嚴(yán)禮年

摘 要 完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效措施之一。本文中，筆者就以“企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立”為主要研究對(duì)象，通過(guò)對(duì)其所應(yīng)秉承原則的表述，進(jìn)而從三個(gè)角度論述了具體的建立過(guò)程和策略，望能夠?yàn)橄嚓P(guān)工作人員提供一定的借鑒和啟示。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)內(nèi)控 企業(yè)財(cái)務(wù)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度主要是指通過(guò)企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及全體工作人員來(lái)實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)更好地控制為目標(biāo)的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)企業(yè)而言，缺乏良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，其財(cái)務(wù)管理極有可能出現(xiàn)重要紕漏，對(duì)企業(yè)成本控制和項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)造成重要影響。

一、企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度所應(yīng)秉承的基本原則

就大部分企業(yè)的共性因素而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定應(yīng)秉承如下原則：

合法性原則。即內(nèi)控制度既要與企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r相契合，宏觀與細(xì)節(jié)之處更要符合國(guó)家的法律法規(guī)，這是基礎(chǔ)、更是條件，是確保其能夠長(zhǎng)久運(yùn)行的根本和前提。

有效性原則。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度要從根本上對(duì)全體財(cái)務(wù)工作者產(chǎn)生約束作用，任何人不得在制度之外行使特權(quán);任何與財(cái)務(wù)工作無(wú)關(guān)聯(lián)的部門（或工作人員）不可使用該制度所賦予的權(quán)利。

發(fā)展性原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的相關(guān)條款和要求并非一成不變，而是需要根據(jù)國(guó)家宏觀政策的變革、外在環(huán)境的變化做出適度的調(diào)整，并做到及時(shí)更新和完善。

互不干涉原則。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)控下的工作人員，不同崗位、不同職責(zé)之間要權(quán)責(zé)分明，既要相互影響、又要彼此監(jiān)督。

二、企業(yè)制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要意義

于企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的制定具有十分重要的意義，是能夠幫助企業(yè)規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的重要依據(jù)。

（一）保障財(cái)務(wù)安全、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

建立諸如“企業(yè)財(cái)務(wù)信息運(yùn)行機(jī)制與政策”“財(cái)務(wù)人員守則”等內(nèi)控制度，有助于保障企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)將其與企業(yè)已有的財(cái)務(wù)管理制度相組合更有助于建立起一套完整的、系統(tǒng)的、綱領(lǐng)性的制度和法則，對(duì)于完善財(cái)務(wù)體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算能力和監(jiān)督管控水平，其作用顯而易見。

（二）提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)發(fā)展

通過(guò)建立完善的企業(yè)內(nèi)控制度，有助于控制企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，階段性地節(jié)約企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，并達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。一方面，內(nèi)控制度的完善同樣有助于將運(yùn)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行深入分析和高度解構(gòu)，將細(xì)節(jié)處與個(gè)人相銜接、與個(gè)人責(zé)任相掛鉤，與財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核相關(guān)聯(lián)，讓全體財(cái)務(wù)工作人員充分建立起高度的責(zé)任意識(shí)和積極的工作態(tài)度。另一方面，內(nèi)控制度可以協(xié)助制定企業(yè)階段性的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，以數(shù)據(jù)等協(xié)助目標(biāo)的設(shè)計(jì)、成本的預(yù)估，間接保障成本和效益的合理控制，長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看可提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好發(fā)展。

三、依托企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高財(cái)務(wù)管理水平的具體策略

結(jié)合當(dāng)前國(guó)內(nèi)大部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，以及財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的意義和價(jià)值，筆者認(rèn)為在內(nèi)控制度具體建立實(shí)施的過(guò)程中，可以朝著這樣幾個(gè)方向去執(zhí)行、去設(shè)計(jì)：

（一）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督

這意味著要對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織當(dāng)中的各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，并基于此來(lái)確定內(nèi)控制度建立和實(shí)施以來(lái)是否得到了很好的遵循和落實(shí)，是否有效地使用了企業(yè)的內(nèi)部資源。企業(yè)需要通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控的方式，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)當(dāng)中的日常核算數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤與監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)背離審計(jì)極限或者參數(shù)的情況，就需要審計(jì)人員及時(shí)接收預(yù)警信號(hào)，并作出適當(dāng)?shù)姆答伜涂刂啤?/p>

（二）加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)支出控制

這意味著要對(duì)企業(yè)的主要資產(chǎn)進(jìn)行控制，主要包括定期核對(duì)和分析企業(yè)的庫(kù)存材料、轉(zhuǎn)賬、積存產(chǎn)品，這樣才能保證有效控制企業(yè)的每一筆支出。另一方面，企業(yè)要形成這樣一種運(yùn)營(yíng)模式，即以財(cái)務(wù)為媒介，控制資金成本的核算，清楚記錄每一筆轉(zhuǎn)賬支出，在對(duì)材料進(jìn)行采購(gòu)時(shí)，要根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行訂貨、進(jìn)貨、入庫(kù)、出庫(kù)和領(lǐng)用。采取合理有效的方法對(duì)材料的市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行科學(xué)的分析和市場(chǎng)預(yù)估，并最終實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)綜合性支出的有效控制與深入分析。

（三）完善財(cái)務(wù)的匯報(bào)制度與管理過(guò)程

要通過(guò)完善財(cái)務(wù)的匯報(bào)制度與管理過(guò)程的方式，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效果，就需要在已有的財(cái)會(huì)制度的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理組織的設(shè)置，讓財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與之相契合、相一致。另一方面，由于不同企業(yè)所隸屬的項(xiàng)目范圍有所區(qū)別，各自的市場(chǎng)容量也和企業(yè)大小有著至關(guān)重要的聯(lián)系，所以財(cái)務(wù)匯報(bào)管理制度與過(guò)程必然不同，小型企業(yè)在進(jìn)行核算時(shí)通常會(huì)采取集中核算的方法，由會(huì)計(jì)進(jìn)行統(tǒng)一處理，這就要求業(yè)務(wù)量小、市場(chǎng)容量有限、財(cái)務(wù)統(tǒng)一處理的企業(yè)單位需要充分結(jié)合最新的、宏觀范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善匯報(bào)制度與過(guò)程，使之成為財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效構(gòu)成和重要輔佐，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的全面提升。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，建立完善的內(nèi)部控制制度，是保障財(cái)務(wù)有效管理、強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督控制、規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保障信息安全的必要之舉。而在實(shí)際操作的過(guò)程中，更為重要的是全體財(cái)務(wù)工作人員對(duì)相關(guān)制度的有效遵循和自發(fā)服從。否則再完備的制度也不過(guò)是一紙張，無(wú)所謂作用、無(wú)所謂效果、更無(wú)所謂價(jià)值，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員而言，服從內(nèi)控、自發(fā)約束個(gè)人行為，將個(gè)人職責(zé)與企業(yè)發(fā)展相關(guān)聯(lián)才是重中之重。

（作者單位為成都東旭智能科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

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