楚文卓

摘要：隨著我國(guó)人民生活水平的提高，人們?cè)絹?lái)越關(guān)注有關(guān)生命健康的行業(yè)，而制藥企業(yè)就是其中之一。制藥企業(yè)是關(guān)乎我國(guó)國(guó)計(jì)民生的特殊行業(yè)，其擔(dān)負(fù)的社會(huì)責(zé)任巨大，加上藥品種類較多、時(shí)效性強(qiáng)、銷售業(yè)務(wù)量較大等原因，使得制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作至關(guān)重要。而科學(xué)、合理的內(nèi)部控制有利于制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)行。本文簡(jiǎn)要介紹了內(nèi)部控制對(duì)制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義，分析了制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度存在的問(wèn)題，并提出基于內(nèi)部控制，制藥企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理的一系列措施。

關(guān)鍵詞：制藥企業(yè) 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)管理

一、內(nèi)部控制對(duì)制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（一）有利于提高制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

制藥企業(yè)內(nèi)部控制是管控、監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)決策、業(yè)務(wù)流程等環(huán)節(jié)，有效的內(nèi)部控制有利于提高制藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平；規(guī)范、完善采購(gòu)、生產(chǎn)及銷售流程；有利于加強(qiáng)對(duì)制藥企業(yè)資產(chǎn)的管理，對(duì)于藥品的出入庫(kù)管理更加科學(xué)化；能夠有效的降低藥品的采購(gòu)成本和銷售成本；降低制藥企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展。

（二）有利于完善制藥企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)管理

制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，規(guī)范了企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)管理模式，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)信息在有關(guān)部門的傳遞時(shí)效性，各組織機(jī)構(gòu)能通過(guò)內(nèi)部控制制度及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并高效的反饋給相關(guān)部門，由相關(guān)部門分析問(wèn)題存在的原因，從而尋求最佳的解決方式，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，避免出現(xiàn)管理漏洞，有利于制藥企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范企業(yè)管理流程，增強(qiáng)制藥企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、基于內(nèi)部控制制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境不健全

制藥企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境主要指公司組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化等方面，部分制藥企業(yè)管理者將經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)放在了藥品的生產(chǎn)、 銷售環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的重視程度較低，公司治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制，崗位設(shè)置及人員配置不合理，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)進(jìn)行責(zé)任追究，使得內(nèi)部控制實(shí)施流于形式，將財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作全部歸咎于財(cái)務(wù)部門，缺乏各部門之間的溝通、協(xié)作，不利于制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效運(yùn)行。

（二）缺乏全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

制藥企業(yè)缺乏全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，預(yù)算編制不合理，介于醫(yī)療行業(yè)的更新速度較快，預(yù)算編制僅參考藥品往年的歷史數(shù)據(jù)，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行編制，藥品原材料的采購(gòu)清單制定不準(zhǔn)確，沒(méi)有考慮原材料成本等因素，對(duì)費(fèi)用的管控力度較小，不利于財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。制藥企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中缺乏有效的監(jiān)控，出現(xiàn)問(wèn)題無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，問(wèn)題上報(bào)延遲，加大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低了制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足

由于制藥企業(yè)的特殊性，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較多，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)、資金鏈風(fēng)險(xiǎn)等，而部分制藥企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)能力，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向評(píng)估不準(zhǔn)確，無(wú)法及時(shí)把握風(fēng)險(xiǎn)方向。制藥企業(yè)存貨存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)銷售、存貨管理水平等因素的影響。應(yīng)收賬款存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，管理不合理會(huì)加大現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)困難的風(fēng)險(xiǎn)，不利于制藥企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理。

（四）監(jiān)督體系不完善

我國(guó)制藥企業(yè)的監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督不到位，缺乏審計(jì)工作的獨(dú)立性，并且審計(jì)部門的審計(jì)工作通常屬于事后財(cái)務(wù)檢查工作，沒(méi)有達(dá)到內(nèi)部控制的事前、事中的監(jiān)督、管控目的，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤無(wú)法及時(shí)更正問(wèn)題，降低了制藥企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，不利于財(cái)務(wù)信息使用者進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，無(wú)法準(zhǔn)確制定企業(yè)未來(lái)發(fā)展期望。

三、基于內(nèi)部控制制藥企業(yè)完善財(cái)務(wù)管理措施

（一）完善內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

制藥企業(yè)應(yīng)不斷完善內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，明確獨(dú)立董事的監(jiān)督職責(zé)。內(nèi)部控制的有效實(shí)施應(yīng)有各部門相互配合，而不是僅由財(cái)務(wù)部門執(zhí)行，因此應(yīng)加強(qiáng)各部門之間的相互溝通、相互監(jiān)督，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的環(huán)境。同時(shí)制藥企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和市場(chǎng)情況不斷更新內(nèi)部控制制度，從而滿足企業(yè)內(nèi)部工作的需求，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)具備規(guī)范、科學(xué)的工作流程，做到工作內(nèi)容有章可循。

加強(qiáng)對(duì)制藥企業(yè)人員管理，完善崗位不相容機(jī)制，明確各崗位人員的工作職責(zé)，出現(xiàn)問(wèn)題直接追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。完善員工績(jī)效考核制度，將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為員工年終獎(jiǎng)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之一，完善績(jī)效考核指標(biāo)，將定量考核指標(biāo)與定性考核指標(biāo)相結(jié)合，做到賞罰分明，從而實(shí)現(xiàn)激勵(lì)員工工作的積極性的目的，提升制藥企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與員工共同發(fā)展、進(jìn)步的目標(biāo)。

（二）強(qiáng)化全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理

制藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)藥品的財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，要求各部門參與預(yù)算編制，結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)狀況，重視藥品原材料采購(gòu)計(jì)劃和生產(chǎn)計(jì)劃，參考?xì)v史數(shù)據(jù)，提出各部門本年度的預(yù)算需求，由預(yù)算管理委員會(huì)辦公室進(jìn)行審核，從而制定科學(xué)、合理的存貨種類、采購(gòu)量、生產(chǎn)投入量、存儲(chǔ)量等預(yù)算，提高采購(gòu)效率，按預(yù)算進(jìn)行采購(gòu)成本報(bào)銷，控制企業(yè)藥品的成本，提高資金使用效率。加強(qiáng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力度，實(shí)時(shí)監(jiān)控內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)上報(bào)，并要求管理層對(duì)上報(bào)的事件及時(shí)反饋、解決問(wèn)題，如果出現(xiàn)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大、國(guó)家宏觀政策變動(dòng)等重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整或重新編制預(yù)算，做到事前、事中、事后的有效的、全面的監(jiān)控，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控能力

制藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，分析企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境，結(jié)合制藥企業(yè)未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，了解企業(yè)存貨和應(yīng)收賬款、現(xiàn)金流等狀況，掌握市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)，國(guó)家宏觀政策對(duì)企業(yè)的影響，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制，分析企業(yè)將要面臨或可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提早做出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策，對(duì)于正在面臨的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門反饋，盡快解決問(wèn)題。

控制制藥企業(yè)存貨成本，減少庫(kù)存堆積，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)銷售情況確定合理的最佳訂貨量和提前訂貨時(shí)間，控制原材料的數(shù)量，降低庫(kù)存現(xiàn)金占用量，提高資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。制藥企業(yè)應(yīng)合理控制應(yīng)收賬款金額，不能盲目為了搶占市場(chǎng)銷售份額，而忽略了銷售貨款收回的期限，企業(yè)應(yīng)對(duì)客戶進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，為了加大銷售量，可以根據(jù)客戶的信譽(yù)度適當(dāng)?shù)姆艑拺?yīng)收賬款額度，對(duì)于應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)或信譽(yù)不好的客戶應(yīng)加大貨款催收力度，減少貨款無(wú)法收款的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)制藥企業(yè)快速發(fā)展。

（四）完善監(jiān)督體系建設(shè)

隨著制藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)面臨的狀況層出不窮，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，因此監(jiān)督體系的建設(shè)顯得尤為重要。制藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，不受企業(yè)高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的干擾，做好財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測(cè)和事中內(nèi)部控制執(zhí)行力度的監(jiān)督工作，定期對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審查，掌握內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題、缺陷，及時(shí)加以修正。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平，定期對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，熟練掌握內(nèi)部控制等財(cái)務(wù)工作的工作流程，提高專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控水平。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和健康意識(shí)的快速發(fā)展，制藥企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了更好的完善制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理，應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，控制藥品成本，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程和組織機(jī)構(gòu)，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，完善企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)制，從而提升制藥企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)企業(yè)面對(duì)困難和各種挑戰(zhàn)的能力。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：通化安睿特生物制藥有限公司）