李妮娜

【摘 要】在我國會計和稅務征收的改革中，分離企業(yè)財務會計和稅務會計是重要的改革內(nèi)容，是在我國社會市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展背景下提出的改革需求，這項改革內(nèi)容可對企業(yè)現(xiàn)代化建設進行推動，值得企業(yè)管理質(zhì)量得到提升?；诖耍疚膶ω攧諘嫼投悇諘嫷母拍钸M行分析，對其區(qū)別、分離意義和措施進行綜述。

【關(guān)鍵詞】財務會計；稅務會計；分離

近年來會計體系和稅收體系改革創(chuàng)新進程在市場經(jīng)濟體系不斷發(fā)展和完善的背景下得到的推進，且改革創(chuàng)新成果不錯，與此同時，財務會計和稅務會計之間的區(qū)別在會計體系和稅收體系改革創(chuàng)新過程中越發(fā)顯著。財務會計和稅務會計均可歸為會計科目，但在概念、職能、核算方式等方面存在顯著的差異，且隨著會計體系和稅收體系改革創(chuàng)新兩者進行分離是必然的趨勢，同時也是對企業(yè)各項管理進行改善的重要舉措。

一、財務會計和稅務會計的概念和區(qū)別

（一）財務會計概念

財務會計是通過應用特定方式對企業(yè)的資金流核算和整理，并定期以財務報告的形式與企業(yè)管理者和經(jīng)濟利益相關(guān)者傳遞會計信息。該項經(jīng)濟管理活動的目的是通過對企業(yè)資金流進行系統(tǒng)全面的監(jiān)督和核算將企業(yè)的盈利水平等經(jīng)濟信息傳遞給企業(yè)管理者、經(jīng)濟利益相關(guān)者和政府相關(guān)機構(gòu)。

（二）稅務會計概念

稅務會計主要是記錄、計算和整理納稅人的納稅情況和納稅義務，在企業(yè)管理活動中其主要是針對納稅人納稅情況的管理活動，其工作職能主要為對納稅人的稅務形成、稅務申報和稅務繳納等與納稅相關(guān)的環(huán)節(jié)進行監(jiān)管。除此此外，稅務會計還需對企業(yè)納稅報表進行編制，若發(fā)現(xiàn)存在稅務問題需及時進行修正和裁決。

（三）兩者區(qū)別

財務會計和稅務會計雖均為會計科目，但兩者之間也存在顯著區(qū)別，其區(qū)別表現(xiàn)主要在固定資產(chǎn)折舊核算和存貨核算這兩個核算方面。在固定折舊核算方面，財務會計可選取工作量法進行核算，也可選取平均年限法進行核算，而稅務會計必須按照規(guī)定的核算程序進行核算。在存貨核算方面。稅務會計與固定資產(chǎn)折舊核算一樣，必須按照規(guī)定的核算程序進行核算。

二、財稅會計分離的必要性

（一）提高企業(yè)競爭力

社會主義市場經(jīng)濟的不斷繁榮發(fā)展，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)，企業(yè)必須要不斷優(yōu)化經(jīng)營、提高市場競爭力，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。一般而言，提高市場競爭力的首要方法是將利潤進行提高，并對其的生產(chǎn)成本進行降低，但在企業(yè)經(jīng)營成本中，企業(yè)所得稅的比例較重，因而為了最大限度降低經(jīng)營成本，企業(yè)必須要將財務工作與稅務工作進行分離，使得成本管理實現(xiàn)最優(yōu)化，從而達到控制企業(yè)成本的目的，由此，企業(yè)利潤空間自然會進一步的提高。

（二）強化內(nèi)部管理

在財務核算中，稅收籌劃是其主要核算內(nèi)容之一，同時稅收籌劃還是組成企業(yè)管理的重要部分。因此，企業(yè)相關(guān)工作人員必須不僅要了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展情況，還應當熟悉相關(guān)的稅務業(yè)務，并嚴格依照相關(guān)的稅收法則開展工作，使得企業(yè)的稅務管理實現(xiàn)科學化、合理化以及規(guī)范化，避免出現(xiàn)偷稅漏稅等情況。將財稅會計進行分離，可使得工作人員能集中精力專注于財務工作或稅務工作，這樣既能緩解個人或部門的壓力與負擔，還能使財務工作實現(xiàn)精細化與科學化。

（三）提升企業(yè)形象

從當前的情況來看，大多數(shù)人對于我國的稅收體系并不熟悉，甚至衍生出人情稅、關(guān)系稅等壞了公平公正的稅收業(yè)務。隨著我國稅收業(yè)務的不斷完善與規(guī)范，稅務機關(guān)也逐漸加強了稅收方面的監(jiān)管，致力于維護納稅人的合法權(quán)益。從而使得企業(yè)出現(xiàn)稅務問題時可依據(jù)相關(guān)法規(guī)法律進行解決，且若想對企業(yè)財稅制度進行完善就必須對財稅會計進行分離，因而工作人員只需要嚴格依照相關(guān)的稅收法規(guī)開展管理工作即可。由此，企業(yè)避稅、涉稅風險自然會降低，企業(yè)社會形象、社會信譽也會有相應的提升，這對于長期的經(jīng)營與發(fā)展具有重要的意義。

（四）滿足對外開放需求

近年來，在改革開放不斷深入的進程中，我國稅收體系在國際化趨勢下受到歐美等發(fā)達國家稅收體系的影響，且隨著經(jīng)濟全球化的影響，稅務會計的國際地位越發(fā)重要，且在財務系統(tǒng)中成為不可或缺的一個分支。在改革開放的背景下，近年來越多的外商入駐我國，外商投資額也隨之增長，從而使得我國境外投資業(yè)務隨之增多，因而對財務會計和稅務會計進行分離是必然的趨勢，不僅可利于企業(yè)的國際化，同時還可使得企業(yè)境外投資的環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境得到改善，對稅務問題的發(fā)生率進行降低，使得其發(fā)展良性化，且還可為我國經(jīng)濟權(quán)益的維權(quán)進行保障。

三、財務會計和稅務會計分離的措施

（一）國家政策干預

企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，要想實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，不僅要依靠自身的努力，同時更要依靠國家政策的支持，而這主要體現(xiàn)在國家的合理稅收上。合理的稅收能夠有助于企業(yè)整體經(jīng)濟實力的提升，同時，在企業(yè)的管理中，納稅將會推動企業(yè)稅務會計和財務會計的自然分離。因此，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，借助政府的力量，通過政策的干預以此推動二者的適度分離。需要注意的是，在推動二者的適度分離過程中，需要認識到這是一個相對漫長的過程中，必須堅持可持續(xù)的協(xié)調(diào)發(fā)原則，從而使二者能夠健康地分離。在這方面，我國可以適當?shù)亟梃b或參考其他發(fā)達國家相對成熟的方法與原理，從而結(jié)合我國實際，指導企業(yè)進行二者的分離。

（二）改進企業(yè)會計制度

健全的會計制度對于財務會計和稅務會計分離尤為重要。就目前我國實際情況來看，鑒于在經(jīng)濟發(fā)展模式上仍存在一定的問題，使得多種制度以及體制有待完善，會計制度也是其中的一個缺口。這就為會計人員舞弊提供了機會。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，多種資產(chǎn)持有的形式都要依賴于會計制度以此實現(xiàn)規(guī)范管理。而在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及工程資產(chǎn)中，則需要借助會計上的財務、稅務來分離。因此，優(yōu)化或健全會計制度，不僅能夠解決企業(yè)存在的違法違規(guī)行為，或是賄賂等黑暗問題；同時，還能夠有助于提高相關(guān)工作人的責任意識以及專業(yè)素養(yǎng)。

（三）改進稅務會計核算

從企業(yè)角度分析，企業(yè)需要在稅務會計的核算上進行適當?shù)母倪M，使其不僅能夠充分地考慮到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)以及保全能力；而且還能確保企業(yè)能夠在稅務的處理上實現(xiàn)規(guī)范性與統(tǒng)一性。而從國家角度分析，則需要制定相應的法律法規(guī)，以此來規(guī)范兩者開展相關(guān)工作，使得二者既能夠良好的運作，同時又能夠滿足實際的稅務會計工作中的核算方式。需要注意的是，在會計橋牌的規(guī)則上，同時也需要依靠建立規(guī)范的制度、機制來遵守，而財務會計方面的憑證同樣賬簿的保管，需要進一步規(guī)范化。

（四）培養(yǎng)綜合素質(zhì)高的稅務會計

從目前會計教育現(xiàn)狀和會計從業(yè)現(xiàn)狀進行分析發(fā)現(xiàn)，教育的側(cè)重點是財務會計，且企業(yè)招聘的會計多數(shù)為財務會計，因而要想對財務會計和稅務會計進行分離，首先就要對稅務會計的培養(yǎng)給予重視，為企業(yè)提供綜合素質(zhì)高的稅務會計，使得企業(yè)稅務會計的水平和質(zhì)量得到提升，從而使得企業(yè)稅務會計全面性發(fā)展，使得其得到不斷的完善，獨立性得到增強。而在對稅務會計進行培養(yǎng)時，不僅需要對其基礎理論知識和操作技能進行教育，還需對其進行觀念教育，因為稅務會計提高綜合素質(zhì)的前提是具備高的職業(yè)道德觀，確保其客觀公正的對納稅人的相關(guān)稅務活動進行管理和監(jiān)督，而觀念教育可通過警示教育和規(guī)范教育等多種手段進行教育。

四、小結(jié)

在我國財政部門和會計領域中分離企業(yè)財務會計和稅務會計是重要研究內(nèi)容，兩者分離對我國企業(yè)現(xiàn)代化建設和市場經(jīng)濟發(fā)展的意義重大。

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