盧玨

【摘 要】在一定程度上講，營(yíng)改增的實(shí)施，打破了傳統(tǒng)營(yíng)業(yè)稅以及增值稅之間的重負(fù)征稅這樣的情況，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。但稅收政策其變化，降低了企業(yè)稅負(fù)，但同時(shí)也為企業(yè)納稅籌劃工作帶來(lái)一定挑戰(zhàn)。因此，針對(duì)營(yíng)改增下企業(yè)納稅籌劃進(jìn)行探討具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】營(yíng)改增；納稅籌劃；企業(yè)；具體分析

對(duì)于企業(yè)納稅籌劃來(lái)講，歸屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中十分重要的工作。主要是在法律法規(guī)范圍下，降低企業(yè)稅收為主要管理目標(biāo)。是由專(zhuān)業(yè)性人員對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種規(guī)劃，最終朝著既定目標(biāo)進(jìn)行的一種改革。納稅籌劃具有一定的非違法性以及預(yù)見(jiàn)性特征。另外，納稅籌劃的有效落實(shí)，能夠促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

一、對(duì)納稅身份進(jìn)行合理轉(zhuǎn)化

對(duì)于納稅金額其計(jì)算方式及納稅標(biāo)準(zhǔn)具有一定的差異化特征，最終對(duì)納稅人政策具有嚴(yán)重影響。在一定程度上講，為企業(yè)納稅身份的轉(zhuǎn)化，具有一定的便利性，能夠降低賦稅。另外，企業(yè)應(yīng)明確發(fā)展方向，關(guān)注企業(yè)營(yíng)業(yè)額的具體情況，并對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行深入性分析【1】。對(duì)于一般納稅人以及小規(guī)模納稅人中的稅務(wù)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行針對(duì)性分析。還應(yīng)對(duì)納稅人身份應(yīng)進(jìn)行繳納的納稅金額應(yīng)進(jìn)行全面估測(cè)，并進(jìn)行有效對(duì)比，這樣才能確定出最終的有效方案。在與一般納稅人身份相符合對(duì)比后，發(fā)現(xiàn)一般納稅人能夠降低稅負(fù)，還能出納稅籌劃的重要作用。另外，利用分公司開(kāi)辦，或?qū)I(yè)務(wù)進(jìn)行拆分等，能夠完成納稅身份的轉(zhuǎn)化，還能保證賦稅的降低。

二、對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行權(quán)衡

在進(jìn)行納稅籌劃過(guò)程中，應(yīng)制定出納稅籌劃方案，依照企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)特征，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行設(shè)置，應(yīng)進(jìn)行執(zhí)行。在納稅籌劃中，其主要目標(biāo)是為了能夠獲得較多的進(jìn)項(xiàng)稅額能夠被扣除。在服務(wù)類(lèi)企業(yè)中，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)積極主動(dòng)的爭(zhēng)取到增值稅可抵扣發(fā)票，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排中，應(yīng)依照增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行安排，同時(shí)保留核心業(yè)務(wù)，將附屬其他業(yè)務(wù)外包給相關(guān)企業(yè)。這樣的方式不僅能夠促進(jìn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升，同時(shí)還能獲得外包公司中的進(jìn)項(xiàng)抵扣。即使外包公司被確認(rèn)為小規(guī)模納稅人，企業(yè)還可以利用代開(kāi)發(fā)票這樣的方式，進(jìn)而取得進(jìn)項(xiàng)抵扣。企業(yè)利用這樣的方式，能夠減少一些環(huán)節(jié)，同時(shí)還能促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目中的抵扣效果，最終兩全其美。另外，企業(yè)在進(jìn)行原材料采購(gòu)以及燃料項(xiàng)目過(guò)程中，應(yīng)以提供增值稅發(fā)票企業(yè)為主，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)增值稅投入產(chǎn)出的配比，獲得一定的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

針對(duì)成本支出中勞動(dòng)密集型支出，應(yīng)交于增值稅納稅人中的專(zhuān)業(yè)性服務(wù)公司進(jìn)行辦理，在同等成本水平背景下，企業(yè)能夠獲得一定的額增值稅發(fā)票，最終享受到增值稅抵扣的良好效果。而對(duì)于納稅籌劃方案，企業(yè)在進(jìn)行評(píng)價(jià)或者是選擇時(shí)，在追求企業(yè)效益最優(yōu)化過(guò)程中，還應(yīng)兼顧稅收成本以及綜合成本，稅收利益以及風(fēng)險(xiǎn)之間的聯(lián)系。在稅收利益中，是企業(yè)對(duì)籌劃方案進(jìn)行選擇時(shí)的進(jìn)行考慮的一方面，并不是全部【2】。在一定程度上講，減少企業(yè)支付稅費(fèi)以及企業(yè)利益增加，并不能劃上同等的符號(hào)。因此，對(duì)于籌劃方案企業(yè)在進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。在這個(gè)過(guò)程中，存在著一些納稅籌劃方案，促使物流企業(yè)稅負(fù)最低，但對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展是十分不利的，可能會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成負(fù)面影響。在新的形勢(shì)下，企業(yè)在納稅籌劃進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)以長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為主要出發(fā)點(diǎn)，不能局限于眼前利益。企業(yè)要想在真正意義上進(jìn)行減稅，應(yīng)構(gòu)建出完整的納稅籌劃體系，同時(shí)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣應(yīng)具有正確性認(rèn)識(shí)，這樣才能確定出最優(yōu)方案，并利用合理的抵扣方式。另外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督，并規(guī)范稅務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等，這樣才能與企業(yè)納稅籌劃相同步。對(duì)于營(yíng)改增政策而言，國(guó)家出臺(tái)了一些優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)對(duì)其進(jìn)行充分性利用，這樣才能確保資金具有節(jié)約性。

三、將營(yíng)改增稅收政策利用其中

為了能夠促進(jìn)營(yíng)改增政策的有效實(shí)施，政策出臺(tái)了較多的稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而對(duì)營(yíng)改增企業(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，使其促使企業(yè)能夠積極改革。在一些地方，相繼推出了稅收優(yōu)惠政策，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)一定的稅收補(bǔ)貼，進(jìn)而彌補(bǔ)企業(yè)營(yíng)改增增加帶來(lái)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。在稅收政策下，企業(yè)應(yīng)積極探索營(yíng)改增后，企業(yè)自身的稅后成本來(lái)源，依照成本收支，對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)以及業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面設(shè)計(jì)，同時(shí)將業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，側(cè)重于行業(yè)發(fā)展，對(duì)納稅籌劃方案進(jìn)行設(shè)計(jì)。

四、將固定資產(chǎn)減稅增效進(jìn)行有效利用

在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，營(yíng)改增稅收改革對(duì)其具有影響。大部分企業(yè)稅負(fù)增加，之所以發(fā)生這樣的情況，是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)流轉(zhuǎn)不斷減少，同時(shí)固定資產(chǎn)的采購(gòu)以及流轉(zhuǎn)數(shù)量等，能夠便于企業(yè)降低自身的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。相對(duì)而言，固定資產(chǎn)不能取得抵扣，基于這樣的情況，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)方式利用其中?？梢院推髽I(yè)進(jìn)行談判，進(jìn)而取得能夠抵扣的增值稅憑證。在將營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)可以將融資性售后租回方式利用其中，這樣能夠有效解決固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)抵扣等相關(guān)問(wèn)題。另外，在融資租回中，出售的資產(chǎn)，應(yīng)不征收相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅，其租回業(yè)務(wù)應(yīng)以高于3%進(jìn)行即征即退這樣的政策。企業(yè)假如選擇與條件相符合的公司進(jìn)行業(yè)務(wù)合作，不能能夠進(jìn)行融資，還能將固定資產(chǎn)抵扣問(wèn)題進(jìn)行解決，最終降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成本支出。針對(duì)新增固定資產(chǎn)的利用來(lái)講，企業(yè)可以利用融資租賃進(jìn)行獲得。在融資租賃下，交易雙方不僅能夠獲取稅后抵扣，還能返還一定的優(yōu)惠。

五、以上下游合作企業(yè)為主

當(dāng)營(yíng)改增稅收改革后，服務(wù)類(lèi)企業(yè)應(yīng)將繳納增值稅稅目為核心，開(kāi)具相關(guān)的增值稅，進(jìn)而對(duì)增值稅進(jìn)行繳納。在我國(guó)，稅法規(guī)定中，一般納稅人以及小規(guī)模納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具，在營(yíng)改增下，服務(wù)型企業(yè)應(yīng)以納稅時(shí)點(diǎn)以及納稅方式進(jìn)行考慮，選擇能夠開(kāi)具增值稅的企業(yè)進(jìn)行合作，這樣能夠防止在采購(gòu)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)不能取得增值稅，最終造成稅收成本較高這樣的情況發(fā)生。另外，業(yè)務(wù)在進(jìn)行開(kāi)展中，建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)采購(gòu)合作開(kāi)具的增值稅發(fā)票進(jìn)行甄別，最終促進(jìn)行業(yè)規(guī)范的自律，還能確保上下游企業(yè)的完整性，確保企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的加重。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在營(yíng)改增背景下，企業(yè)納稅籌劃能夠?yàn)槠鋷?lái)一定的利潤(rùn)空間，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的完成。因此，企業(yè)納稅籌劃應(yīng)制定相關(guān)的納稅計(jì)劃，還應(yīng)對(duì)增值稅發(fā)票流程進(jìn)行規(guī)劃，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]史瑞.“營(yíng)改增”背景下我國(guó)建筑企業(yè)納稅籌劃工作優(yōu)化思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2016，21：96-97.