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        解析煤炭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用途徑

        2017-12-20 09:06:12賀超
        財會學(xué)習(xí) 2017年24期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)用途徑煤炭企業(yè)

        賀超

        摘要:納稅是企業(yè)經(jīng)營中不可避免的一項內(nèi)容,而稅收優(yōu)惠則是為了配合國家在特定時期的政治、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo),相關(guān)部門按照規(guī)定的稅收制度,對企業(yè)的稅務(wù)之處進(jìn)行一定的激勵和照顧。作為我國經(jīng)濟(jì)內(nèi)容中的重要組成,煤炭行業(yè)的運(yùn)營內(nèi)容,可以說和民生內(nèi)容是息息相關(guān)的,為了幫助企業(yè)更好的利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,本文結(jié)合煤炭企業(yè)的實際稅收特點,對其稅收優(yōu)惠政策展開實際的應(yīng)用探究,希望能為相關(guān)工作人員,起到一些參考的作用。

        關(guān)鍵詞:煤炭企業(yè);稅收優(yōu)惠政策;應(yīng)用途徑

        稅收優(yōu)惠政策是國家利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的具體手段,國家通過稅收優(yōu)惠政策、可以扶持某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展,促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和社會經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。當(dāng)前我國的稅收優(yōu)惠政策,主要涉及的內(nèi)容包括有退稅、減免稅、虧損抵補(bǔ)等,作為我國重要的產(chǎn)業(yè)支柱,煤炭行業(yè)的稅收趨勢,整體呈現(xiàn)出了增長快、大負(fù)擔(dān)的形式,所以煤炭企業(yè)為了加強(qiáng)財務(wù)管理,則必須要對國家的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理的利用,爭取在當(dāng)下這個激烈的市場環(huán)境里,獲得更多的優(yōu)勢。

        一、煤炭企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的籌劃點

        (一)選擇合適的稅率

        根據(jù)我國稅法內(nèi)容的規(guī)定,針對一個應(yīng)稅項目,可以有不同稅率情況的選擇,要想實現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策,那么必須要根據(jù)企業(yè)情況,選擇一個最為合適的稅率。例如在相關(guān)的企業(yè)稅法中規(guī)定,企業(yè)所得稅的稅率為百分之二十五,而對于那些重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),則可以按照百分之十五來對企業(yè)的所得稅進(jìn)行征收,所以,如果企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理標(biāo)準(zhǔn),那么要盡可能的申請為高新技術(shù)企業(yè),享受在所得稅稅率上的優(yōu)惠。還有在增值稅方面,有基本稅率、低稅率以及零稅率等不同的稅率內(nèi)容,如果企業(yè)符合相應(yīng)較低的稅率內(nèi)容,那么也應(yīng)該及時的進(jìn)行申請,當(dāng)然,相關(guān)稅率內(nèi)容也有著相應(yīng)的規(guī)定,在申請之前,從業(yè)者也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實際情況籌劃,爭取做出最為明智的決定來。

        (二)向當(dāng)?shù)卣疇幦∠嚓P(guān)政策

        根據(jù)我國稅法內(nèi)容的規(guī)定,在同一個應(yīng)稅內(nèi)容中,可以選擇不同的稅率。對于煤炭企業(yè)而言,要想實現(xiàn)稅收優(yōu)惠,那么必須要對這一塊的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的掌握。還有,在一些地區(qū),為了加快經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的建設(shè),相繼出臺了一些較為靈活的稅收優(yōu)惠政策,像常見的財政補(bǔ)貼、土地優(yōu)惠,還有稅務(wù)返還等方面的內(nèi)容,這就為煤炭企業(yè)在各地的發(fā)展創(chuàng)造了較為有利的條件,在進(jìn)行項目投資,以及對外開發(fā)的工作中,企業(yè)相關(guān)的工作人員也應(yīng)該對當(dāng)?shù)氐亩愘M(fèi)內(nèi)容進(jìn)行積極的爭取,這樣能夠有效降低企業(yè)在稅費(fèi)內(nèi)容上的支出。煤炭企業(yè)的財務(wù)工作人員,需要立足于企業(yè)本身,遵循相應(yīng)法律內(nèi)容的規(guī)定,向政府申請必要的政策支持,這樣一方面能減少在稅收方面的支出,同時還能夠為企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展打牢基礎(chǔ)。

        二、應(yīng)用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策時需要注意的問題

        (一)對多項稅收政策進(jìn)行比較分析

        要想實現(xiàn)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容,那么企業(yè)需要根據(jù)自身的情況,結(jié)合當(dāng)下實際的稅收政策,對優(yōu)惠的內(nèi)容進(jìn)行合理的選擇,并加以利用,以期達(dá)到節(jié)稅的目的。當(dāng)企業(yè)在分析多項稅收政策的時候,需要綜合各項規(guī)定,進(jìn)行適當(dāng)?shù)钠胶?,這樣才能將稅后的利潤最大化。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),有些稅收優(yōu)惠政策是根據(jù)一些特定的稅種進(jìn)行設(shè)計的,這就可能需要企業(yè)繳納多種稅款,同時這些稅務(wù)之間又具有此消彼長的關(guān)系,因此在對稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行規(guī)劃和審核的過程里,需要通過實施該項政策后所產(chǎn)生的稅后總收益的指標(biāo)內(nèi)容來進(jìn)行反應(yīng),這樣稅收優(yōu)惠的籌劃才能更具合理性。

        (二)全面考慮稅收優(yōu)惠政策的籌劃成本

        在企業(yè)的運(yùn)營中,任何一項經(jīng)濟(jì)活動,都會產(chǎn)生相應(yīng)的成本,這一點在煤炭企業(yè)的經(jīng)營中也不例外。在對稅收優(yōu)惠內(nèi)容進(jìn)行籌劃的過程中,也同樣會產(chǎn)生相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)支出。這部分的內(nèi)容主要包括兩個方面:其一是在籌劃過程中實際發(fā)生的費(fèi)用內(nèi)容,另一部分的支出則是在實施過程中可能出現(xiàn)不可預(yù)知的風(fēng)險費(fèi)用,像由于政策內(nèi)容的變化,而讓一些優(yōu)惠政策發(fā)生了變更,這也會對煤炭企業(yè)帶來一定的損失,或者是在稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行執(zhí)行的過程中,因企業(yè)自身經(jīng)營方針的變更,而使企業(yè)不具備稅收優(yōu)惠的條件等等。在進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的籌劃中,需要將這些內(nèi)容考慮進(jìn)來,這樣提出的計劃才具有一定的可執(zhí)行性。

        (三)注意財物資料和審批材料的完整性

        關(guān)于煤炭企業(yè)的稅收籌劃,其中保持賬證內(nèi)容的完整,是最為基本的原則。關(guān)于企業(yè)的稅收籌劃是否符合當(dāng)下的法律法規(guī),首要的一點,就是必須通過納稅系統(tǒng)的檢查。在執(zhí)行檢查工作的過程里,企業(yè)的會計憑證,以及相關(guān)的工作記錄就是主要的檢查依據(jù),一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)未能依法取得能過關(guān)的會計憑證,或者是相關(guān)記錄存在不健全的問題,那么一些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行,就會成為無據(jù)可依的內(nèi)容,這可能會造成稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)折扣,甚至是無效的情況。還有,當(dāng)前的一些稅收優(yōu)惠政策,有很多都需要到主觀稅務(wù)內(nèi)容的機(jī)關(guān)部門進(jìn)行審批和備案,煤炭企業(yè)在完成稅務(wù)優(yōu)惠政策的籌劃后,需要攜帶相關(guān)資料前去進(jìn)行審批,只有這樣,關(guān)于煤炭企業(yè)的優(yōu)惠政策,才是合乎法律的內(nèi)容,否則將不給于承認(rèn)。

        三、結(jié)語

        總而言之,在當(dāng)下的市場經(jīng)營中,煤炭企業(yè)對于稅務(wù)支出方面的內(nèi)容,必須要引起足夠的重視,合理利用稅收優(yōu)惠策略,合法、合理的降低企業(yè)的稅務(wù)之處,這樣一方面可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,另一方面,還可對企業(yè)本身的財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行完善,提高煤炭企業(yè)的整體運(yùn)營質(zhì)量,為其以后的發(fā)展,打下堅實的基礎(chǔ)。

        參考文獻(xiàn):

        [1]周麗.淺談煤炭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策[J].中國總會計師,2012(04):122-123.

        [2]范軻.煤炭企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠設(shè)計理論及指導(dǎo)意義[J].中國科技信息,2012(06):111.

        [3]連福忠.煤炭企業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用探討[J].經(jīng)濟(jì)師,2011(12):214+216.

        (作者單位:開灤能源化工股份有限公司范各莊礦業(yè)分公司)endprint

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