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        民營企業(yè)內(nèi)控存在的常見問題及建議

        2018-02-08 21:54:50金建荷
        財會學(xué)習(xí) 2018年5期
        關(guān)鍵詞:企業(yè)文化民營企業(yè)內(nèi)部控制

        金建荷

        摘要:改革開放以來,隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,越來越多的民營企業(yè)發(fā)展起來。他們規(guī)模不大,但勢頭迅猛,是我國經(jīng)濟發(fā)展中一支不可小覷的力量。無論是繳稅納稅,還是促進就業(yè),民營企業(yè)都為我國的發(fā)展做出了杰出的貢獻。但是由于民營企業(yè)中有相當(dāng)一部分是中小型企業(yè),內(nèi)部控制問題異常突出,這些問題拖累著企業(yè)的發(fā)展,對企業(yè)壽命也起到了一定的影響作用。本文通過探索民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、以及問題產(chǎn)生的原因,對解決問題提出幾點建議,為我國部分民營企業(yè)的生存發(fā)展添磚加瓦。

        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;民營企業(yè);企業(yè)文化

        所謂民營企業(yè),主要側(cè)重于“民”字,無論是資金來源,還是管理體制,都有很明顯的民營特色。我國民營企業(yè)起步晚,規(guī)模以中小型企業(yè)居多,大多采用家族式管理,企業(yè)中的核心管理崗位都由家族成員任職,形成了高度集權(quán)的管理狀態(tài)。很多企業(yè)在運營過程中,管理層沒有內(nèi)部控制意識,也沒有設(shè)立相應(yīng)部門,有的相關(guān)部門由親近的人員擔(dān)任,使內(nèi)部控制流于形式。這樣的管理方式導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險系數(shù)增加,應(yīng)變能力差,開放程度不足等缺點。因此,完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度,是非常必要的。

        一、我國民營企業(yè)中內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

        (一)民營企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識

        企業(yè)存在的根本目的就是盈利,如果企業(yè)目前處于盈利狀態(tài),管理層很少能從企業(yè)以往運營中發(fā)現(xiàn)潛在問題。一些示范性的企業(yè)內(nèi)部控制問題的忽略,會引起新興企業(yè)的模仿行為,從而使越來越多的企業(yè)忽視內(nèi)部控制問題。

        企業(yè)管理者缺乏管理技巧,決策的時候只是簡單地依照過去的經(jīng)驗,很難在千變?nèi)f化的環(huán)境中做出正確的選擇。

        (二)企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)高度集中

        企業(yè)的所有者也是管理者,在公司規(guī)模小的時候,管理者往往獨攬大權(quán),企業(yè)的大小事務(wù)一個人說了算。在公司規(guī)模壯大之后,企業(yè)管理跟不上企業(yè)發(fā)展速度,很多領(lǐng)導(dǎo)者還是延續(xù)之前的管理風(fēng)格,為加強對企業(yè)的控制依然一人獨攬大權(quán),這種拒絕分權(quán)的做法,一是會導(dǎo)致下屬人員缺乏責(zé)任感,二是管理者會為了減輕工作負擔(dān)減少對工作流程的控制,讓管理出現(xiàn)松動。

        有的民營企業(yè)實行股權(quán)制,但是大股東依然是家族成員,一些小股東對企業(yè)的管理權(quán)被限制,員工和股東之間溝通困難,存在信息極度不對稱的情況,導(dǎo)致工作效率底下,內(nèi)部控制問題嚴重。

        (三)審計部門起不到應(yīng)有作用

        民營企業(yè)的許多重要崗位都由家族成員擔(dān)任,他們中間有些人可能并不是專業(yè)人才,卻是管理者的心腹。他們犯了錯誤不怕被批評,工作失誤卻不怕被開除,因為親情的關(guān)系讓他們工作不夠盡職盡責(zé),影響工作質(zhì)量。這些成員在崗位上不作為,又阻礙了高級人才的引入。

        管理者對會計信息理解不到位,而會計工作僅停留在表面數(shù)據(jù)統(tǒng)計上,管理者掌握的信息你都是不全面的,缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐,管理者工作起來也是蒼白無力的。

        二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀

        (一)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

        監(jiān)督制度一般包括財產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計制度和內(nèi)部牽制制度,但是不少民營企業(yè)并不在存在三種制度,而是存在其中一種或者兩種,有的甚至兩種制度功能由一個崗位完成。

        任何一個企業(yè)都必須設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu),但是部分民營企業(yè)根本沒有設(shè)立審計部門,有的審計部門人員采用兼職形式,使審計工作人員對企業(yè)負責(zé)程度降低,導(dǎo)致審計部門職能弱化,甚至使審計工作流于形式。

        (二)人員配置不合理

        在民營企業(yè)中,為節(jié)省人力開支,很多員工身兼數(shù)職,甚至很多原則上是互相監(jiān)督的兩個崗位也由一人擔(dān)任,比如會計和出納,工作材料的審批和采購,如果員工監(jiān)守自盜,企業(yè)資源流失將是無法控制的。

        一些民營企業(yè)家族觀念重,重要崗位的員工都有家族成員擔(dān)任,兩個本該互相監(jiān)督的崗位,由兩個關(guān)系親密的員工擔(dān)任,比如負責(zé)審批的是丈夫,負責(zé)材料采購的是妻子。人力資源部門應(yīng)制定相應(yīng)法則,避免讓關(guān)系親密的員工同處重要崗位。

        人力資源部門應(yīng)該注意,在員工工作調(diào)動和離職的時候,應(yīng)該對工作人員進行針對性檢查,包括工作交接的監(jiān)督。對于新員工的入職,進行工作背景調(diào)查,以及與公司其他部門員工的人際關(guān)系調(diào)查。

        (三)授權(quán)審批制度不完善

        缺乏明確的審計目標,授權(quán)審批制度不規(guī)范,使授權(quán)審批制度過于繁瑣或者過于簡單,缺乏可行性。企業(yè)應(yīng)充分重視崗位職責(zé)及權(quán)限的劃分,“一支筆”的權(quán)限容易導(dǎo)致貪腐,過于細分的責(zé)任容易喪失目標感??冃е笜说脑O(shè)定,應(yīng)充分調(diào)動員工工作積極性和工作熱情,盡可能增加審批工作的有效性。

        三、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題解決的策略

        (一)建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

        在民營企業(yè)中,管理者普遍缺乏風(fēng)險意識,企業(yè)也沒有風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng),對突發(fā)事件缺乏應(yīng)變能力。把風(fēng)險意識放在管理者腦海里,是建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的第一步。學(xué)會風(fēng)險評估,分析風(fēng)險的種類以及風(fēng)險的性質(zhì)和強度,是管理者必須具備的能力。能在風(fēng)險來臨的時候,及時做出相應(yīng)的舉措。

        (二)完善信息系統(tǒng)

        民營企業(yè)在規(guī)模擴大之后,企業(yè)成員多部門也越多,部門之間的溝通障礙成為最常見的問題。比如財務(wù)信息,因根據(jù)國家法律法規(guī)對企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售等各個環(huán)節(jié)進行記賬,而且數(shù)據(jù)要有真實性、準確性。對非財務(wù)類企業(yè)信息,則應(yīng)該設(shè)置專門的機構(gòu)進行統(tǒng)計和分析,同時要收集競爭對手的信息,以及行業(yè)狀態(tài)信息,保證為管理者的決策提供依據(jù)。

        隨著計算機技術(shù)的發(fā)展,處理信息的設(shè)備也應(yīng)跟上時代的需求,無論是硬件還是軟件,企業(yè)都應(yīng)該及時更新,建立完善的信息系統(tǒng),為企業(yè)有效溝通作保障。

        (三)完善公司治理結(jié)構(gòu)

        目前我國大多數(shù)民營企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善,一定程度上影響了民營企業(yè)的內(nèi)部控制。解決辦法可以通過借鑒,也可以通過引用高級經(jīng)理人。

        如果企業(yè)通過借鑒上市公司的管理模式,可以嘗試推行董事會制度,當(dāng)然重要董事會成員不可全是家族成員,應(yīng)選用經(jīng)驗豐富且專業(yè)知識豐厚的管理者。決策層的多元化,有助于減少決策失誤,對企業(yè)內(nèi)矛盾的認識更加客觀。endprint

        如果企業(yè)選擇引進職業(yè)經(jīng)理人,可以實現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)分離,一定程度上實現(xiàn)責(zé)任劃分,從而比此牽制。如果企業(yè)發(fā)展狀況不允許外聘經(jīng)理人,可以委托專人管理,當(dāng)然目的還是為了劃分所有權(quán)和管理權(quán)的界限。

        (四)培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)

        如果民營企業(yè)存在人員專業(yè)素養(yǎng)不足的情況,一定要及時對相關(guān)人員進行培訓(xùn)。培訓(xùn)有助于增進員工對企業(yè)的信心,也有助于聯(lián)絡(luò)員工之間的感情,同時也是交流工作中遇到問題的機會。可以從管理層和普通員工兩方面入手,必要的時候可以聘請外部講師進行專業(yè)培訓(xùn)。組織培訓(xùn)人員對培訓(xùn)過程要進行計劃和監(jiān)控,對培訓(xùn)結(jié)果要及時考核,并且在工作中觀察員工的工作行為有無改善,并及時把培訓(xùn)成果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

        培訓(xùn)內(nèi)容要貼近企業(yè)基本情況,和工作內(nèi)容相關(guān)。也可以從工作紀律、工作心態(tài)、員工對企業(yè)忠誠度和責(zé)任感方面培訓(xùn),督促員工在工作的時候規(guī)范操作,增強工作效果。

        (五)構(gòu)建良好的企業(yè)文化

        要實現(xiàn)民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善,加強企業(yè)文化建設(shè)是必不可少的。企業(yè)文化建設(shè)有助于增強員工凝聚力,提高企業(yè)軟實力,在民營企業(yè)發(fā)展大潮中提高競爭力。

        任何一個企業(yè),在實現(xiàn)盈利的同時還要承擔(dān)起相應(yīng)的社會責(zé)任。優(yōu)秀的企業(yè)文化必然符合社會主流價值觀,倡導(dǎo)積極的人生態(tài)度和敬業(yè)精神,在履行社會責(zé)任的時候義不容辭。良好的企業(yè)文化有助于樹立良好的形象,企業(yè)在履行社會責(zé)任的同時給自己創(chuàng)造一個寬松的外部環(huán)境,在良好的氛圍中健康發(fā)展。

        企業(yè)文化應(yīng)提倡以人為本、團結(jié)協(xié)作,在消除人治積弊的同時加強制度建設(shè),把員工作為發(fā)展企業(yè)的根本,把企業(yè)目標和員工個人發(fā)展目標有效結(jié)合起來,給員工建立寬松又不失嚴肅的工作環(huán)境,充分把員工的工作積極性調(diào)動起來。

        四、結(jié)語

        民營企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的中流砥柱之一,越來越多的畢業(yè)生愿意到民營企業(yè)中工作。只要民營企業(yè)及時意識到內(nèi)部問題,并通過完善制度來促進企業(yè)發(fā)展,兼顧企業(yè)盈利和社會責(zé)任,樹立良好的企業(yè)形象,將會為經(jīng)濟增長和促進就業(yè)做出杰出的貢獻。

        參考文獻:

        [1]周在霞.內(nèi)部控制[M].上海:立信會計出版社,2009.

        [2]李小健.中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與現(xiàn)狀分析[J].商場現(xiàn)代化,2008.

        [3]劉秋月.河南民營企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會通訊,2010.

        (作者單位:溫州市萬盛電器有限公司)endprint

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