孫欽

摘 要 實(shí)施全面預(yù)算管理是公立醫(yī)院資源優(yōu)化配置、提高運(yùn)營(yíng)效率的科學(xué)管理方法。本文從公立醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性出發(fā)，提出構(gòu)建以預(yù)算為牽引的HERP一體化管理平臺(tái)的探索，以期打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的液態(tài)融合，起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效落地、醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞 預(yù)算牽引 HERP 一體化

一、醫(yī)院實(shí)施全面預(yù)算的必要性

（一）外部要求

實(shí)施全面預(yù)算國(guó)家醫(yī)療體制改革的必然要求。公立醫(yī)院在新醫(yī)療體制改革的經(jīng)濟(jì)背景下開展全面預(yù)算管理工作，可以充分體現(xiàn)國(guó)家醫(yī)療政策，在收支情況和預(yù)算管理上客觀真實(shí)地反映公立醫(yī)院貫徹國(guó)家醫(yī)療體制改革的現(xiàn)狀，有利于保證公立醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

2012年開始執(zhí)行的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》明確要求“醫(yī)院要實(shí)行全面預(yù)算管理”，在等級(jí)醫(yī)院復(fù)審、大型醫(yī)院巡查等對(duì)醫(yī)院的監(jiān)督檢查中，預(yù)算管理都作為基本條款要求必須施行。2015年12月，財(cái)政部、國(guó)家衛(wèi)計(jì)委聯(lián)合下文指出，財(cái)務(wù)和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的核心，要求2016年底，所有公立醫(yī)院要建立并實(shí)行全面預(yù)算管理制度；2018年底，全面預(yù)算管理制度進(jìn)一步完善，預(yù)算約束作用逐步強(qiáng)化。

（二）內(nèi)部轉(zhuǎn)型升級(jí)，自身發(fā)展需要

2015年開始，國(guó)務(wù)院辦公廳一系列文件的實(shí)施對(duì)公立醫(yī)院意味著增收越來(lái)越困難，而運(yùn)營(yíng)成本卻在不斷加大——在宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性調(diào)整、醫(yī)保實(shí)現(xiàn)全覆蓋的大背景下，意味著在較長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，醫(yī)療市場(chǎng)大蛋糕基本趨于恒定，而社會(huì)資本要來(lái)分一杯羹，搶占市場(chǎng)；天生具有控費(fèi)動(dòng)力和控費(fèi)能力的商業(yè)保險(xiǎn)公司的介入則會(huì)快速倒逼醫(yī)?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)增強(qiáng)控費(fèi)能力；分級(jí)診療政策將導(dǎo)致病源下沉，這對(duì)城市公立醫(yī)院無(wú)異于雪上加霜；而藥品零加成則直接降低了醫(yī)院的收入。同時(shí)，政府要求公立醫(yī)院持續(xù)提高服務(wù)質(zhì)量、提高就診體驗(yàn)的系列措施則會(huì)直接增加醫(yī)院的服務(wù)成本。

在這樣的背景下，城市公立醫(yī)院的生存和發(fā)展都會(huì)遇到前所未有的挑戰(zhàn)，公立醫(yī)院希望重復(fù)前十年已經(jīng)熟悉的老路——靠提高服務(wù)數(shù)量和增加床位數(shù)來(lái)獲得發(fā)展已經(jīng)不能持續(xù)，發(fā)展模式必須由“數(shù)量、速度、粗放”向“質(zhì)量、效益、精細(xì)”轉(zhuǎn)型，而預(yù)算管理作為中行之有效的精細(xì)化管理工具，在戰(zhàn)略目標(biāo)落地化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受控化、成本管理約束化、績(jī)效管理依據(jù)化等方面將會(huì)發(fā)揮有效的作用，無(wú)疑是推動(dòng)轉(zhuǎn)型、提高運(yùn)行效率和質(zhì)量的好工具、好平臺(tái)。

二、以預(yù)算為牽引的HERP一體化管理平臺(tái)

以預(yù)算為牽引的HERP一體化管理平臺(tái)，涵蓋物流管理、固定資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、成本核算、人力資源等一體化信息構(gòu)建。通過(guò)“體內(nèi)嵌入”預(yù)算集成系統(tǒng)，有效整合醫(yī)療業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他模塊的無(wú)縫銜接，使會(huì)計(jì)的記錄發(fā)生在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，嚴(yán)格按照要求進(jìn)行醫(yī)院預(yù)算管理的監(jiān)控、分析，確保財(cái)務(wù)管理的作業(yè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)化、預(yù)算支出透明化、業(yè)務(wù)流程顯性化，從根本上避免預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的超預(yù)算等不利于醫(yī)院發(fā)展的現(xiàn)象出現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)了醫(yī)院資源合理配置、經(jīng)營(yíng)持續(xù)改善、價(jià)值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是預(yù)算管理的主要業(yè)務(wù)過(guò)程，利用預(yù)算管理平臺(tái)系統(tǒng)，結(jié)合醫(yī)院預(yù)算業(yè)務(wù)，將相關(guān)表樣編制錄入系統(tǒng)中，根據(jù)填制的業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)，以及業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系，自動(dòng)“上卷”并計(jì)算匯總，生成成本、費(fèi)用、收入等各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)。HERP支持提供歷史數(shù)據(jù)，系統(tǒng)可以自動(dòng)對(duì)比歷史情況。這樣不僅能夠進(jìn)一步減少預(yù)算編制的工作量，而且能夠大大提高預(yù)算數(shù)據(jù)的質(zhì)量，防止預(yù)算數(shù)據(jù)遭到人為扭曲。

（二）預(yù)算控制

預(yù)算控制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)。在信息孤島條件下，管理人員無(wú)法及時(shí)了解各項(xiàng)資源使用情況，因而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)并阻止隨意增減預(yù)算、亂用預(yù)算等不正當(dāng)現(xiàn)象的發(fā)生。以預(yù)算為牽引的HERP一體化管理平臺(tái)具備集成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和預(yù)算數(shù)據(jù)的先天優(yōu)勢(shì)，預(yù)算數(shù)據(jù)與運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)無(wú)縫對(duì)接，預(yù)算管理流程與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)相互套疊，能夠時(shí)刻監(jiān)督一旦預(yù)算項(xiàng)目的支出過(guò)快或者即將超標(biāo)，系統(tǒng)也會(huì)提前預(yù)警，無(wú)項(xiàng)目不支出、超預(yù)算不支出，一旦超出，系統(tǒng)自動(dòng)拒付。

醫(yī)院可根據(jù)具體情況選擇預(yù)算控制環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、賬務(wù)處理環(huán)節(jié)。預(yù)算系統(tǒng)與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)等均可無(wú)縫鏈接，通過(guò)設(shè)置控制方案，可以對(duì)總賬的憑證、收付報(bào)賬的業(yè)務(wù)單據(jù)、新增資產(chǎn)審批單進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。

（三）預(yù)算分析

預(yù)算分析是預(yù)算管理的最終目標(biāo)，與HERP的緊密結(jié)合不僅為預(yù)算編制提供了便利，也為預(yù)算的實(shí)時(shí)分析打開了方便之門。由于能夠?qū)崟r(shí)獲取實(shí)際的運(yùn)營(yíng)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，因而能夠?qū)崟r(shí)分析預(yù)算的執(zhí)行情況，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的事中控制，以及預(yù)算差異的實(shí)時(shí)分析。通過(guò)預(yù)算分析功能進(jìn)行各種多維的、組合的分析和比較分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、趨勢(shì)分析、因素分析、多維在線分析、數(shù)據(jù)挖掘等，為醫(yī)院的戰(zhàn)略管理提供決策依據(jù)。

三、局限性和進(jìn)一步的研究方向

以預(yù)算為牽引的HERP一體化管理平臺(tái)的實(shí)施不僅搭建了一個(gè)管理平臺(tái)，也不是僅僅應(yīng)用推廣了一個(gè)管理工具，而是醫(yī)院管理理念的升級(jí)——由經(jīng)驗(yàn)管理轉(zhuǎn)向科學(xué)管理，是管理手段的升級(jí)——由手工管理轉(zhuǎn)為信息化管理、由碎片化管理轉(zhuǎn)為整合式管理，還是管理模式的改變——由領(lǐng)導(dǎo)管理轉(zhuǎn)為人人參與管理。因此，全年預(yù)算管理的實(shí)施、精細(xì)化效果的實(shí)現(xiàn)，取決于全院共識(shí)、預(yù)算文化的逐步形成，取決于各項(xiàng)工作的逐步規(guī)范、協(xié)同推進(jìn)，不是一蹴而就的，是循序漸進(jìn)的。

（作者單位為航天中心醫(yī)院）

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