崔亞林

摘要：為適應(yīng)新常態(tài)下企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的需求，內(nèi)部審計的增值作用越來越被重視，對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改落實是實現(xiàn)審計價值的重要途徑，本文主要介紹航空工業(yè)H公司從健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的制度、組織機(jī)制入手，強(qiáng)化部署、指導(dǎo)，并建立相應(yīng)監(jiān)督考核機(jī)制的整改管理模式，經(jīng)過幾年的努力，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作取得了較為顯著的成效，促進(jìn)企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升。

關(guān)鍵詞：審計整改；內(nèi)審價值；增值

黨的十八大以來，我國經(jīng)濟(jì)、政治、社會和文化等領(lǐng)域逐漸進(jìn)入新常態(tài)，新常態(tài)下，提高了對經(jīng)濟(jì)運行質(zhì)量的要求，企業(yè)是構(gòu)成市場經(jīng)濟(jì)的基本細(xì)胞，內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的基石之一，為適應(yīng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展需求，逐步從傳統(tǒng)的防弊模式向以風(fēng)險導(dǎo)向、以內(nèi)控為主線、以治理為目標(biāo)、以增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式轉(zhuǎn)型，審計范圍從常規(guī)的財務(wù)審計延伸至企業(yè)大宗貿(mào)易、投融資、重大項目管理等經(jīng)營管理領(lǐng)域的各個方面。通過審計，企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身存在的管理問題，而正視問題，并有勇氣和智慧對問題進(jìn)行治理和整改才能真正幫助企業(yè)提升自身價值，審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作越來越受到國家和企業(yè)的重視。2015年12月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》中就將完善審計結(jié)果運用機(jī)制，把審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)列為重要工作內(nèi)容。航空工業(yè)H公司高度重視審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，2012年開始，成立了審計發(fā)現(xiàn)問題領(lǐng)導(dǎo)小組，對審計整改工作進(jìn)行集中布置、指導(dǎo)、檢查和督辦，通過審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，公司解決了管理中存在的一些頑癥，在促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險、提高效益等方面發(fā)揮了積極作用。

一、審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作總體思路

在企業(yè)不斷加強(qiáng)自身管理建設(shè)中，逐步感受到審計發(fā)現(xiàn)問題整改對企業(yè)提升管理有很好的促進(jìn)作用，通過審計，企業(yè)能夠跳出自身的認(rèn)識，更加客觀地看到仍然存在的管理缺陷，通過整改，企業(yè)不斷完善自身管理，提升競爭能力。正是意識到這點，航空工業(yè)H公司加強(qiáng)了審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，從完善組織管理機(jī)制入手，加強(qiáng)整改工作的集中布置和指導(dǎo)，強(qiáng)化過程監(jiān)督和評價，建立了剛性的監(jiān)督考核機(jī)制，力求將整改工作落到實處，真正解決管理中的“頑癥”，通過整改，審計意見逐項得到落實，審計增值作用得以實現(xiàn)。（見圖1）

二、審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的主要做法

（一）完善整改組織體系，明確整改責(zé)任

為使整改工作有序推進(jìn)，航空工業(yè)H公司完善了審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作組織體系，明確了每一層組織的整改責(zé)任。首先成立以董事長為組長的審計發(fā)現(xiàn)問題整改領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對整改工作的總體組織領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)審計發(fā)現(xiàn)問題整改辦公室，負(fù)責(zé)整改的日常組織、監(jiān)督檢查和考核工作，辦公室的常設(shè)機(jī)構(gòu)為公司審計部門，成員由公司各主要管理職能部門組成，負(fù)責(zé)共同推進(jìn)整改工作。其次在每一項審計意見下達(dá)后，根據(jù)審計內(nèi)容成立專項整改工作組，專項整改工作組的組長由審計所涉及業(yè)務(wù)的主管公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，辦公室負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)督辦，根據(jù)審計意見，專項整改工作組指定整改的主責(zé)單位和具體責(zé)任單位，由他們承擔(dān)整改的具體組織和落實工作。通過建立整改組織體系，明晰了每一層組織的責(zé)任，建立了工作平臺，加強(qiáng)部門的聯(lián)動，提升工作合力，從組織上保障審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作有力推進(jìn)。（見圖2）

（二）集中部署，強(qiáng)化指導(dǎo)，保障整改落到實處

1.集中部署，明確整改工作目標(biāo)

在過去的審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作中，常常會出現(xiàn)整改責(zé)任不清晰，各單位相互推諉，整改措施不徹底，只整改表象問題不整改管理實質(zhì)問題等情況，導(dǎo)致屢審屢犯現(xiàn)象不斷。為避免重復(fù)出現(xiàn)問題，真正將整改落實到改進(jìn)管理過程中，航空工業(yè)H公司在集中部署階段加強(qiáng)了頂層策劃，充分運用專項整改工作組的力量，將整改工作與管理改進(jìn)融合為一體，將完善制度、優(yōu)化流程、建立風(fēng)險防范機(jī)制、加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)控等作為整改的工作目標(biāo)，保障通過整改真正提升管理水平。

在實施過程中，整改辦公室充分加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門及整改工作組組長的溝通協(xié)調(diào)，保障各層組織清晰工作目標(biāo)。在接到審計意見后，整改辦公室首先對審計提出的問題和意見進(jìn)行充分研究，對整改責(zé)任進(jìn)行初步分工，而后，辦公室會將有關(guān)要求與責(zé)任部門進(jìn)行初步協(xié)商，并根據(jù)協(xié)商結(jié)果調(diào)整分工，同時也通知業(yè)務(wù)部門思考整改措施，然后，整改辦公室將收集到的情況向?qū)ｍ椪墓ぷ鹘M組長進(jìn)行報告，為專題會議做好準(zhǔn)備；在準(zhǔn)備工作完成后，辦公室組織各相關(guān)單位召開整改專題會議，集中部署整改要求，在部署會上，整改工作相關(guān)單位均須對提出的每一個問題及整改意見進(jìn)行反思，逐一分析產(chǎn)生問題的原因，并有針對性地制定整改措施，每項整改措施還要求落實好整改的主責(zé)單位、責(zé)任人、整改完成時間，領(lǐng)導(dǎo)小組對整改措施逐項進(jìn)行評審；整改布置會后，各主責(zé)單位還需根據(jù)布置會要求，制定更加細(xì)化的整改工作計劃，落實具體工作要求、完成時間和具體責(zé)任單位、責(zé)任人。通過專題布置會，公司將整改責(zé)任和整改目標(biāo)清晰傳達(dá)給每一層組織，保障了整改工作的順利實施。（見表1）

2.加強(qiáng)跟蹤檢查，落實整改執(zhí)行

根據(jù)整改布置會部署，辦公室發(fā)布正式通知，要求各單位按整改措施和計劃實施整改工作，每月定期報送整改執(zhí)行情況，分析未完成整改的原因，直至整改完成。審計部門對各單位報送的整改材料進(jìn)行鑒證，檢查整改的實施情況，跟蹤掌握整改的工作動態(tài)。對整改中出現(xiàn)的疑問，審計部門運用專業(yè)特長，積極給予指導(dǎo)，對于需要其他部門協(xié)助的，積極協(xié)調(diào)各單位進(jìn)行相互間的幫助。

3.定期召開例會，指導(dǎo)整改工作

對于部門層面難以整改的問題，公司充分發(fā)揮了審計發(fā)現(xiàn)問題整改領(lǐng)導(dǎo)小組的作用。公司實施定期例會制，在整改工作量大的期間，每月召開整改工作例會，通報整改的執(zhí)行情況，對未完成整改的事項進(jìn)行重點分析，對于整改中存在的困難，領(lǐng)導(dǎo)小組從公司層面出謀劃策，幫助協(xié)調(diào)，對于整改執(zhí)行力不夠的，領(lǐng)導(dǎo)小組嚴(yán)明要求和進(jìn)度。在領(lǐng)導(dǎo)小組的高度重視下和有力協(xié)調(diào)下，各責(zé)任單位更加關(guān)注整改工作，逐步解決整改中存在的障礙，對整改工作執(zhí)行起到了有力的推動作用。endprint

4.定期通報，促進(jìn)整改進(jìn)度

審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作已作為公司管理工作中的一項重點內(nèi)容，公司對整改執(zhí)行情況實行定期通報制，每季度要向總經(jīng)理辦公會進(jìn)行報告，總經(jīng)理辦公會根據(jù)執(zhí)行情況，及時部署相關(guān)重點整改工作，對影響整改成效的事項通過干部大會進(jìn)行通報，發(fā)揮信息公開的警醒作用，增強(qiáng)責(zé)任單位整改壓力，督促各單位主動、積極落實審計意見，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改歸零，推動企業(yè)規(guī)范運營，強(qiáng)化管理，防范風(fēng)險。

（三）建立監(jiān)督考核機(jī)制，增強(qiáng)整改剛性約束

1.審計發(fā)現(xiàn)問題整改情況納入績效考核

為了增強(qiáng)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的剛性約束，提高各單位對整改工作的重視程度，航空工業(yè)H公司從2013年起，將審計發(fā)現(xiàn)問題整改執(zhí)行情況納入了公司組織績效考核，2015年，審計發(fā)現(xiàn)問題整改率作為基礎(chǔ)類指標(biāo)列入了公司各單位的組織績效考核，且對整改不力或拒不整改的列入審計問責(zé)事項，增強(qiáng)了整改工作的剛性約束機(jī)制，提高了各責(zé)任單位對此項工作的重視程度，保障整改工作落實到位，提升審計成果利用的效率。（見表2）

2.重要問題的整改列入公司督查督辦工作，跟蹤檢查整改情況

公司將對經(jīng)營管理影響程度較大的審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作列入督查督辦工作，由審計部門每月對列入督察督辦事項的問題整改情況進(jìn)行跟蹤檢查。對未完成整改的問題，要求各整改責(zé)任牽頭單位分析未完成整改的原因并報送下一步整改措施計劃，直至審計發(fā)現(xiàn)問題整改歸零。

三、整改工作實施效果

航空工業(yè)H公司對審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作剛性管理和柔性指導(dǎo)相結(jié)合的方式，逐步化解了企業(yè)經(jīng)營管理中的頑癥，通過3年的努力，促進(jìn)了公司76項問題得到整改，整改完成率達(dá)到94.7%，在完善公司內(nèi)部管理制度、清理老賬、加強(qiáng)籌資、降本增效、加強(qiáng)風(fēng)險防控等方面取得了較為顯著的成效，審計增值作用逐步得到體現(xiàn)和落實。

（一）完善工作制度，規(guī)范內(nèi)部管理

針對審計中提出的管理不規(guī)范問題，公司不僅對所提出的表象問題進(jìn)行整改，且舉一反三，通過不斷完善制度，優(yōu)化流程，真正加強(qiáng)規(guī)范性管理，3年來修訂完善了固定資產(chǎn)投資管理、工具管理、費用管理、資產(chǎn)轉(zhuǎn)固、薪酬管理等方面的多項管理制度，促進(jìn)企業(yè)運營規(guī)范化管理。

（二）積極清理老賬，消化歷史遺留問題

針對審計提出的長期老賬較大問題，公司積極進(jìn)行清理，近三年累計攤銷消化科研費超墊支潛虧掛賬金額17.65億元，核銷長期掛賬應(yīng)收賬款1500余萬元，盤活積壓存貨500余萬元，對備用金進(jìn)行了全面清理，已無三年以上備用金，通過清理老賬，消化了歷史遺留問題，減輕企業(yè)運營負(fù)擔(dān)，保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展。同時也通過完善科研費用管理制度、備用金管理制度、存貨管理制度等防范此類問題再度出現(xiàn)。

（三）積極籌措資金，支持公司發(fā)展

針對審計提出的發(fā)展資金風(fēng)險問題，公司采取了積極的籌資政策，爭取到財政補(bǔ)助、國撥資金和低息貸款支持公司發(fā)展，運用保理融資等方式向市場融資，在貨款回籠方面采取更積極主動的方法促進(jìn)貨款盡早回收，積極盤活老廠區(qū)土地，運用市場方式出售，通過多種渠道積極融資，降低公司資金風(fēng)險。

（四）加強(qiáng)成本管控，降低公司運營成本

針對審計中提出了成本費用率控制的問題，公司加強(qiáng)了成本管控。開展了降本工程，制定了降本方案頂層規(guī)劃《關(guān)于公司開展全價值鏈降本工程工作的通知》，下發(fā)了《關(guān)于落實降本增效八項重點措施的通知》，從戰(zhàn)略層面著手降本，全面推進(jìn)預(yù)算控制、成本考核、集中采購、價格審核等工作，促進(jìn)長效降本機(jī)制的建立；實行點滴行動，實施了水電社會化移交，虧損企業(yè)注銷，票務(wù)集中管理，游泳池盈虧監(jiān)控，老干部樓水電損耗改進(jìn)，引入節(jié)能項目等方案，每年能節(jié)約成本上千萬元；通過爭取財政補(bǔ)貼、政策性貸款、優(yōu)惠利率貸款等途徑籌措資金，年節(jié)約資金成本8000余萬元。

（五）采取有效措施，積極防范風(fēng)險

針對審計提出的新區(qū)建設(shè)風(fēng)險，公司采取了積極的防范措施。針對搬遷中存在的生產(chǎn)與建設(shè)之間的沖突，公司制定了《航空工業(yè)H公司老廠區(qū)整體搬遷啟動方案》，對搬遷工作進(jìn)行了全面規(guī)劃，成立了搬遷工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)若干專業(yè)組，加強(qiáng)對搬遷工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，確保搬遷工作有序推進(jìn)；針對航空城建設(shè)成本的控制風(fēng)險，公司對建設(shè)成本構(gòu)成進(jìn)行了深入分析，編制完成了《新區(qū)一期工程投資測算》，進(jìn)一步深入分析前期建設(shè)成本，在后期的建設(shè)上將進(jìn)一步優(yōu)化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，合理選擇主材檔次，強(qiáng)化設(shè)計階段的成本控制，同時通過市場化招標(biāo)，控制好建設(shè)成本。

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（作者單位：中國航空工業(yè)集團(tuán)公司審計中心）endprint