管士廣

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模日益增大，創(chuàng)新企業(yè)集團(tuán)管理模式成為一個(gè)新的課題。為適應(yīng)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展需要，實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)委派制，進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算，建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制已成為大趨勢。本文主要從企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算的必要性、存在的問題及改進(jìn)措施幾個(gè)方面進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；會(huì)計(jì)；集中核算；改進(jìn)措施

會(huì)計(jì)集中核算制是指企業(yè)集團(tuán)成立會(huì)計(jì)核算中心，在單位資金所有權(quán)、使用權(quán)和財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下，取消下屬單位的會(huì)計(jì)和出納，各單位只設(shè)報(bào)賬員，通過會(huì)計(jì)委派，對行下屬單位集中辦理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理、服務(wù)于一體的會(huì)計(jì)管理形式，

其基本做法就是在機(jī)制創(chuàng)新上“三分離一公開”。

一、企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算的必要性

實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后，企業(yè)集團(tuán)下屬單位的所有支出費(fèi)用需要在本單位的審批的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)集中核算中心再次審核才能報(bào)銷入賬，實(shí)現(xiàn)資金使用的有效監(jiān)管。會(huì)計(jì)集中核算制度，規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，遏制了腐敗發(fā)生，保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，推動(dòng)了會(huì)計(jì)電算化，節(jié)約了人工成本，提升了財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)集團(tuán)的整體效益。

第一，實(shí)行集中核算，規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算中心的建立，從根本上改變了原有的會(huì)計(jì)工作模式，將分散的會(huì)計(jì)工作集中到一起進(jìn)行處理，有利于會(huì)計(jì)人員按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行規(guī)范、統(tǒng)一的賬務(wù)處理，基礎(chǔ)工作進(jìn)一步提高，工作效率進(jìn)一步提升。

第二，會(huì)計(jì)監(jiān)督得到加強(qiáng)，減少了資金使用風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，雖然資金使用權(quán)仍在下屬單位，但所有資金收入、支出業(yè)務(wù)統(tǒng)一納入資金集中結(jié)算帳戶，費(fèi)用列支在原單位審核的基礎(chǔ)上，有增加了會(huì)計(jì)核算中心的審核手續(xù)。下屬單位的財(cái)務(wù)資金支付業(yè)務(wù)在核算中心的監(jiān)督下，保證了?？顚Ｓ茫瑴p少了資金使用風(fēng)險(xiǎn)。

第三，提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、可靠性。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，下屬單位的會(huì)計(jì)資料，從編制憑證到出具會(huì)計(jì)報(bào)表，都由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減少了人為因素的干擾，保證了會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，為公司制定下一步的戰(zhàn)略規(guī)劃，提供了可靠依據(jù)。

第四，精簡了機(jī)構(gòu)，節(jié)約了開支。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，是整個(gè)集團(tuán)公司對會(huì)計(jì)工作人員進(jìn)行的大調(diào)整，它合并、撤銷了一部分會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，節(jié)約了這部分機(jī)構(gòu)、人員的費(fèi)用開支。企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行會(huì)計(jì)集中管理后，下屬單位可以從繁瑣的會(huì)計(jì)管理工作中解脫出來，有了更多的精力去搞好其他各項(xiàng)工作。

二、進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算存在的主要問題

第一，監(jiān)督責(zé)任劃分不明確。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度以后，下屬單位沒有了會(huì)計(jì)管理職能，僅進(jìn)行簡單的報(bào)賬業(yè)務(wù)，可能造成工作責(zé)任心的減少，放松對日常往來業(yè)務(wù)的管理，與業(yè)務(wù)單位對賬不及時(shí)，對原始憑證把關(guān)不嚴(yán)，損害公司利益。

第二，資金支付審批手續(xù)繁瑣。下屬單位的經(jīng)營管理資金，納入核算中心集中管理，減少了各單位對閑散資金的占用，提高了企業(yè)集團(tuán)的資金使用效率。但是，集團(tuán)企業(yè)通常規(guī)模較大，資金審批手續(xù)較為復(fù)雜，導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營對資金需求的迫切性與資金實(shí)際支付的延后性存在一定矛盾，影響工作的順利進(jìn)行。

第三，集中核算中心對業(yè)務(wù)真實(shí)性監(jiān)督不夠。在會(huì)計(jì)集中核算以后，企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)核算人員并不會(huì)直接參與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，而且受到工作和職責(zé)分離的影響，對于各個(gè)被核算單位報(bào)賬主要是通過各項(xiàng)票據(jù)合法性、合規(guī)性進(jìn)行判斷，這導(dǎo)致了對于業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性的甄別方面存在盲區(qū)。

第四，需要具有專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)管理知識。集中會(huì)計(jì)核算要求會(huì)計(jì)人員，不僅要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識，還要學(xué)會(huì)操作計(jì)算機(jī)，在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過程中，熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)，提高工作效率，保證工作效果。

三、加強(qiáng)會(huì)計(jì)集中核算管理的措施

第一，強(qiáng)化下屬單位的管理職能。下屬單位應(yīng)該充分認(rèn)識到，這種核算方式是建立在獨(dú)立核算性質(zhì)不變、財(cái)務(wù)管理形式不變、收入和支出安排也不變這“三不變”原則基礎(chǔ)上，下屬單位仍由其審批并承擔(dān)相應(yīng)的會(huì)計(jì)法律責(zé)任，強(qiáng)化主人翁意識，充分發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，自覺能動(dòng)地管好物、理好財(cái)。

第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化建設(shè)。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化是企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算的首要工作，它既能夠及時(shí)處理復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，又可以提高工作效率，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。

第三，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)防控制風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)集中核算是企業(yè)集團(tuán)的一種會(huì)計(jì)管理模式，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，下屬單位的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能有所削弱，這就需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，建立內(nèi)部控制流程，增加審計(jì)強(qiáng)度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬單位經(jīng)營管理中存在的問題，提出整改建議，嚴(yán)加防范內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育。會(huì)計(jì)集中核算對會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力提出了更高的要求。利用現(xiàn)代化的教育手段，形式多樣的學(xué)習(xí)方式，努力提高會(huì)計(jì)人員的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，培養(yǎng)具有市場經(jīng)濟(jì)意識和合理知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型專業(yè)人才，有利于會(huì)計(jì)集中核算工作的順利推進(jìn)。

四、結(jié)語

會(huì)計(jì)核算中心是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的新型模式，盡管還存在一些問題，但在其規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、遏制腐敗發(fā)生、保證資料真實(shí)、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督、節(jié)約開支等方面都顯示出巨大的優(yōu)越性。目前的首要任務(wù)是不斷改進(jìn)集中核算管理中存在的問題，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)核算中心的作用，以更好的為企業(yè)集團(tuán)健康、高效發(fā)展服務(wù)。

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（作者單位：山東高速路橋集團(tuán)股份有限公司）