田仕華

[摘要]“金稅三期”工程的上線完善了稅收風(fēng)險預(yù)警防控管理系統(tǒng)和核心征管系統(tǒng)納稅評估功能。如何在財稅信息化背景下將金稅三期操作的具體要求滲透于稅收實務(wù)的日常教學(xué)當(dāng)中，使學(xué)生能在進入工作崗位后快速地達(dá)到企業(yè)在稅務(wù)處理上的要求是會計教學(xué)工作中應(yīng)當(dāng)思考的問題。本文根據(jù)稅收實務(wù)課程的特點，從項目化教學(xué)切入，結(jié)合信息化大數(shù)據(jù)的內(nèi)涵對稅務(wù)課程的教學(xué)進行探討。

[關(guān)鍵詞]金稅三期 大數(shù)據(jù) 項目教學(xué)法 稅收實務(wù)

一、財稅信息化對稅收課程的影響

（一）財稅信息化的成效

2017年全國首個統(tǒng)一的國地稅征管應(yīng)用系統(tǒng)“金稅三期”上線。簡單地說，它就是一個強大的大數(shù)據(jù)評估及云計算的稅收征管系統(tǒng)?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)依托于互聯(lián)網(wǎng)，集合大數(shù)據(jù)評估和云計算功能，是一個功能強大的智能稅收系統(tǒng)。它改變了原來不同的行政主管部門要求報送的數(shù)據(jù)是通過不同的系統(tǒng)分別報送的局面，在一定程度上解決了數(shù)據(jù)的重復(fù)報送和口徑不一的問題。依托于這個功能強大的系統(tǒng)，各級行業(yè)主管部門實現(xiàn)了大數(shù)據(jù)共享。企業(yè)的證據(jù)鏈都在系統(tǒng)中，企業(yè)開票量異常、企業(yè)失聯(lián)、稅負(fù)率異常，都能被系統(tǒng)監(jiān)控出。針對系統(tǒng)預(yù)警的數(shù)據(jù)異常情況，主管部門完全能夠針對性地調(diào)用行業(yè)數(shù)據(jù)比對，核查數(shù)量相關(guān)性，比例相關(guān)性，通過百度等搜索引擎獲取諸如實際關(guān)聯(lián)公司、關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟案件的法院判決結(jié)果等信息數(shù)據(jù)。一旦不匹配就會被指控出來，這對企業(yè)誠信納稅提出了更高的要求。

（二）稅收課程的改革方向

“金稅三期”上線之后，大大提高了對企業(yè)發(fā)票管理的重視程度。尤其是“營改增”的企業(yè)，要求企業(yè)按規(guī)定索取合規(guī)的扣稅憑證，在規(guī)定時間內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)進行認(rèn)證。對專用發(fā)票的嚴(yán)格管理使得在稅收實務(wù)的課程中對發(fā)票的真?zhèn)伪鎰e、貨物來源、發(fā)票來源的合法性、售貨方的納稅人資格等成為講解實務(wù)的側(cè)重點。對應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理和增加風(fēng)險防范意識有必要作為考核的重點。教學(xué)專業(yè)組應(yīng)在強化納稅實務(wù)基本技能教學(xué)基礎(chǔ)上提升學(xué)生在財稅信息化知識，在納稅實務(wù)的教學(xué)活動中也應(yīng)增加專業(yè)化、科技化的教學(xué)工具，如網(wǎng)絡(luò)教學(xué)、公共社交網(wǎng)絡(luò)平臺教學(xué)等多種教學(xué)手段。此外，應(yīng)增加學(xué)生走出校園走進企業(yè)走進稅局的機會，參觀學(xué)習(xí)如何進行納稅申報、稅務(wù)登記、發(fā)票領(lǐng)購、稅種核定、辦理社保業(yè)務(wù)等，并了解各項業(yè)務(wù)資料填寫及所需材料，以及學(xué)習(xí)最新的稅收知識和政策。讓學(xué)生切身感受社會對財稅工作的需求從而實現(xiàn)教學(xué)活動與實際要求有機結(jié)合。

二、項目化教學(xué)如何緊跟信息化改革的步伐

項目化教學(xué)是以工作過程為導(dǎo)向設(shè)計教學(xué)任務(wù)，是行為驅(qū)動教學(xué)法的一種?！抖愂諏崉?wù)》課程的項目教學(xué)法的進行要以科目的課程標(biāo)準(zhǔn)為參考，通過模擬實際報稅項目，引導(dǎo)學(xué)生學(xué)習(xí)網(wǎng)上報稅的流程。“金稅三期”上線后的稅務(wù)環(huán)境和稽查力度是前所未有的。因此，在財稅信息化的背景下，培養(yǎng)財稅專業(yè)學(xué)生的動手實踐能力和強調(diào)職業(yè)道德的重要性都迫在眉睫。

（一）提升稅務(wù)信息化教學(xué)的比重，巧妙設(shè)計單元任務(wù)

課程單元設(shè)計師對每一次授課的全面設(shè)計，包括確定具體教學(xué)目標(biāo)、設(shè)置單元任務(wù)、設(shè)計教學(xué)過程、制定評價標(biāo)準(zhǔn)。在設(shè)計過程中，要打破傳統(tǒng)章節(jié)式的任務(wù)導(dǎo)向，避免單元設(shè)計之間缺乏關(guān)聯(lián)，否則培養(yǎng)從學(xué)生只能適應(yīng)單一稅種的申報，而缺乏綜合辦稅能力。

在財稅信息化的背景下，單元設(shè)計還應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)生的特點和合作企業(yè)的情況適當(dāng)?shù)剡x擇項目內(nèi)容。將教學(xué)目標(biāo)從算稅的準(zhǔn)確性轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注報稅過程以及防范稅務(wù)風(fēng)險上來。加強學(xué)生對財稅信息化建設(shè)和金稅工程項目的了解。例如，讓學(xué)生觀察報稅的過程，學(xué)習(xí)報稅所需的材料和網(wǎng)上報稅的操作，講解稅務(wù)舞弊的案例，從中培養(yǎng)學(xué)生的辦稅能力和提升學(xué)生的風(fēng)險意識。

（二）提升教師信息化操作能力，認(rèn)真積累項目化教學(xué)資源

“金稅三期”倒逼企業(yè)加強內(nèi)部管理。作為教師應(yīng)該認(rèn)真對待新形勢下的稅務(wù)課程的教學(xué)，認(rèn)真研讀國家最新稅收政策，積累并更新教學(xué)內(nèi)容，并將關(guān)注點落在稅收和財務(wù)管理的融合上。其次，為了在納稅實務(wù)課程教學(xué)中體現(xiàn)財稅信息化建設(shè)的具體要求，任課教師要認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)代信息技術(shù)，提升自身的財稅軟件操作水平，熟練掌握如增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的開票系統(tǒng)、網(wǎng)上認(rèn)證系統(tǒng)、抄報稅系統(tǒng)、發(fā)票查詢統(tǒng)計系統(tǒng)等。在教學(xué)資源的積累方面，教學(xué)資源薄弱的專業(yè)組可以與涉稅服務(wù)中介機構(gòu)合作。這些機構(gòu)服務(wù)的類型企業(yè)比較多，有更多的數(shù)據(jù)資源和專業(yè)團隊，他們介入企業(yè)的稅務(wù)管理和財務(wù)決策往往都是教師教學(xué)中珍貴的案例資源。

（三）發(fā)揮信息化實訓(xùn)的作用

當(dāng)前高校的財會類專業(yè)都越來越重視實訓(xùn)教學(xué)。在稅收教學(xué)上，強調(diào)稅務(wù)實訓(xùn)軟件的應(yīng)用，不斷開設(shè)稅務(wù)實踐課程增加稅務(wù)操作環(huán)節(jié)。“金稅三期”打造的互聯(lián)網(wǎng)電子稅局中，所有的涉稅事項包括稅費申報、涉稅查詢和納稅咨詢均可以在網(wǎng)上完成。但已有的稅務(wù)實訓(xùn)軟件往往是一個相對理想的操作環(huán)境。因此，在強調(diào)財稅信息化實訓(xùn)的基礎(chǔ)上，學(xué)校應(yīng)加強與當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的合作，為學(xué)生提供近距離地接觸納稅實務(wù)操作的機會。