金凌云

摘 要：內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著強(qiáng)大的自我約束和監(jiān)督的作用，在一個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，它的主要職責(zé)和功能是轉(zhuǎn)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)危機(jī)，并且建立現(xiàn)代企業(yè)的制度的客觀需求。本文主要從內(nèi)部審計(jì)的概念進(jìn)行理解，探討企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用，以及怎樣才能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，希望能有所幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

政府和社會(huì)各界越來(lái)越重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，建立健全的內(nèi)部審計(jì)體系已成為各公司對(duì)其業(yè)務(wù)管理的內(nèi)在需求，企業(yè)管理過程中，內(nèi)部審計(jì)是一種相對(duì)獨(dú)立、客觀的保證與咨詢活動(dòng)，其目的在于為公司創(chuàng)造最大的價(jià)值和提高公司的運(yùn)作效率。確保企業(yè)的良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

一、內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一種形式，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國(guó)家有關(guān)法規(guī)和企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度，對(duì)企業(yè)和各部門的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對(duì)企業(yè)安排的工作落實(shí)情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察，以達(dá)到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

一些中小型企業(yè)自身系統(tǒng)不夠完善，沒有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，出現(xiàn)了一種審計(jì)工作被企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人操控的現(xiàn)象，所以沒有真正的對(duì)部門有監(jiān)督促進(jìn)作用，因此在企業(yè)中，審計(jì)工作很難落實(shí)。

2.對(duì)于審計(jì)法律法規(guī)不健全

雖然內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也有一些規(guī)章制度來(lái)保證審計(jì)的實(shí)施，但是真正的法律法規(guī)還很欠缺，這些規(guī)章制度在一些因?yàn)槔骊P(guān)系而形成的權(quán)錢勾結(jié)，無(wú)法順利實(shí)施。由于我國(guó)對(duì)于審計(jì)的工作起步較晚，法律法規(guī)建設(shè)還不夠完善，所以內(nèi)部審計(jì)的工作難以真正起到應(yīng)有的作用。

3.由于內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊

由于內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部工作人員素質(zhì)參差不齊，專業(yè)人員特別少，大部分都是從事財(cái)務(wù)部的來(lái)頂替這個(gè)工作，所以無(wú)法保證審計(jì)質(zhì)量。另外很多工作人員沒有經(jīng)過嚴(yán)格的訓(xùn)練，也沒有工作經(jīng)驗(yàn)就獨(dú)立上崗，甚至還有“走后門”得到這個(gè)崗位的，本身就缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德，審計(jì)行為不規(guī)范，作風(fēng)不良，也嚴(yán)重影響了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)體的威信和形象。

4.內(nèi)部審計(jì)范圍小，方法落后

根據(jù)我國(guó)實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)還是防止和檢查財(cái)務(wù)過程中是否有舞弊現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)的真實(shí)性合法性進(jìn)行事后檢查，評(píng)價(jià)和做出報(bào)告。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多采用的仍然是手工進(jìn)行的審查賬目，方法過于落后，效率也不好，還容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，與現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求差距較大。

三、內(nèi)部審計(jì)的作用

1.幫助企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作，優(yōu)化內(nèi)控，提升企業(yè)價(jià)值

在經(jīng)濟(jì)全球化的時(shí)代，企業(yè)發(fā)展面臨著前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，所以企業(yè)管理成為近年來(lái)一直被關(guān)注的話題。各公司通過積極地進(jìn)行公司制度的改革來(lái)順應(yīng)市場(chǎng)的變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)致力于評(píng)估和改善組織的治理過程，以確保達(dá)到相應(yīng)的目標(biāo)。由于經(jīng)濟(jì)全球化的影響，無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部還是整個(gè)市場(chǎng)，在公運(yùn)轉(zhuǎn)過程中具有牽扯性，和不確定性。就公司內(nèi)部來(lái)說，一個(gè)人或者一個(gè)部門的工作一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，很有可能造成整個(gè)公司都會(huì)有嚴(yán)重的影響，比如說銷售部門對(duì)商品的推銷能力出了問題，就會(huì)造成公司貨物的堆積，大量資金投入生產(chǎn)而無(wú)法收回，造成公司資金鏈的短缺，使整個(gè)公司陷入的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的困境之中?？偠灾?，要想企業(yè)健康發(fā)展就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)有所了解，從整體出發(fā)，做出企業(yè)能承受的風(fēng)險(xiǎn)能力來(lái)選擇合適的管理措施，來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.具有相對(duì)獨(dú)立性，從全局把握企業(yè)的走向

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)不間斷的內(nèi)部監(jiān)督個(gè)服務(wù)體系，是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的重要過程，同時(shí)也是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的必要工具。內(nèi)部審計(jì)處于各個(gè)企業(yè)部門的分支機(jī)構(gòu)之間，不能直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，與其他部門相比較，它具有一定的獨(dú)立性。所以可以從全局出發(fā)，以一個(gè)客觀的角度來(lái)衡量和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并且及時(shí)通知其他部門采取一定的管理措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司系統(tǒng)的檢查結(jié)果的真實(shí)性及確定性，是否符合公司的要求，領(lǐng)導(dǎo)層的問題能否解決，以及各部門之間的信息渠道是否暢通。使公司單位能夠指定最合乎實(shí)際的方針決策，使公司的發(fā)展更加穩(wěn)定安全。

四、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用策略

內(nèi)部審計(jì)工作的公正性、透明性關(guān)乎著企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展和運(yùn)行，所以對(duì)審計(jì)工作是否嚴(yán)密非常重要。由于內(nèi)部審計(jì)是我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的重要組成部分，對(duì)于提高企業(yè)自身的管理能力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高經(jīng)濟(jì)效益具有十分重要的作用。

1.保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以此監(jiān)督識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

為了保證內(nèi)部審計(jì)的有效性，避免企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)錢利益，能夠保證企業(yè)的內(nèi)控能力，既能在審計(jì)過程中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)試，還能通過收集企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理制度，經(jīng)營(yíng)理念以及內(nèi)部控制的正確性做出全面，科學(xué)的評(píng)價(jià)，盡可能減少內(nèi)部人員的判斷。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的薄弱環(huán)節(jié)采取相關(guān)的改進(jìn)措施，不斷健全企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)范，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控能力，促使企業(yè)不斷完善，建立健全的法律，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的真正作用，只有內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)對(duì)于董事會(huì)的獨(dú)立部門，他才能以一個(gè)全面的角度來(lái)審視風(fēng)險(xiǎn)，將可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)識(shí)別出來(lái)，從而減少公司的損失。

2.完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)極其復(fù)雜的工作，這就要求相關(guān)的審計(jì)工作人員必須掌握全面的知識(shí)，工作人員的素質(zhì)高低直接決定了管理與規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力。所以企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，在培養(yǎng)專業(yè)技能的同時(shí)，還應(yīng)該引導(dǎo)工作人員樹立一個(gè)良好的工作態(tài)度，掌握較高的抗壓能力。內(nèi)部審計(jì)的工作并不是有一個(gè)工作人員單獨(dú)完成的，想要提升內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須與審計(jì)的工作人員進(jìn)行良好的溝通。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還應(yīng)該根據(jù)審計(jì)的具體情況，鑒別力內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督體系，明確監(jiān)督內(nèi)容和目標(biāo)，將任務(wù)分別落實(shí)到各層。這就要求督導(dǎo)應(yīng)該對(duì)審計(jì)方案進(jìn)行完整的修訂以及對(duì)于審計(jì)程序的實(shí)施，將所有審計(jì)內(nèi)容進(jìn)行全過程監(jiān)督，盡可能減少審計(jì)工作人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性的原則。

3.企業(yè)應(yīng)提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的定位

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，最關(guān)鍵地就是功效如何，而這取決于內(nèi)部審計(jì)部門的歸屬關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在高層管理者的引導(dǎo)下發(fā)揮自己的作用，面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有更深刻的認(rèn)識(shí)，以及部門審計(jì)結(jié)果也應(yīng)該有著更大的被采用的可能，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用就能越大的發(fā)揮出來(lái)。所以企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、職責(zé)以及權(quán)限以一個(gè)嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)規(guī)定，通過章程加以保護(hù)，有利于內(nèi)部審計(jì)更好的在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用。

五、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說是非常重要的，這一點(diǎn)上，管理者要注重提升管理者內(nèi)部審計(jì)職能的范圍，還應(yīng)該在職業(yè)中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行融合，為風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。而作為一個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)該提升自己的專業(yè)職能，把握好機(jī)遇，盡責(zé)工作，做好風(fēng)險(xiǎn)管理，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益保駕護(hù)航。

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