文/盛立中

實(shí)施營改增，使積極財(cái)政政策加力增效，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，下一步要針對稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。

日前召開的國務(wù)院常務(wù)會議指出，實(shí)施營改增，使積極財(cái)政政策加力增效，是推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重大舉措，是近年來我國實(shí)施的減稅規(guī)模最大的改革措施，也是本屆政府推進(jìn)財(cái)稅體制改革的重頭戲，觸動多方面利益調(diào)整，通過周密設(shè)計(jì)和積極穩(wěn)妥推進(jìn)，取得了顯著成效。下一步要針對稅率結(jié)構(gòu)不合理、稅收政策和征管措施不完善、少數(shù)納稅人因抵扣不充分導(dǎo)致稅負(fù)增加等問題對癥下藥，推動改革不斷深化。此外，為深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國務(wù)院日前印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》，并制定相關(guān)財(cái)稅支持政策。主要內(nèi)容包括：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤直接投資于鼓勵類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅；將服務(wù)外包示范城市符合條件的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策推廣到全國；對我國居民企業(yè)（包括跨國公司地區(qū)總部）分回國內(nèi)符合條件的境外所得，研究出臺相關(guān)稅收支持政策。來自商務(wù)部的數(shù)據(jù)顯示，今年1月至7月，我國實(shí)際使用外資金額4854.2億元，同比下降1.2%。上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院評估團(tuán)隊(duì)發(fā)布的《中國全面實(shí)施營改增試點(diǎn)一周年評估報(bào)告》稱，2016年5月至今年4月，營改增試點(diǎn)一周年實(shí)現(xiàn)減稅近7000億元。

呼準(zhǔn)鄂鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠

稅務(wù)總局日前就內(nèi)蒙古地方稅務(wù)局《關(guān)于鐵路防火隔離帶適用耕地占用稅優(yōu)惠政策問題的請示》作出批復(fù)：耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十三條規(guī)定：條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。按照國家保護(hù)鐵路安全有關(guān)規(guī)定，內(nèi)蒙古自治區(qū)呼準(zhǔn)鄂鐵路項(xiàng)目按照《鐵路工程設(shè)計(jì)防火規(guī)范》要求，在通過林區(qū)和草原重點(diǎn)防火區(qū)時(shí)，于鐵路主線兩側(cè)設(shè)置的防火隔離帶依照耕地占用稅暫行條例第九條第一款執(zhí)行，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

政策點(diǎn)評：此批復(fù)明確了適應(yīng)減免耕地占用稅的鐵路線路包括的具體范圍。

寧夏全面實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策

經(jīng)財(cái)政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局批復(fù)備案，自今年8月1日起，寧夏回族自治區(qū)開始全面實(shí)施境外旅客購物離境退稅政策。

政策點(diǎn)評：境外旅客購物離境退稅政策是指境外旅客在離境口岸離境時(shí)，對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。寧夏確定的首批定點(diǎn)離境退稅商店有7家，包括銀川王府井百貨、寧夏國芳百貨購物廣場、寧夏華聯(lián)商廈、銀川新華百貨商業(yè)集團(tuán)、銀川新華百貨連鎖超市、錦江麥德龍現(xiàn)購自運(yùn)有限公司銀川興慶商場、百瑞源枸杞等7家大型商業(yè)骨干企業(yè)和旅游特色商品經(jīng)營企業(yè)。

明確上海國際能源交易中心原油期貨保稅交割稅收政策

上海國際能源交易中心開展的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)是指參與原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)、境外機(jī)構(gòu)，通過上海國際能源交易中心，以海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或場所內(nèi)處于保稅監(jiān)管狀態(tài)的原油貨物為期貨實(shí)物交割標(biāo)的物，開展的原油期貨實(shí)物交割業(yè)務(wù)。境內(nèi)機(jī)構(gòu)包括上海國際能源交易中心的會員單位，以及通過會員單位在上海國際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境內(nèi)客戶；境外機(jī)構(gòu)包括在上海國際能源交易中心開展原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的境外經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)和境外參與者。對境內(nèi)機(jī)構(gòu)的增值稅管理按以下規(guī)定執(zhí)行：（一）境內(nèi)機(jī)構(gòu)均應(yīng)注冊登記為增值稅納稅人。（二）境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)在首次申報(bào)原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交從事原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的書面說明，辦理免稅備案。（三）原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)的賣方為境內(nèi)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)向買方開具增值稅普通發(fā)票。（四）境內(nèi)機(jī)構(gòu)應(yīng)將免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的保稅交割結(jié)算單及開具和收取的發(fā)票、收付款憑證以及保稅標(biāo)準(zhǔn)倉單清單等資料按月整理成冊，留存?zhèn)洳椤?/p>

政策點(diǎn)評：根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局《關(guān)于原油和鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務(wù)增值稅政策的通知》，上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務(wù)暫免征收增值稅。

做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作

科技部財(cái)政部稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)出通知，要求進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策落實(shí)工作。一是建立協(xié)同工作機(jī)制。二是對事中異議項(xiàng)目的鑒定：稅務(wù)部門對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，應(yīng)及時(shí)通過縣級科技部門將項(xiàng)目資料送地市級以上科技部門進(jìn)行鑒定；由省直接管理的縣/市，可直接由縣級科技部門進(jìn)行鑒定。鑒定部門在收到稅務(wù)部門的鑒定需求后，應(yīng)及時(shí)組織專家進(jìn)行鑒定，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)通過原渠道將鑒定意見反饋稅務(wù)部門。鑒定時(shí)，應(yīng)由3名以上相關(guān)領(lǐng)域的產(chǎn)業(yè)、技術(shù)、管理等專家參加。稅務(wù)部門對鑒定部門的鑒定意見有異議的，可轉(zhuǎn)請省級人民政府科技行政管理部門出具鑒定意見。對企業(yè)承擔(dān)的省部級以上科研項(xiàng)目，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，稅務(wù)部門不再要求進(jìn)行鑒定。三是對事后核查異議項(xiàng)目鑒定：稅務(wù)部門在對企業(yè)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠開展事后核查中，對企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可按照本通知第二條的規(guī)定送科技部門鑒定。

政策點(diǎn)評：據(jù)企業(yè)反映，在落實(shí)《關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）的有關(guān)規(guī)定時(shí)，程序較為繁瑣，稅務(wù)要求嚴(yán)格，為此科技部聯(lián)合財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出上述通知。

進(jìn)一步強(qiáng)化再生物資回收行業(yè)增值稅管理

針對部分地區(qū)出現(xiàn)再生物資回收行業(yè)增值稅收入增長異常、虛開發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)趨高的情況，稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，要求各級國稅機(jī)關(guān)務(wù)必高度重視再生物資回收行業(yè)出現(xiàn)的相關(guān)稅收問題，認(rèn)真梳理、排查本地區(qū)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患，剖析問題產(chǎn)生原因，切實(shí)采取有力措施，加強(qiáng)行業(yè)稅收管理。各地國稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對再生物資回收行業(yè)增值稅收入情況的持續(xù)跟蹤和分析，發(fā)現(xiàn)行業(yè)和企業(yè)的稅收異常變動情況，要有針對性地開展調(diào)研分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收異常增長背后的稅收風(fēng)險(xiǎn)和苗頭性、趨勢性問題。通知稱，稅務(wù)總局將把再生物資回收行業(yè)作為今年下半年風(fēng)險(xiǎn)分析的重點(diǎn)，予以持續(xù)關(guān)注，分析中發(fā)現(xiàn)的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)名單將及時(shí)推送各地。各省國稅局應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際，利用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、核心征管系統(tǒng)等稅收數(shù)據(jù)，對再生物資回收企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)分析識別，篩查具有增值稅稅負(fù)異常、購銷品名背離、經(jīng)營“兩頭在外”、發(fā)票開具金額突增等風(fēng)險(xiǎn)特征的企業(yè)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)推送，為開展納稅評估和稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確導(dǎo)向。

政策點(diǎn)評：按照稅務(wù)總局的部署，各地國稅機(jī)關(guān)將進(jìn)一步加大對再生物資回收行業(yè)虛開發(fā)票行為的查處力度。特別是虛開案件多發(fā)、再生物資回收行業(yè)集中的重點(diǎn)地區(qū)。稽查部門要嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)對涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)立案檢查，盡職盡責(zé)調(diào)查取證，及時(shí)依法審理。對已查實(shí)虛開的企業(yè)，要及時(shí)作出處理并按相關(guān)規(guī)定列入“黑名單”實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉嫌違法犯罪的，要依法移送公安機(jī)關(guān)。

公告重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策操作指南

稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會保障部教育部民政部日前聯(lián)合發(fā)布公告，就貫徹落實(shí)《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕49號）精神公布具體操作問題。其中包括：一、個(gè)體經(jīng)營稅收政策。二、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位吸納失業(yè)人員稅收政策。三、稅收優(yōu)惠政策管理。

政策點(diǎn)評：上述公告對重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的申請、稅款減免順序及額度以及如何進(jìn)行稅收減免備案做了明確。

公告企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表填報(bào)口徑

《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》中的《國別報(bào)告—所得、稅收和業(yè)務(wù)活動國別分布表》（中英文表）第3列“收入—關(guān)聯(lián)方”，填報(bào)跨國企業(yè)集團(tuán)在第1列填報(bào)的國家（地區(qū)）每個(gè)成員實(shí)體與該跨國企業(yè)集團(tuán)在《國別報(bào)告—跨國企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》（中英文表）中填報(bào)的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入，并按第1列填報(bào)的國家（地區(qū)）匯總之和。需填報(bào)國別報(bào)告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對已經(jīng)填報(bào)2016年度的《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》通過申報(bào)更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

政策點(diǎn)評：落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（稅總公告2016年第42號），與OECD最新發(fā)布的國別報(bào)告填報(bào)口徑相銜接。

稽查部門要嚴(yán)格按照相關(guān)政策法規(guī)對涉嫌虛開增值稅發(fā)票企業(yè)立案檢查，盡職盡責(zé)調(diào)查取證，及時(shí)依法審理。

環(huán)境保護(hù)稅2018年1月1日起開征

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)境保護(hù)部聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地全面做好環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施準(zhǔn)備工作。通知要求各地落實(shí)稅法授權(quán)事項(xiàng)，確定本地區(qū)應(yīng)稅大氣污染物和水污染物具體適用稅額，以及應(yīng)稅污染物排放量抽樣測算和核定征收方法。各級環(huán)保部門和稅務(wù)部門要及時(shí)交接檔案資料，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)、環(huán)保部門涉稅信息數(shù)據(jù)交換共享；稅務(wù)部門要全面摸清本地區(qū)稅源情況，掌握稅源底數(shù)，抓緊建立基礎(chǔ)稅源數(shù)據(jù)庫。通知強(qiáng)調(diào)各級稅務(wù)部門不僅要加強(qiáng)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使基層稅務(wù)人員熟悉稅法、了解政策、把握要求，還要廣泛開展稅法宣傳，加強(qiáng)對納稅人的輔導(dǎo)培訓(xùn)，使納稅人能申報(bào)、會申報(bào)。

政策點(diǎn)評：《環(huán)境保護(hù)稅法》是十八屆三中全會以來我國制定的第一部稅法。此前稅務(wù)總局和環(huán)境保護(hù)部已共同簽署《環(huán)境保護(hù)稅征管協(xié)作機(jī)制備忘錄》。稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人稱：“環(huán)境保護(hù)稅作為新開征的獨(dú)立綠色稅種，以排放應(yīng)稅污染物為征稅對象，計(jì)稅依據(jù)有別于其他稅收，專業(yè)性強(qiáng)，征收管理較為復(fù)雜，為此《環(huán)境保護(hù)稅法》明確規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)和環(huán)境保護(hù)主管部門建立工作配合機(jī)制?！?/p>

車輛購置稅法向社會公開征求意見

為落實(shí)稅收法定，財(cái)政部和稅務(wù)總局起草了《中華人民共和國車輛購置稅法（征求意見稿）》，將《車輛購置稅暫行條例》上升為法律，并于2017年9月6日前向社會公眾公開征求意見。按照《征求意見稿》，車輛購置稅繼續(xù)實(shí)行從價(jià)計(jì)征，稅率仍為10%，采取稅制平移的方式將上升為法律。為提高征管效率，《征求意見稿》新增了“稅務(wù)、公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門建立應(yīng)稅車輛信息共享平臺和工作配合機(jī)制，及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料”“車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，提供應(yīng)稅車輛生產(chǎn)銷售相關(guān)信息”的規(guī)定。此外，《征求意見稿》新增了“納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的車輛購置稅稅款”的規(guī)定，有利于依法管理退稅行為。

政策點(diǎn)評：我國自2001年1月1日起對購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收車輛購置稅。數(shù)據(jù)顯示，2001年至2016年，累計(jì)征收車輛購置稅22933億元，年均增長17%，其中2016年征收車輛購置稅2674 億元，占全國稅收總收入的2.05%。

發(fā)布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》

由稅務(wù)總局制定頒發(fā)的《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記規(guī)程（試行）》共計(jì)十八條，其中的附件部分包括：稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書（式樣）；稅務(wù)師事務(wù)所行政登記表；稅務(wù)師事務(wù)所行政登記不予登記通知書；稅務(wù)師事務(wù)所變更/終止行政登記表。自2017年9月1日起施行。

政策點(diǎn)評：按照規(guī)程，稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對在商事登記名稱中含有“稅務(wù)師事務(wù)所”字樣的行政相對人進(jìn)行書面記載的行政行為。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)總局負(fù)責(zé)制定稅務(wù)師事務(wù)所行政登記管理制度并監(jiān)督實(shí)施。