周啟彬

[提要] 新形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)政府審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，大數(shù)據(jù)審計(jì)是必由之路。本文在對(duì)大數(shù)據(jù)特點(diǎn)、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響，以及當(dāng)前政府實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)存在的問(wèn)題進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，提出政府審計(jì)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下為提升政府審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理現(xiàn)代化能力，應(yīng)采取加強(qiáng)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)、加大人才培養(yǎng)機(jī)制、提高數(shù)據(jù)分析能力等相關(guān)措施建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；政府審計(jì)；數(shù)據(jù)分析

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年10月9日

一、大數(shù)據(jù)概念、特點(diǎn)

大數(shù)據(jù)，指無(wú)法在一定時(shí)間范圍內(nèi)用常規(guī)軟件工具進(jìn)行捕捉、管理和處理的數(shù)據(jù)集合，是需要新處理模式才能具有更強(qiáng)的決策力、洞察發(fā)現(xiàn)力和流程優(yōu)化能力的海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)，是當(dāng)前高科技時(shí)代的產(chǎn)物。大數(shù)據(jù)是繼云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)之后信息技術(shù)融合應(yīng)用的新焦點(diǎn)。大數(shù)據(jù)的實(shí)質(zhì)是在數(shù)據(jù)傳輸、收集、儲(chǔ)存的基礎(chǔ)上，對(duì)數(shù)據(jù)的分析挖掘，并由此獲得憑直覺(jué)難以發(fā)現(xiàn)的有用信息，從而揭示數(shù)據(jù)隱藏的歷史規(guī)律和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，為決策提供參考。大數(shù)據(jù)主要有以下特征：數(shù)據(jù)體量巨大、數(shù)據(jù)類型繁多、價(jià)值密度低、處理速度快。

二、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)政府審計(jì)的影響

大數(shù)據(jù)環(huán)境下的政府審計(jì)，必然是政府信息系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展的方向之一，這是一個(gè)嶄新的領(lǐng)域，大數(shù)據(jù)時(shí)代給審計(jì)工作轉(zhuǎn)型升級(jí)、職能發(fā)揮帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，是推動(dòng)國(guó)家治理、實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督覆蓋的必由之路。

用大數(shù)據(jù)開(kāi)展政府審計(jì)是推動(dòng)完善國(guó)家治理的迫切需要。面對(duì)迅速發(fā)展的大數(shù)據(jù)技術(shù)，國(guó)家也相應(yīng)制定了系列政策。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）第十九條明確提出：加快推進(jìn)審計(jì)信息化，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問(wèn)題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)。這是國(guó)家首次將大數(shù)據(jù)審計(jì)列為審計(jì)信息化重點(diǎn)，也為我們明確了今后審計(jì)信息化工作的任務(wù)。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展政府審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的有效路徑。《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》（中辦發(fā)[2015]58號(hào)）中明確審計(jì)目標(biāo)為加大改革創(chuàng)新力度，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問(wèn)責(zé)，到2020年，基本形成與國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，更好發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全、推動(dòng)深化改革、促進(jìn)依法治國(guó)、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。如何在有限的時(shí)間內(nèi)查找和發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，必須推進(jìn)以大數(shù)據(jù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，依托其快速數(shù)據(jù)處理能力，具備較強(qiáng)的數(shù)據(jù)采集、整理、轉(zhuǎn)換和程序化、模塊化比對(duì)、分析功能，采取“集中分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核查、系統(tǒng)研究”方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展政府審計(jì)，可以進(jìn)一步為政府決策提供更加科學(xué)有效的信息。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，充分利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，使得審計(jì)范圍橫向和縱向大幅度延伸。審計(jì)不再局限于傳統(tǒng)的審計(jì)賬簿和具體某一單位，可以把離散存儲(chǔ)于不同部門、系統(tǒng)中的海量數(shù)據(jù)歸集起來(lái)，對(duì)多種領(lǐng)域的數(shù)據(jù)同時(shí)進(jìn)行分析，并進(jìn)行深度挖掘，提高工作效率。審計(jì)還可以通過(guò)對(duì)相關(guān)領(lǐng)域長(zhǎng)年累月形成的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過(guò)連續(xù)對(duì)相關(guān)政策實(shí)施的效果進(jìn)行跟蹤審計(jì)和評(píng)估或挖掘出某種群體行為的特點(diǎn)，從而得出客觀的審計(jì)結(jié)論，提示某種社會(huì)現(xiàn)象的潛在規(guī)律，為政府制定政策提供關(guān)鍵依據(jù)，有利于提高政府科學(xué)決策，提高政府預(yù)測(cè)以及應(yīng)急響應(yīng)能力，使審計(jì)更好服務(wù)于國(guó)家治理。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)中存在的問(wèn)題

目前，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)滯后，人才缺乏，分析手段有限，大數(shù)據(jù)審計(jì)工作尚處于起步階段。

（一）數(shù)據(jù)不連續(xù)性，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)環(huán)境薄弱，尚未建立相應(yīng)數(shù)據(jù)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)審計(jì)，離開(kāi)數(shù)據(jù)源，一切都是空談。目前，地方審計(jì)機(jī)關(guān)尚未形成數(shù)據(jù)采集的長(zhǎng)效機(jī)制，尚未建立完整的數(shù)據(jù)平臺(tái)，數(shù)據(jù)還孤立地存在于各部門。審計(jì)大部分?jǐn)?shù)據(jù)的采集都是從具體實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目獲取，數(shù)據(jù)不能及時(shí)更新，零散，相互之間缺乏關(guān)聯(lián)。而大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)只有在數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)、匯聚、融合后才能體現(xiàn)出來(lái)。

（二）人才匱乏，運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展審計(jì)受到制約。大數(shù)據(jù)應(yīng)用需要同時(shí)精通計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫(kù)、審計(jì)的復(fù)合型人才，審計(jì)隊(duì)伍中數(shù)據(jù)挖掘人才相對(duì)匱乏。目前審計(jì)隊(duì)伍，知識(shí)結(jié)構(gòu)都較為單一，大多對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，難以勝任大數(shù)據(jù)時(shí)代的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析工作。

（三）數(shù)據(jù)分析缺少思路和工具。數(shù)據(jù)分析是大數(shù)據(jù)的核心，目前大數(shù)據(jù)審計(jì)處于初步探索階段，沒(méi)有較多可供借鑒的成功經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)人員在大數(shù)據(jù)分析上也缺乏一定的思路。目前，可供審計(jì)人員開(kāi)展數(shù)據(jù)分析的工具只有AO和數(shù)據(jù)查詢軟件，只能實(shí)現(xiàn)一般的關(guān)系型查詢分析，無(wú)法真正從大數(shù)據(jù)中找到蘊(yùn)含的價(jià)值。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下政府審計(jì)應(yīng)采取的措施

在大數(shù)據(jù)背景下，如何運(yùn)用大數(shù)據(jù)搞好審計(jì)工作是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)，筆者建議審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取以下措施：

（一）制度保障，建立數(shù)據(jù)采集長(zhǎng)效機(jī)制，創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)。審計(jì)機(jī)關(guān)需進(jìn)一步完善相關(guān)的法律法規(guī)和制度，從法律上、制度上規(guī)范國(guó)家審計(jì)范圍內(nèi)各個(gè)單位和部門的各類電子數(shù)據(jù)的規(guī)范性以及報(bào)送數(shù)據(jù)的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。在制度保障下，各地審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與經(jīng)常性被審計(jì)單位的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，加快研究審計(jì)數(shù)據(jù)的報(bào)送制度，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集，逐步建立起電子數(shù)據(jù)報(bào)送的長(zhǎng)效機(jī)制，讓靜止、碎片化的數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)、連續(xù)化，創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，為大數(shù)據(jù)審計(jì)創(chuàng)建基礎(chǔ)數(shù)據(jù)環(huán)境。

（二）轉(zhuǎn)變思維，創(chuàng)新人才培養(yǎng)機(jī)制，全面提升審計(jì)能力。一是轉(zhuǎn)變思維。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的關(guān)鍵是審計(jì)工作中審計(jì)思路和思維方式的轉(zhuǎn)變。政府審計(jì)已經(jīng)逐步介入國(guó)家治理的縱向和橫向各方面，面對(duì)海量的被審計(jì)數(shù)據(jù)，審計(jì)工作的重點(diǎn)不僅需要關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)與合規(guī)性，還需要從戰(zhàn)略全局的角度去觀察和思考問(wèn)題，從審計(jì)分析思路上下工夫，多角度、全方位地分析判斷；二是要調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)各類人才的能力素質(zhì)都提出了很高的要求，需要一大批核查問(wèn)題、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、分析研究和精通管理的行家，必須大力培養(yǎng)適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境要求，具有較高綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平的高層次、復(fù)合型審計(jì)人才，為大數(shù)據(jù)審計(jì)開(kāi)展提供人才保障。

（三）建立高效的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，提高大數(shù)據(jù)審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化與應(yīng)用。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立自己的數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，審計(jì)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)能夠真正在國(guó)家審計(jì)領(lǐng)域發(fā)揮作用，關(guān)鍵是要有一批能夠切實(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的發(fā)掘數(shù)據(jù)分析模型或系統(tǒng)化的軟件。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)在構(gòu)建審計(jì)數(shù)據(jù)中心和加強(qiáng)人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)上，以及在原有組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，建立由精通審計(jì)、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)挖掘等專家構(gòu)成的專業(yè)的“大數(shù)據(jù)”分析團(tuán)隊(duì)；建立數(shù)據(jù)先行審計(jì)機(jī)制，使數(shù)據(jù)分析在審計(jì)工作前運(yùn)行，按照“集中分析、分散核實(shí)”的審計(jì)方式開(kāi)展；在獲取到盡可能全面、詳盡的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，運(yùn)用審計(jì)數(shù)據(jù)分析的前沿理念和技術(shù)，構(gòu)建數(shù)據(jù)模型，開(kāi)展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘，并根據(jù)具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況，不斷地對(duì)數(shù)據(jù)模型進(jìn)行優(yōu)化和修正，結(jié)合數(shù)據(jù)可視化等展示技術(shù)，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)環(huán)境下綜合分析的優(yōu)勢(shì)，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用水平。

加大審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，將被審單位、審計(jì)人員、審計(jì)成果、審計(jì)問(wèn)題、審計(jì)整改等進(jìn)行關(guān)聯(lián)，并進(jìn)行信息化存儲(chǔ)和備案，提高審計(jì)分析結(jié)果的應(yīng)用。

運(yùn)用大數(shù)據(jù)開(kāi)展政府審計(jì)、深化審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，不能一蹴而就。面對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代給政府審計(jì)工作帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，我們需要轉(zhuǎn)變觀念，加快制度建設(shè)，建立人才保障機(jī)制，進(jìn)一步提高審計(jì)分析水平，并加大審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化和利用，努力當(dāng)好財(cái)政資金“安全衛(wèi)士”，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，充分發(fā)揮審計(jì)在國(guó)家治理中作用。

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