摘 要：內(nèi)部審計(jì)不僅能降低財(cái)務(wù)舞弊的可能性，而且對(duì)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有很好的監(jiān)督作用，在企業(yè)管理中有著非常重要的地位。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)形成起步較晚，發(fā)展勢(shì)頭并不是很好，因此企業(yè)審計(jì)應(yīng)不斷開啟全新的調(diào)整方案，以形成更加國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文主要對(duì)內(nèi)部企業(yè)存在的問(wèn)題和相應(yīng)對(duì)策進(jìn)行分析和總結(jié)，并提供些建議進(jìn)行研究分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；存在問(wèn)題；解決對(duì)策

一、引言

社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶動(dòng)了企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)也面臨著更加殘酷的問(wèn)題。如何在經(jīng)濟(jì)浪潮中完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是當(dāng)前階段審計(jì)工作人員的主要任務(wù)，以此來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的審計(jì)工作質(zhì)量。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度現(xiàn)在還處于初級(jí)階段，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，實(shí)際執(zhí)行力與發(fā)達(dá)國(guó)家相差甚遠(yuǎn)。因此我們要加深企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，采取對(duì)應(yīng)的措施，針對(duì)其存在的問(wèn)題積極改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。本文對(duì)此進(jìn)行下面的研究。

二、內(nèi)部審計(jì)概述

1.內(nèi)部審計(jì)的定義

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)最大的收益，必須建立健全內(nèi)部管理。而內(nèi)部管理必須根據(jù)客觀事物的發(fā)展規(guī)律，經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行科學(xué)的計(jì)劃，組織協(xié)調(diào)有序的開展工作。除此之外，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需要。內(nèi)部審計(jì)是管理企業(yè)的一種重要工具和手段，內(nèi)部審計(jì)人員要站在全局的角度來(lái)考慮問(wèn)題，保護(hù)經(jīng)濟(jì)體系，維護(hù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范，完善改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，以此來(lái)提高經(jīng)濟(jì)水平，保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。而且內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)密不可分，內(nèi)部審計(jì)的工作能夠給外部審計(jì)工作提供真實(shí)有用的企業(yè)信息，大大提高了企業(yè)工作的效率，從而使外部審計(jì)的工作量大幅減少。

2.企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的態(tài)度較為模糊

在我們國(guó)家，內(nèi)部審計(jì)工作是強(qiáng)制性的義務(wù)，早就已經(jīng)形成以單方面服務(wù)的審計(jì)模式，主要服務(wù)于國(guó)家審計(jì)。但是這種模式導(dǎo)致了大家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的作用理解模糊，所以內(nèi)部審計(jì)還難以納入正常的整體管理當(dāng)中，更不用說(shuō)，許多企業(yè)和管理不理解甚至產(chǎn)生了抵觸情緒，也不能更好的履行受托責(zé)任，直接影響發(fā)展審計(jì)活動(dòng)，從而招致我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)存在的大量問(wèn)題。

（2）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的審計(jì)發(fā)展報(bào)告指出：根據(jù)對(duì)951家企業(yè)的調(diào)查，內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門共同辦公的有135個(gè)辦事處，占14.19%。內(nèi)部審計(jì)的定義不明確，也不能更好的依托獨(dú)立性，由此導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)權(quán)威不強(qiáng)，工作受到其他工作的阻礙，不能客觀、徹底地進(jìn)行審計(jì)報(bào)告，制約了管理體制的有效實(shí)施。一些屬于財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的大多數(shù)企業(yè)，合并與紀(jì)檢監(jiān)察部門一起，作為常規(guī)，由財(cái)務(wù)經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)師出具的審計(jì)意見也不可避免地受到管理，甚至在一定程度上管理方的主觀意見指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性弱化。只有極少數(shù)的上市公司屬于內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)委員會(huì)，中國(guó)的“上市公司治理標(biāo)準(zhǔn)”規(guī)定：“獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少應(yīng)有一個(gè)獨(dú)立董事是一個(gè)專業(yè)人士?！比欢捎谥袊?guó)的上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一些大股東對(duì)上市公司，尤其是國(guó)有股東“缺位”的概況，對(duì)公司管理者缺乏有效制約。而國(guó)外一些大型外企、一些知名的跨國(guó)公司，如聯(lián)合利華、百事可樂(lè)，甚至設(shè)立了較高級(jí)別的總審計(jì)師。

（3）缺乏高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)工作人員

在這個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)知識(shí)和技能各不相同，參差不齊。有些人缺乏相應(yīng)的基本素質(zhì)、洞察力和判斷力，缺乏現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，這是不可能完成的。目前，許多企業(yè)對(duì)學(xué)歷的要求已悄然發(fā)生了改變，基本都在以招收研究生以上學(xué)歷為主，但是這并不代表著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度高枕無(wú)憂。當(dāng)今世界飛速發(fā)展，一切都在飛速變化，我們也要與時(shí)俱進(jìn)，內(nèi)審人員要時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注最新動(dòng)態(tài)信息，法律法規(guī)，不斷的更新自己的知識(shí)以便更好的完成工作。但是現(xiàn)在很多企業(yè)沒(méi)有定期的培訓(xùn)活動(dòng)，沒(méi)有重視這件事情，長(zhǎng)此以往再高的學(xué)歷也沒(méi)有用。并且由于體系的不完善，對(duì)專業(yè)知識(shí)不太了解，進(jìn)而無(wú)法滿足內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際需求，不能做好審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)審計(jì)效果實(shí)現(xiàn)帶來(lái)不利影響。

（4）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍不夠廣泛

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)主要工作內(nèi)容包括兩方面：管理審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)。其中管理審計(jì)主要包括該企業(yè)提供的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，涉及范圍較廣，主要包括投資效益審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，物資采購(gòu)審計(jì)和人力資源審計(jì)。要幫助企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審理，防止企業(yè)漏洞百出，而且財(cái)務(wù)審計(jì)的工作主要是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表及賬簿存在的意義是否及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。在我們當(dāng)今環(huán)境下，我們并沒(méi)有完善的理論體系和準(zhǔn)則作為標(biāo)準(zhǔn)去參考，政府也沒(méi)有詳細(xì)的規(guī)定，很多企業(yè)還將內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)成會(huì)計(jì)審計(jì)和離任監(jiān)督責(zé)任上，只是僅僅為了比對(duì)是否有錯(cuò)誤，確保企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，然而因?yàn)樯鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和變革，企業(yè)為了發(fā)展一直擴(kuò)充規(guī)模，同行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越猛烈，所以要把工作內(nèi)容主要放在管理審計(jì)上去。

（5）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化程度不完善

當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)主要分為三個(gè)層次：第一個(gè)層次是基礎(chǔ)；第二個(gè)層次是發(fā)展；第三個(gè)層次是持續(xù)化。目前，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)邁出了第一步，部分企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了第二階段。但是第三層次的持續(xù)化審計(jì)，盡管越來(lái)越多的企業(yè)關(guān)注，但很少有企業(yè)關(guān)心它，持續(xù)的審計(jì)工作可以讓企業(yè)及時(shí)了解現(xiàn)狀，改正錯(cuò)誤，達(dá)到實(shí)時(shí)審計(jì)。所以企業(yè)應(yīng)該用最短的時(shí)間實(shí)現(xiàn)第三層次，為內(nèi)部審計(jì)提供更好的技術(shù)支持。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)導(dǎo)致的原因分析

（1）企業(yè)投入的力度不夠

雖然現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)大體上對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度加深，但是資金投入的多少與內(nèi)審的發(fā)展進(jìn)程不相吻合，內(nèi)部審計(jì)的工作發(fā)展仍缺乏足夠的資金支持。那么我們?cè)撊绾未_定內(nèi)部審計(jì)企業(yè)資金投入量的多少呢？一般情況下企業(yè)根據(jù)它的項(xiàng)目未來(lái)能夠獲得多少的收益來(lái)確定投入量的多少，但是還有一個(gè)重要的因素就是內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，這不但沒(méi)有明顯的進(jìn)步，而企業(yè)在投入時(shí)還忽略了對(duì)內(nèi)審工作的支持，也影響了審計(jì)工作的提升和發(fā)展。endprint

（2）企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)模糊不清

一些審計(jì)機(jī)構(gòu)存在內(nèi)部審計(jì)人員形同虛設(shè)，導(dǎo)致內(nèi)部人員沒(méi)有權(quán)利。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)的觀念，不能深刻的反映出內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性以及內(nèi)部審計(jì)的重要性。因?yàn)榈K于高層領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)人員通常不能勝任內(nèi)部審計(jì)的職能。如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織和制度的建立完善進(jìn)行監(jiān)督，一方面，有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大的優(yōu)勢(shì)；另一方面，由于內(nèi)部審計(jì)工作人員的地位提高，工作態(tài)度也隨之變好，側(cè)面的促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

三、改善內(nèi)部審計(jì)的有效措施

鑒于國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的若干問(wèn)題，我們可以從以下幾個(gè)方面來(lái)找出解決問(wèn)題的辦法?；诖?，這種發(fā)展可以從內(nèi)部審計(jì)的定義、地位、作用等各個(gè)方面深入研究，通過(guò)一系列的改革，使內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮出更加重要的作用。

1.善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)不斷進(jìn)步

在工作中犯錯(cuò)是難免的事情，關(guān)鍵是我們?cè)趺锤玫奶幚硭?。?duì)于內(nèi)部審計(jì)單位總結(jié)各個(gè)環(huán)節(jié)中所遇到的問(wèn)題，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析常見的問(wèn)題。對(duì)個(gè)別特殊的問(wèn)題也要積極捕捉，善于發(fā)現(xiàn)有用的信息，并且要讓內(nèi)部審計(jì)人員定期參與培訓(xùn)課程，更新審計(jì)人員的知識(shí)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力，提高審計(jì)師的適應(yīng)能力，創(chuàng)建優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，完善大家的交流方式，積極學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，獲得良好的審計(jì)制度，不定期開展企業(yè)間的學(xué)術(shù)交流進(jìn)行研討，通過(guò)交流使內(nèi)部審計(jì)人員看到問(wèn)題，并改正自己的不足和缺點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)信息的互惠互利，大家一起共同進(jìn)步共同發(fā)展，進(jìn)而獲得更多的成績(jī)。

2.增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是非常重要的，是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)的核心，越是大規(guī)模的企業(yè)越是要具備更好的獨(dú)立性，所以要同時(shí)給出一定的經(jīng)濟(jì)獨(dú)立性。只有確保了良好的獨(dú)立性，才能夠確保了審計(jì)結(jié)果的正確性，審計(jì)意見就不受別的附加條件限制，審計(jì)建議得到合理的采納。內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有國(guó)家在背后大規(guī)模的金錢支撐，也沒(méi)有像那些社團(tuán)組織有獨(dú)立的收益作為支撐，這部分的成本完全是由企業(yè)內(nèi)部自行承擔(dān)解決經(jīng)費(fèi)的多少，沒(méi)有嚴(yán)格的限制，僅取決于單位的重視程度，隨意性很大且不穩(wěn)定。這樣的情況往往會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目難以維持，內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，審計(jì)項(xiàng)目無(wú)法正常開展。我們可以在部門內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，審核員工的晉升、考核、審核等問(wèn)題的都由審核委員會(huì)負(fù)責(zé)。當(dāng)管理層發(fā)生違規(guī)審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員不會(huì)感到不知所措，這有利于審計(jì)人員根據(jù)規(guī)章制度做事，提高審計(jì)質(zhì)量。從職能部門的角度來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、預(yù)算管理、人事安排、審計(jì)結(jié)論檢查等，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

3.建立健全內(nèi)部審計(jì)法律體系

不知不覺(jué)改革發(fā)展已經(jīng)過(guò)去了許多年，然而我國(guó)的法律體系也有很多缺陷，社會(huì)的各種行為都需要受到法律法規(guī)的約束，規(guī)范法律法規(guī)制度，能夠節(jié)省資源同時(shí)也能使內(nèi)部審計(jì)人員規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，所以我們更要加快健全法律法規(guī)的腳步。我國(guó)已經(jīng)對(duì)不同的審計(jì)機(jī)構(gòu)頒發(fā)了不同的審計(jì)法律，但是針對(duì)民間審計(jì)并沒(méi)有深層次的法律制度，地位上的差異過(guò)大。內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)法律形式來(lái)確定，進(jìn)一步突出內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)，劃分具體的權(quán)限和責(zé)任，企業(yè)才能更好的實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，使公司的水平更上一層樓。在高速發(fā)展的當(dāng)今，只有將內(nèi)部審計(jì)工作歸入法制發(fā)展的軌道，才是保證國(guó)內(nèi)審計(jì)規(guī)范化的必要前提。

4.發(fā)揮服務(wù)職能的作用

內(nèi)部審計(jì)工作要實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，一定要發(fā)揮出其本身應(yīng)當(dāng)有的職能。給內(nèi)部審計(jì)的成效應(yīng)該是“管理發(fā)揮效用”，將內(nèi)部審計(jì)工作著眼于部門管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，逐漸向以服務(wù)為主的職能，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律，創(chuàng)新新的模式。這并不代表著本身的職能喪失，而是發(fā)揮效用，更好的發(fā)揮作用，實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)。這樣看來(lái)，內(nèi)部審計(jì)要把宗旨核心體現(xiàn)出來(lái)，樹立服務(wù)意識(shí)，更好地解決問(wèn)題，幫助查找問(wèn)題產(chǎn)生的原因，對(duì)于查找出的一些嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題如貪污腐敗等，督促整改落實(shí)，對(duì)他人起到教育警醒作用，并服務(wù)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

5.增強(qiáng)內(nèi)部人員素質(zhì)，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

如今我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員盡管有很多是來(lái)自會(huì)計(jì)部門，雖然他們有豐富的實(shí)際經(jīng)歷，然而他們?nèi)狈徲?jì)方面的知識(shí)，在實(shí)際操作過(guò)程中面臨較多的困難。在新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)體制下，我們更需要多種多樣的高素質(zhì)人員，不僅要懂得專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)進(jìn)行判定，還要充分了解熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)和活動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的激烈，使各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)加劇，審計(jì)人員一定要正視風(fēng)險(xiǎn)，不能退縮，有目的地進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。企業(yè)也應(yīng)當(dāng)采取一些措施積極地去面對(duì)。第一，企業(yè)進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，知識(shí)講座，定期舉行職業(yè)技能比賽，選拔出色的人才進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，表現(xiàn)較差的人員進(jìn)行督導(dǎo)，表現(xiàn)好的幫助表現(xiàn)差的。第二，將審計(jì)人員的審計(jì)思路與計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合起來(lái)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)人才，同時(shí)也要引進(jìn)外來(lái)優(yōu)異的人才，增強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，做到學(xué)與用結(jié)合起來(lái)。重點(diǎn)培養(yǎng)復(fù)合型的人才，為內(nèi)部審計(jì)工作提供更好的實(shí)際需要。

6.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法

內(nèi)部審計(jì)主要包括事前審計(jì)，事中審計(jì)，事后審計(jì)。三段時(shí)期有一個(gè)連貫性，事前審計(jì)可對(duì)信息進(jìn)行一個(gè)較好的預(yù)測(cè)，事中審計(jì)可以避免事情發(fā)生的意外事件，事后審計(jì)可對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督。想要提高內(nèi)部審計(jì)的效率，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)建立良好的審計(jì)系統(tǒng)和操作環(huán)境，采用信息化的模式進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，能更加準(zhǔn)確便捷的進(jìn)行工作，提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，使操作流程更加簡(jiǎn)單。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之企業(yè)要做好內(nèi)部審計(jì)工作，就必須完善相干的法律法規(guī)體系，提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，提高內(nèi)部審計(jì)的方法，不斷總結(jié)，不斷吸取經(jīng)驗(yàn)，不斷進(jìn)步。完善內(nèi)部審計(jì)的方法，豐富內(nèi)部審計(jì)的手段，使審計(jì)工作在企業(yè)內(nèi)部控制方面，內(nèi)部管理方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。只有這樣，內(nèi)部審計(jì)的工作才能開展的越來(lái)越好，增加企業(yè)的價(jià)值，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。

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作者簡(jiǎn)介：張小禹（1996- ），女，本科生，主要研究領(lǐng)域?yàn)闀?huì)計(jì)學(xué)endprint