文/冀中能源邯鄲礦業(yè)集團(tuán)聚能物資有限公司 陳廣勝

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)是聯(lián)系納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的中介組織，是推動(dòng)稅收事業(yè)發(fā)展的重要力量，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)環(huán)境也經(jīng)歷了巨大的變革，這既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，面對(duì)來自內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)要積極采取措施預(yù)防和控制，克服困難，開拓進(jìn)取。下面就注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)成因以及風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制措施作出簡(jiǎn)單探討。

一、概述注冊(cè)稅務(wù)師的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中因未能完成所執(zhí)業(yè)事項(xiàng)或者未能履行其執(zhí)業(yè)職責(zé)所要承擔(dān)的法律責(zé)任。注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，同時(shí)具有不確定性，其帶來的后果對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師以及整個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)都有很大的影響，雖然注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)具有客觀存在性，但該風(fēng)險(xiǎn)是可控的。上述注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)表明:要重視和防范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)主要分為內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。這是從兩個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師自身角度和注冊(cè)稅務(wù)師面臨的外部環(huán)境兩個(gè)角度進(jìn)行劃分的。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人和注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所方面的風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)主要有經(jīng)濟(jì)政策和經(jīng)濟(jì)形式變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)、注冊(cè)稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)時(shí)的操作風(fēng)險(xiǎn)以及行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)造成的風(fēng)險(xiǎn)等等。

二、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的成因

上述提到注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分類，在具體的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)中有的已經(jīng)說出了風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要包括注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人和注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所方面的風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指注冊(cè)稅務(wù)師在專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德方面的風(fēng)險(xiǎn)，專業(yè)勝任能力不強(qiáng)的注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程所做出的職業(yè)判斷可能存在偏差或者是對(duì)最新的稅收政策的生疏導(dǎo)致的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；職業(yè)道德方面主要是指注冊(cè)稅務(wù)師在履行職責(zé)時(shí)不遵照普遍的道德原則和行業(yè)規(guī)范，為了謀取利益幫助客戶偷逃稅款等等。注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所方面的風(fēng)險(xiǎn)主要是指事務(wù)所內(nèi)部控制制度不健全、事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)以及由于事務(wù)所核心文化的缺失帶來的風(fēng)險(xiǎn)。另外，我國(guó)的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所大多規(guī)模較小，服務(wù)水平較低，實(shí)力薄弱，沒有競(jìng)爭(zhēng)力較強(qiáng)的注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所與國(guó)外的事務(wù)所展開業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)。

注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的外部風(fēng)險(xiǎn)成因主要有以下幾個(gè)方面:1.由于經(jīng)濟(jì)政策以及經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)；2.注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所在提供具體涉稅服務(wù)使得操作風(fēng)險(xiǎn)，例如:對(duì)所提供的服務(wù)的定價(jià)不規(guī)范帶來的不確定性；3.缺乏統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則帶來的風(fēng)險(xiǎn)，目前的現(xiàn)狀是注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)還沒有統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，缺乏執(zhí)業(yè)依據(jù)往往使執(zhí)業(yè)人員在具體的業(yè)務(wù)操作中無所適從；4.相近行業(yè)間的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。

三、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與控制

在防范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要措施有:1.提高注冊(cè)稅務(wù)師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平，這是降低來自注冊(cè)稅務(wù)師個(gè)人方面的風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，注冊(cè)稅務(wù)師要精通稅法以及會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理方面的知識(shí)，另外要加強(qiáng)自身道德建設(shè)，遵守行業(yè)規(guī)范，做到客觀公正。2.加強(qiáng)事務(wù)所內(nèi)部管理，落實(shí)內(nèi)部控制措施，明確各部門的責(zé)任，做到規(guī)范化、程序化管理，全面提升管理水平；3.選擇客戶要慎重，明確雙方責(zé)任，在與客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，要對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)狀況以及誠(chéng)信狀況進(jìn)行詳細(xì)的了解，并且在建立合作關(guān)系前要明確雙方責(zé)任，簽訂協(xié)議；4.建立質(zhì)量保障體系，注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要嚴(yán)格按照準(zhǔn)則進(jìn)行，建立規(guī)范化業(yè)務(wù)程序，做好業(yè)務(wù)審核，明確責(zé)任，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

防范注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)的措施:1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，面對(duì)多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)要保持清醒的頭腦，盡早覺察和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，迅速做出反應(yīng)，另外，要加強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)服務(wù)，滿足客戶需求，建立行業(yè)誠(chéng)信，提高自身競(jìng)爭(zhēng)力；2.建立健全法律法規(guī)體系，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，國(guó)家應(yīng)盡快加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師法制建設(shè)，頒布注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對(duì)行業(yè)準(zhǔn)入以及事務(wù)所具體的業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)程序、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等作出規(guī)定，讓執(zhí)業(yè)人員有法可依；3.打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大行業(yè)規(guī)模，面對(duì)日益激烈的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，整個(gè)注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)要占到更高的高度去看待當(dāng)前所面臨的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，事務(wù)所之間要加強(qiáng)合作，建立戰(zhàn)略聯(lián)盟，整合行業(yè)內(nèi)資源，形成規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，提高行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力；4.加強(qiáng)監(jiān)管，保證注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的方向，監(jiān)管主要是指來自政府和行業(yè)的監(jiān)管，政府的監(jiān)管主要是指稅務(wù)機(jī)關(guān)和審計(jì)部門的監(jiān)督，行業(yè)監(jiān)管主要指行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督，兩者構(gòu)成了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的外部監(jiān)督體系，其職能是檢查和監(jiān)督事務(wù)所的職業(yè)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)事務(wù)所的違規(guī)行為，并及時(shí)予以糾正，降低行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

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