袁禮

摘要：全面預算管理作為加強企業(yè)管理的重要手段，對于改進優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理具有非常重要的意義。本文針對企業(yè)全面預算管理體系的構建和運用，首先簡要分析了全面預算管理的概念及作用，并深入分析了目前部分企業(yè)全面預算管理中存在的問題，最后就改進完善企業(yè)全面預算管理體系創(chuàng)建，進行了系統(tǒng)闡述分析。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算；體系構建

全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)普遍采用的管理方法，對于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部部門管理的有機整合，促進企業(yè)內(nèi)部各項資源的科學合理配置具有非常重要的作用。特別是全面預算管理體系基于企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標導向確定，強化了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的目標導向和規(guī)劃控制，對于確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)具有重要意義。然而，目前一些企業(yè)在全面預算管理實施過程中出現(xiàn)了不少的問題，尤其是全面預算編制不科學、規(guī)劃約束不力等問題較為突出，影響了對于企業(yè)內(nèi)部管理的管控約束力度。因此，建立完善企業(yè)全面預算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和水平，已經(jīng)成為當前企業(yè)管理的重要內(nèi)容，這對于促進企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展也具有重要意義。

一、全面預算管理涵義及其作用概述

全面預算管理是企業(yè)內(nèi)部管理中非常重要的管理工具，通過全面預算編制、預算執(zhí)行分析以及考核評價等閉環(huán)系統(tǒng)來對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各項活動進行規(guī)范和約束。全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（一）全面預算管理可以促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

企業(yè)全面預算管理的組織實施就是基于企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標，在全面預算管理模式下將企業(yè)的戰(zhàn)略目標層逐步分解為企業(yè)的經(jīng)營目標，并通過全面預算管理組織實施過程中的執(zhí)行控制和監(jiān)督管理，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

（二）全面預算管理是提高企業(yè)成本控制水平的關鍵

全面預算管理是在企業(yè)傳統(tǒng)的財務預算管理發(fā)展而來，同樣也保留了企業(yè)財務預算管理基本職能，也就是加強對企業(yè)成本支出的控制，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營利潤目標等，確保成本費用支出得到控制，并采取相應的預算管理措施確保成本目標的實現(xiàn)。

（三）全面預算管理可以確保企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置

實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資源的合理配置優(yōu)化，也是全面預算管理的重要內(nèi)容。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，通過全面預算管理目標的制定，對企業(yè)內(nèi)部各個部門按照生產(chǎn)經(jīng)營的實際需要來進行資源的最優(yōu)化配置。

（四）全面預算管理有助于企業(yè)管理能力的改善提升

全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的組織實施，需要一整套完整的組織結構和管理體系。而全面預算管理體系構建的過程，也就是對企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責權限進行明確，以全面預算管理目標的形式，明確企業(yè)內(nèi)部各個部門的職責權限，這對于進一步強化對企業(yè)的有效管控能力，具有非常重要的作用。

二、當前企業(yè)全面預算管理中存在的問題分析

（一）全面預算管理組織體系不夠完善

全面預算管理是一項系統(tǒng)工程，全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的推進實施需要企業(yè)內(nèi)部各個部門的共同參與，但是現(xiàn)階段一些企業(yè)的全面預算管理主要交由財務部門負責，而財務部門受到職責權限等多方面的限制，一些關鍵預算管理措施在推進落實過程中，面臨著較多的困難，一定程度上導致了全面預算管理的形式化。

（二）全面預算管理編制不夠科學

確保企業(yè)全面預算得到有效地貫徹落實，前提是全面預算編制必須科學合理。但是現(xiàn)階段不少企業(yè)的全面預算編制方面還存在不少薄弱環(huán)節(jié)，預算編制方法過于簡單，未能與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際情況有機結合，這些問題一定程度上造成了預算編制過于隨意，實用性較差，導致了預算編制完成以后在企業(yè)內(nèi)部難以全面有效執(zhí)行，影響了全面預算管理目標的實現(xiàn)。

（三）全面預算考評機制不完善

確保企業(yè)全面預算管理目標的順利實現(xiàn)，非常關鍵的內(nèi)容是應該具備健全完善的預算考評機制。但是現(xiàn)階段，很多企業(yè)在全面預算管理的組織實施過程中，對于全面預算考評不夠重視，沒有選擇相應的考評指標對全面預算執(zhí)行情況進行評價分析，影響了全面預算執(zhí)行效果。

三、企業(yè)全面預算管理體系的構建與實施

（一）改進完善企業(yè)的全面預算管理組織體系

在企業(yè)全面預算管理組織體系設置方面，應改根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部治理結構、企業(yè)業(yè)務行業(yè)領域以及自身實際規(guī)模等，設置完善的預算決策機構、預算管理機構、預算辦事機構和預算執(zhí)行機構等，加強對全面預算管理的組織領導。對于全面預算管理日常工作的開展實施，可以通過設置預算管理辦公室，負責日常預算管理，重點是按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要，擬訂企業(yè)的年度經(jīng)營目標、年度預算方案，制定全面預算管理規(guī)章制度，開展預算編制、執(zhí)行檢查。在管理工作中，關鍵內(nèi)容是對企業(yè)的全面預算控制指標、全面預算目標、全面預算編制等進行明確和執(zhí)行，確保全面預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部得到有效實施。

（二）改進優(yōu)化企業(yè)全面預算的編制

在企業(yè)全面預算的編制方面，應該根據(jù)不同的預算項目綜合采用固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法，一般應該遵循自上而下，上下結合、分級編制、逐級匯總的方式完成全面預算編制。在預算編制的內(nèi)容上，具體來說全面預算主要包括了業(yè)務預算、資本預算、資金預算和財務預算等內(nèi)容。其中：業(yè)務預算重點是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排，包括了生產(chǎn)預算、銷售或營業(yè)收入預算、制造費用預算、產(chǎn)品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等內(nèi)容。資本預算主要是對各類資本性投資活動的預算，包括了固定資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算等內(nèi)容。資金預算主要是對現(xiàn)金流量的預算，包括了日常資金收支預算和籌資預算等內(nèi)容，資金預算重點是要求預算期內(nèi)的資金收支平衡。財務預算是全面預算管理的核心，是對現(xiàn)金收支、財務狀況和經(jīng)營成果的預算，通過預計現(xiàn)金流量表、預計資產(chǎn)負債表和預計利潤表等進行反映。

（三）加強對企業(yè)全面預算的執(zhí)行考評管理

在企業(yè)的全面預算年編制完成以后，應該及時下達到企業(yè)的各個預算單位，明確預算責任和目標，并加強對預算執(zhí)行過程監(jiān)督，確保各項業(yè)務活動在預算目標下運行。其中，全面預算管理重點是應該確保預算內(nèi)支出按正常的業(yè)務審批權限及流程執(zhí)行，并嚴格控制各種預算外支出。預算管理部門應該定期對各預算責任單位的預算執(zhí)行情況進行匯總分析，掌握實際的預算執(zhí)行情況，對于各類異常數(shù)據(jù)進行預警，確保全面預算目標的實現(xiàn)。同時，還應該重點做好全面預算的考評管理，根據(jù)批準的全面預算計劃，對企業(yè)內(nèi)部各預算單位的預算實際執(zhí)行情況進行評價分析，重點針對全面預算指標的完成情況、全面預算執(zhí)行偏差情況等，并將全面預算考核評估與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營業(yè)績考核充分結合起來，通過全面預算考評，強化預算管理的導向作用，確保全面預算管理目標的實現(xiàn)。

四、結語

在企業(yè)全面預算管理體系的構建實施過程中，應該根據(jù)企業(yè)的治理結構以及經(jīng)營領域等方面的實際情況，改進全面預算編制體系，強化預算執(zhí)行控制，完善預算考核評價分析，以確保全面預算管理體系可以真正發(fā)揮作用，強化對企業(yè)內(nèi)部的約束和控制，確保企業(yè)管理質(zhì)量和效率的共同提升。

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（作者單位：寧波北侖巖東水務有限公司）