn)報廢、毀損條件

（1）使用年限已到期、功能喪失，完全失去使用價值；⑵正常情況下嚴重損壞，無法修復的；雖可修復使用，但其修復費用超過或接近資產(chǎn)市場價格；⑶型號淘汰及技術淘汰，即設備已改型；⑷市場無法提供零配件，或由于技術發(fā)展該設備的技術指標已達不到使用要求；⑸由于意外事故或管理不善而造成的固定資產(chǎn)無法使用。

使用部門無權自行報廢資產(chǎn)，技術含量較高的資產(chǎn)（如專用設備、交通運輸設備等）須由相關技術部門檢測后提出鑒定報告。屬于非正常原因造成固定資產(chǎn)無法使用的應追究部門和使用人責任。

正常報廢資產(chǎn)單次申報原值在3萬元（含）以上或非正常報廢資產(chǎn)均須校長審批。10萬元以上的捐贈、報廢等資產(chǎn)處置需經(jīng)學院黨委會研究決定。

四、固定資產(chǎn)清查管理內控制度

固定資產(chǎn)清查盤點每年進行一次，分自查和復查兩個步驟進行。

⒈資產(chǎn)清查要點。核對實物與部門臺賬、財務帳數(shù)量是否一致，配套設施是否齊全；檢查資產(chǎn)性能是否良好，能否正常使用；有無長期閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)配置是否合理，是否得到有效利用。⒉資產(chǎn)自查。由使用部門自行盤點，將實物與部門帳進行核對，做到帳實相符。自查完成后對清點資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、使用時間等內容一一列報。對資產(chǎn)發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損、報廢、內部調撥、出租出借等注明原因，于每年6月30日前報送國有資產(chǎn)管理部門。⒊資產(chǎn)復查。由學校分管領導、監(jiān)察審計處、國有資產(chǎn)管理處、使用部門單位及技術人員等組成的資產(chǎn)清查小組依據(jù)各部門固定資產(chǎn)自查情況安排具體時間進行復查4.固定資產(chǎn)盤虧、毀損。是指因丟失、被盜等原因出現(xiàn)的資產(chǎn)盤虧或因非正常原因導致資產(chǎn)無法使用。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤虧或毀損情況應查明原因，由使用部門提出盤虧、毀損申請，按規(guī)定程序報批。

五、資產(chǎn)管理員的內控制度

各部門必須確定一名在編在崗職工作為本部門資產(chǎn)管理員，具體負責固定資產(chǎn)管理。部門負責人因職務變動，須與接任者辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，并到國有資產(chǎn)管理處備案。

資產(chǎn)管理員要保持相對穩(wěn)定，一經(jīng)確定不得隨意變動。如需變動，須辦理資產(chǎn)和檔案（包括資產(chǎn)臺帳、使用說明書、各類備案資料等）交接手續(xù)，交接完成后到國有資產(chǎn)管理處備案。

固定資產(chǎn)增加、內部調撥、出售、丟失、對外捐贈、報廢毀損等必須登記賬卡，資產(chǎn)管理員要及時進行入賬登記，以保證賬、卡、物的分類和數(shù)量一致。

六、結束語

加快高校固定資產(chǎn)管理信息化進程和建立固定資產(chǎn)共享機制等方式加強高校對固定資產(chǎn)的宏觀管理，從而建立科學、合理、完善的固定資產(chǎn)管理內控管理體制。 在資產(chǎn)配置、使用和處置三大環(huán)節(jié)中實現(xiàn)對資產(chǎn)管理的內部控制制度設計，以期為資產(chǎn)管理提供良好的控制環(huán)境；

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