汪行光

【摘 要】 基于目前的ERP背景下，針對(duì)企業(yè)的銷(xiāo)售及收款業(yè)務(wù)開(kāi)展，始終以客戶(hù)為出發(fā)點(diǎn)，在主管對(duì)賒銷(xiāo)賬目審批之后，以ERP系統(tǒng)的設(shè)定銷(xiāo)售價(jià)格，開(kāi)具訂單完成有關(guān)信息錄入，之后根據(jù)訂單信息配送站倉(cāng)庫(kù)實(shí)現(xiàn)供貨，安排供應(yīng)后由倉(cāng)庫(kù)對(duì)有關(guān)出庫(kù)單信息開(kāi)具，將貨物發(fā)送給客戶(hù)。由此本次研究針對(duì)ERP背景之下，內(nèi)部控制審計(jì)基于銷(xiāo)售及收款應(yīng)用展開(kāi)分析。

【關(guān)鍵詞】 ERP背景 內(nèi)部控制審計(jì) 銷(xiāo)售及收款

通過(guò)基于出庫(kù)單作為關(guān)鍵觸發(fā)點(diǎn)，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)發(fā)貨過(guò)賬，對(duì)收款發(fā)出的商品實(shí)現(xiàn)分期記錄，及時(shí)生成虛擬化銷(xiāo)售發(fā)票。能夠分類(lèi)匯總財(cái)務(wù)模塊，通過(guò)經(jīng)由總部完成金稅的申報(bào)，之后在銷(xiāo)售業(yè)務(wù)員聯(lián)絡(luò)處會(huì)計(jì)工作者，實(shí)現(xiàn)虛擬發(fā)票過(guò)賬和催收貨款，對(duì)應(yīng)收賬款加以催收、進(jìn)賬和及時(shí)清理。

1、 ERP的內(nèi)涵及作用

ERP是企業(yè)資源計(jì)劃的簡(jiǎn)稱(chēng)，是基于先進(jìn)的企業(yè)管理理念上高度集成化的信息系統(tǒng)，“一套將財(cái)務(wù)、分銷(xiāo)、制造和其它業(yè)務(wù)功能合理集成的應(yīng)用軟件系統(tǒng)”，一套能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)在線管理的系統(tǒng)。ERP的核心，也是實(shí)現(xiàn)“管理整個(gè)供求鏈”的必要條件，包括內(nèi)部集成和外部集成。內(nèi)部集成是實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品研發(fā)、核心業(yè)務(wù)和數(shù)據(jù)采集三方面的集成；外部集成是實(shí)現(xiàn)企業(yè)與供需鏈上所有合作伙伴的集成。

ERP系統(tǒng)可以在企業(yè)的業(yè)務(wù)操作層、管理控制層、戰(zhàn)略計(jì)劃層三個(gè)層次上提供支撐和流線化的流程。在業(yè)務(wù)操作層，ERP系統(tǒng)可以降低業(yè)務(wù)的成本。在管理控制層，ERP系統(tǒng)可以促進(jìn)實(shí)時(shí)管理的實(shí)施。管理人員可以以更加便捷的方式實(shí)時(shí)關(guān)控用于決策的信息，并及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題。

2、ERP環(huán)境內(nèi)部控制審計(jì)

銷(xiāo)售與收款的流程（見(jiàn)圖1），在ERP背景下的內(nèi)部控制審計(jì)，包括了一般控制及應(yīng)用控制。

2.1一般控制審計(jì)

一般控制審計(jì)主要包括了：

（1）管理控制審計(jì)。即通過(guò)對(duì)有關(guān)運(yùn)行機(jī)制加以檢查，確保每個(gè)部分都能夠嚴(yán)格依據(jù)有關(guān)操作流程，對(duì)于業(yè)務(wù)分工之間達(dá)到了制衡。換句話就是對(duì)于具體制度的執(zhí)行相應(yīng)情況進(jìn)一步落實(shí)，包括對(duì)于銷(xiāo)售訂單的申請(qǐng)、對(duì)于錄入訂單信息的審批、倉(cāng)庫(kù)的發(fā)貨細(xì)則，在一系列業(yè)務(wù)落實(shí)中，涉及了企業(yè)多部門(mén)包括財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、配送站等多部門(mén)間是否明確分工、各司其職。對(duì)各個(gè)職位的工作人員職務(wù)執(zhí)行加以檢查，對(duì)業(yè)務(wù)的職責(zé)擔(dān)任、出庫(kù)、賒銷(xiāo)、憑證、稅務(wù)申報(bào)以及退貨付款等，均由專(zhuān)人加以審核實(shí)現(xiàn)有效控制，避免出現(xiàn)虛假信息。

（2）計(jì)算機(jī)操控審計(jì)。即針對(duì)操作人員的具體操作權(quán)限加以明確規(guī)定，對(duì)于哪一職位和級(jí)別的操作者，所允許批準(zhǔn)的何種操作，具體所需要修改的相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)非操作管理者嚴(yán)格規(guī)定應(yīng)當(dāng)禁止使用的軟件。主要數(shù)據(jù)庫(kù)所在的服務(wù)器機(jī)房，是否對(duì)防火、防竊等安全措施加以完善。

（3）軟件控制審計(jì)。即是否可以保證日志相關(guān)信息的記錄收集，對(duì)于有關(guān)記錄操作是否能夠保證，系統(tǒng)日志是否具有安全保存及維護(hù)措施。

（4）數(shù)據(jù)及程序控制審計(jì)。即系統(tǒng)的具體運(yùn)行是否可能發(fā)生網(wǎng)絡(luò)及斷電有關(guān)問(wèn)題，對(duì)于有關(guān)數(shù)據(jù)在傳輸時(shí)是否出現(xiàn)丟失數(shù)據(jù)，軟件系統(tǒng)有無(wú)具體防范措施。對(duì)于正在錄入且尚未保存的有關(guān)數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)完畢之后，操作者對(duì)其確認(rèn)成功后在數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)成功保存，一旦丟失有關(guān)數(shù)據(jù)信息引發(fā)故障問(wèn)題，在處理有關(guān)數(shù)據(jù)中具備了自檢功能，及時(shí)提示信息錄入出錯(cuò)情況，確保數(shù)據(jù)不會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)。

2.2應(yīng)用控制審計(jì)

通過(guò)針對(duì)銷(xiāo)售及收款的不同業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)展開(kāi)審計(jì)，包括對(duì)以上流程圖中顯示的訂單賒銷(xiāo)流程進(jìn)行審核，對(duì)于有掛業(yè)務(wù)信息錄入訂單中，對(duì)貨物價(jià)格、折扣的具體情況展開(kāi)審計(jì)。將貨物的出庫(kù)單開(kāi)具后，ERP系統(tǒng)可以對(duì)具體信息加以提供，包括了客戶(hù)的有關(guān)資信詳情，貨物的具體談定價(jià)格等。均可以作為企業(yè)總部的確定決策關(guān)鍵依據(jù)，軟件本身系統(tǒng)也可以基于一定程度上，嚴(yán)格履行業(yè)務(wù)監(jiān)督有關(guān)規(guī)定。譬如對(duì)于部分訂單信息在錄入過(guò)程中，設(shè)定程序錄入有關(guān)規(guī)定價(jià)格，對(duì)于不符合規(guī)定的價(jià)格無(wú)法最終成功生成訂單。在發(fā)貨過(guò)賬，生成虛擬銷(xiāo)售發(fā)票，基于財(cái)務(wù)系統(tǒng)中匯總發(fā)票分類(lèi)，虛擬銷(xiāo)售發(fā)票過(guò)賬，對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)清理應(yīng)收賬款，均作為觸發(fā)軟件之后能夠自動(dòng)執(zhí)行，可以有效確保銷(xiāo)貨業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、完整。企業(yè)通過(guò)催收有關(guān)銷(xiāo)售款項(xiàng)，需要及時(shí)針對(duì)有關(guān)銷(xiāo)售情況制定針對(duì)性的壞賬政策，依據(jù)有關(guān)規(guī)定及時(shí)處理壞賬。針對(duì)ERP系統(tǒng)環(huán)境中，系統(tǒng)會(huì)在接受至銷(xiāo)售付款期限時(shí)自動(dòng)提醒。企業(yè)通過(guò)采取有關(guān)行為，計(jì)提壞賬對(duì)于棄用系統(tǒng)初期或會(huì)計(jì)年度初期，設(shè)置收款管理模塊，后系統(tǒng)能夠依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)自動(dòng)提取壞賬準(zhǔn)備自動(dòng)設(shè)置，因此對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所需充分滿足。對(duì)于沖銷(xiāo)壞賬通過(guò)查明有關(guān)原因，經(jīng)由董事會(huì)、股東大會(huì)以及有關(guān)經(jīng)理機(jī)構(gòu)審批即可執(zhí)行。

3、結(jié)語(yǔ)

言而總之對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)控制點(diǎn)的具體執(zhí)行情況都加以重視，且每一個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)其自身情況及銷(xiāo)售及收款業(yè)務(wù)流程，制定不同的審計(jì)方法。在本次研究中通過(guò)提出基于ERP背景下的內(nèi)部控制審計(jì)，應(yīng)用于銷(xiāo)售及收款中具備了較強(qiáng)的通用性。也就是實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境的一般控制審計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)控制節(jié)點(diǎn)的應(yīng)用控制審計(jì)，確保最終控制審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠。

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