陳暉

摘要：本篇文章首先對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要作用進(jìn)行闡述，從內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄、沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制兩個(gè)方面入手，對(duì)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合的主要因素進(jìn)行解析，并以此為依據(jù)，提出內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合優(yōu)化措施。希望通過(guò)本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；協(xié)調(diào)；整合

一、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整協(xié)調(diào)和整合的重要意義

（一）促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展

實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合，可以將內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理自身具備的作用進(jìn)行高效發(fā)揮。隨著企業(yè)的快速發(fā)展，其審計(jì)業(yè)務(wù)也得到了全面擴(kuò)充，其工作已經(jīng)和內(nèi)部審計(jì)發(fā)生重疊，鑒于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專(zhuān)家優(yōu)勢(shì)以及成本思考，一些企業(yè)開(kāi)始開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包工作。企業(yè)為了在這種充滿競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)中存活，要求內(nèi)部審計(jì)尋找差異性方式，給企業(yè)提供特有的增值服務(wù)，這也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作的主要依據(jù)。企業(yè)職工自身具有的忠誠(chéng)性，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況有所了解，讓內(nèi)部審計(jì)工作人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面更具注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能比擬的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)進(jìn)行比較，更具針對(duì)性和實(shí)時(shí)性，這種優(yōu)勢(shì)是外部審計(jì)不能對(duì)比的。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整協(xié)調(diào)和整合，對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展起到了重要地作用。

（二）減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失

將內(nèi)部審計(jì)融合到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以有效拓展工作范疇，將組織行為進(jìn)行轉(zhuǎn)變。原始的內(nèi)部審計(jì)所提供的服務(wù)一般為事后對(duì)某一工作環(huán)節(jié)或者事件進(jìn)行評(píng)估，而風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)給組織帶來(lái)影響的因素進(jìn)行管理，其貫穿在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中。將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行融合，其工作范疇得到了進(jìn)一步的擴(kuò)充，使其轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)具有全局性特性的管理工作[1]。并且，將內(nèi)部審計(jì)融合到分險(xiǎn)管理工作中，可以將企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)，結(jié)合企業(yè)真實(shí)狀況，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而減少風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。

二、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)理念在我國(guó)企業(yè)中應(yīng)用比較晚，大多數(shù)企業(yè)管理工作人員掌握的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識(shí)比較少，內(nèi)部審計(jì)管理意識(shí)比較淡薄，甚至對(duì)內(nèi)部審計(jì)的含義缺少認(rèn)識(shí)。雖然有些企業(yè)管理工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)有所認(rèn)識(shí)，但是缺少完善的體系結(jié)構(gòu)，沒(méi)有付之實(shí)際操作。還有一些企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)含義的理解存在一定誤區(qū)，企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，普遍存在手忙腳亂的現(xiàn)象。部分企業(yè)一方面因?yàn)樽陨磉\(yùn)營(yíng)規(guī)模不大、管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏低等因素的影響，主要結(jié)合自身以往工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估以及探究工作，風(fēng)險(xiǎn)抵御能力普遍偏低，沒(méi)有采用現(xiàn)代化的管理方式來(lái)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，只是一味的對(duì)一種風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行處理，缺少對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)隱患的思考，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理效果差強(qiáng)人意。例如，針對(duì)營(yíng)收賬款記錄工作來(lái)說(shuō)，無(wú)法進(jìn)行復(fù)制，或者需要消耗大量的時(shí)間和精力才能實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的重新編制，在開(kāi)展這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作時(shí)，如果管理方式欠缺妥當(dāng)性，比較會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定經(jīng)濟(jì)損失[2]。

（二）沒(méi)有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制

現(xiàn)階段，因?yàn)槠髽I(yè)在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建的重要性，從而給企業(yè)帶來(lái)一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。針對(duì)當(dāng)前企業(yè)所采用的管理體系來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作人員工作配置缺少合理性，企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)管理工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職責(zé)配置不清晰；企業(yè)在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，過(guò)于形式化，無(wú)法將內(nèi)部審計(jì)自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮；企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，針對(duì)存在的問(wèn)題，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行處理等。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系來(lái)說(shuō)，部分企業(yè)沒(méi)有建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、經(jīng)濟(jì)效益風(fēng)險(xiǎn)管理以及人員風(fēng)險(xiǎn)等管理機(jī)制，同時(shí)也沒(méi)有建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制等，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)設(shè)定缺少合理性，內(nèi)部審計(jì)自身效益不能全面發(fā)揮，缺少風(fēng)險(xiǎn)約制制度等，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，給內(nèi)部審計(jì)自身作用的發(fā)揮帶來(lái)的影響，從而引發(fā)諸多內(nèi)部審計(jì)以及風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。

三、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的協(xié)調(diào)和整合的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)審計(jì)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)的應(yīng)用

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是防止一些風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，所以，審計(jì)工作人員應(yīng)該將審計(jì)自身作用進(jìn)行高效發(fā)揮，同時(shí)把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合到內(nèi)部審計(jì)工作中。在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，可以將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)運(yùn)用到其中，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中存在的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行識(shí)別。在落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，通常從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)入手，對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)真實(shí)狀況之間存在的差異進(jìn)行分析，對(duì)差距中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確定，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別以及風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)進(jìn)行評(píng)估。例如，結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表來(lái)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)在開(kāi)展運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，必將會(huì)涉及一些財(cái)務(wù)、資金等內(nèi)容，并將其反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，能夠及時(shí)找出企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。采用趨勢(shì)法結(jié)合企業(yè)近階段財(cái)務(wù)報(bào)表信息，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中相吻合的指標(biāo)進(jìn)行比較探究，明確指標(biāo)改變幅度、數(shù)量以及趨勢(shì)，將企業(yè)財(cái)務(wù)情況以及運(yùn)營(yíng)效果改變情況進(jìn)行體現(xiàn)，進(jìn)而給企業(yè)今后發(fā)展做出合理判斷。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)力度

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)主要是站在企業(yè)全局角度，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施審計(jì)?；A(chǔ)審計(jì)主要注重企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，從多個(gè)角度對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管和控制，其包含了企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，開(kāi)展企業(yè)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。在落實(shí)環(huán)節(jié)中，對(duì)企業(yè)目標(biāo)落實(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范，防止給企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)做好固定風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管工作。在落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)審計(jì)工作的過(guò)程中，應(yīng)該將企業(yè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)納入到審計(jì)工作中，同時(shí)制定審計(jì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)[3]。另外，還要結(jié)合企業(yè)領(lǐng)帶階層將目標(biāo)和企業(yè)業(yè)績(jī)進(jìn)行鏈接，做好領(lǐng)導(dǎo)階層風(fēng)險(xiǎn)抵御能力底線標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定工作，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度進(jìn)行評(píng)估。最后，采用合理分險(xiǎn)管理方式，制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)級(jí)別以及強(qiáng)度有所了解。

（三）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作

所謂的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要指，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)管理落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理把控以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的精準(zhǔn)性以及穩(wěn)定性進(jìn)行審計(jì)和考核。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該對(duì)企業(yè)落實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行考核，對(duì)其是否滿足企業(yè)目標(biāo)落實(shí)進(jìn)行評(píng)估。并且，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的安全性、穩(wěn)定性以及科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估，在保障風(fēng)險(xiǎn)管理滿足企業(yè)發(fā)展需求的基礎(chǔ)上，給予可行性風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，從而防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制情況實(shí)時(shí)監(jiān)管，在優(yōu)化管理方式的同時(shí)，做好風(fēng)險(xiǎn)的防控工作。最后，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，可以給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)階層提供精準(zhǔn)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)。由于企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是在給企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的同時(shí)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)安全。在構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作的主要任務(wù)就是給風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供科學(xué)、高效的風(fēng)險(xiǎn)管理意見(jiàn)，讓企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以快速開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理工作[4]。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)部審計(jì)能夠給風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供數(shù)據(jù)咨詢(xún)，并且及時(shí)找出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，并且給以修改意見(jiàn)，給風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)管理工作來(lái)說(shuō)，將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有機(jī)融合，可以有效防止企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)融合來(lái)說(shuō)，我們可以運(yùn)用科學(xué)的方式，將內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行銜接，相互滲透，讓內(nèi)部審計(jì)從多個(gè)角度，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施監(jiān)管和控制。這樣可以將風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部審計(jì)的重要作用進(jìn)行突顯。企業(yè)需要全面運(yùn)用和推廣這種管理形式，這樣才能有效對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，給企業(yè)今后發(fā)展打下良好基礎(chǔ)，從而推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

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