韋桂群

【摘 要】中小學(xué)校的內(nèi)部控制體系構(gòu)建是否科學(xué)，直接影響學(xué)校的黨風(fēng)廉政建設(shè)，促進(jìn)其良性發(fā)展。因此，要根據(jù)中小學(xué)的自身特點(diǎn)和我國(guó)有關(guān)內(nèi)部控制方面的要求，借鑒相應(yīng)的理論，制定科學(xué)的內(nèi)部控制體系。本文闡述了中小學(xué)內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題，然后針對(duì)性地提出解決措施，從而完善內(nèi)部控制體系，使其全面、優(yōu)質(zhì)、系統(tǒng)、規(guī)范，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)校健康持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小學(xué)；內(nèi)部控制體系；構(gòu)建

一、引言

內(nèi)部控制工作的開(kāi)展需要全員配合，才能保證其實(shí)施的價(jià)值性，與此同時(shí)，內(nèi)部控制體系建立必須要保證現(xiàn)實(shí)需求與戰(zhàn)略發(fā)展的結(jié)合，否則，將會(huì)影響中小學(xué)內(nèi)部控制的效果。本文針對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題分別從內(nèi)部控制組織建立、人員素質(zhì)提升、制度制定、過(guò)程監(jiān)督、結(jié)果考核等方面提出內(nèi)部控制體系完善的策略，服務(wù)于中小學(xué)內(nèi)部控制工作。

二、中小學(xué)校內(nèi)部控制體系存在的問(wèn)題

中小學(xué)校內(nèi)部控制不但可以規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，還可以遏制違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)各項(xiàng)工作有效開(kāi)展。但是，目前我國(guó)中小學(xué)校內(nèi)部控制體系還不夠完善，存在一些問(wèn)題，從而影響內(nèi)部控制的效果。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)部控制意識(shí)較差

經(jīng)過(guò)實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，少數(shù)中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)工作人員以及教職員工對(duì)內(nèi)部控制缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)知，沒(méi)有真正了解內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致在工作過(guò)程中對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)較差，配合不積極，使內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)。除此以外，中小學(xué)校對(duì)內(nèi)部控制缺乏主動(dòng)性，相關(guān)的制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)等等建設(shè)不夠完善，不能滿足新時(shí)期的發(fā)展要求，尤其是在風(fēng)險(xiǎn)防控方面，意識(shí)淡薄，并沒(méi)有做到識(shí)別準(zhǔn)確，措施得當(dāng)，防患于未然。最明顯的表現(xiàn)就是一些領(lǐng)導(dǎo)干部存在“一支筆”現(xiàn)象、“一言堂”現(xiàn)象，相關(guān)的部門工作缺乏獨(dú)立性，工作人員配備不合理，責(zé)任劃分不明確等等。

2.缺乏專業(yè)的內(nèi)控團(tuán)隊(duì)

很多學(xué)校有關(guān)于內(nèi)部控制方面的工作存在崗位兼容現(xiàn)象，或由一些教師兼職，這些“內(nèi)控人員”對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握較少，受其他工作內(nèi)容的影響，對(duì)該項(xiàng)工作精力不夠，不具備專業(yè)的素質(zhì)，還處于傳統(tǒng)的思維模式，新思想和新理念不足，很少進(jìn)行內(nèi)部控制工作的總結(jié)和思考，對(duì)于一些新的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制軟件、內(nèi)部控制方法等使用不夠熟練，對(duì)財(cái)務(wù)信息的使用不科學(xué)。還有一些財(cái)務(wù)部門人員負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督工作，形成了“自己監(jiān)審自己”的現(xiàn)象。

3.內(nèi)部控制內(nèi)容規(guī)范性有待提高

一些中小學(xué)校雖然已經(jīng)重視內(nèi)部控制，國(guó)家也對(duì)其進(jìn)行了相關(guān)規(guī)定，但是，內(nèi)部控制的內(nèi)容沒(méi)有做到與時(shí)俱進(jìn)，如說(shuō)政府采購(gòu)方面、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面、合同管理方面、專項(xiàng)資金的審批、使用和效果考核方面的制度等還不夠完善，導(dǎo)致財(cái)政資金使用效益不高。除此以外，內(nèi)部控制過(guò)程中，有關(guān)于票據(jù)報(bào)銷方面，制度過(guò)于傳統(tǒng)，難以應(yīng)對(duì)新時(shí)期的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，存在審批不嚴(yán)，報(bào)銷流程不合理的現(xiàn)象。有關(guān)于固定資產(chǎn)核算管理方面，中小學(xué)校核算制度過(guò)于老化，資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估不準(zhǔn)確，在有關(guān)于收入核算方面，還存在預(yù)算外收入管理不科學(xué)的問(wèn)題。

4.內(nèi)部控制缺乏有效的實(shí)施體系

當(dāng)前，大多數(shù)中小學(xué)校并沒(méi)有根據(jù)現(xiàn)行規(guī)范對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制體系的覆蓋范圍較小，相關(guān)的監(jiān)管制度、流程和目標(biāo)等設(shè)置不具備系統(tǒng)性，相關(guān)的內(nèi)部控制人員、機(jī)構(gòu)、監(jiān)督體系等設(shè)置不合理，致使內(nèi)部控制工作難以有效落實(shí)，也導(dǎo)致一些新的政策制度如“四不直接分管”、“三重一大”等不能得到有效實(shí)施，比如說(shuō)一些內(nèi)部學(xué)校內(nèi)部控制工作由某些老師兼職，一些內(nèi)部控制制度借鑒企業(yè)的內(nèi)控制度，不符合學(xué)校實(shí)際情況等等。

三、完善中小學(xué)校內(nèi)部控制體系的建議

1.提高全體人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

（1）要提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。由政府相關(guān)部門組織相應(yīng)的座談會(huì)，講解內(nèi)部控制的重要性以及國(guó)家對(duì)中小學(xué)校內(nèi)部控制工作的重視程度，并將其作中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)業(yè)績(jī)考核的重要指標(biāo)，促進(jìn)其在內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中的積極性；（2）提高內(nèi)部控制工作人員的認(rèn)識(shí)。要聘請(qǐng)專業(yè)人士講解內(nèi)部控制的重要性，從個(gè)人發(fā)展、學(xué)校發(fā)展、社會(huì)發(fā)展等多方面來(lái)闡述內(nèi)部控制的意義，并通過(guò)實(shí)際的案例分析，讓他們深入了解內(nèi)部控制；（3）要提高其他教職工的內(nèi)部控制意識(shí)。內(nèi)部控制工作需要全員努力，才能產(chǎn)生良好的效果，其他教職工要積極配合，鼓勵(lì)其提建議、問(wèn)問(wèn)題、搞創(chuàng)新，為了促進(jìn)這一工作的落實(shí)，可以制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)措施。除此以外，政府還要對(duì)一些內(nèi)部控制工作落實(shí)較好的中小學(xué)校給予表?yè)P(yáng)，樹(shù)立典型模范，從而增加整體的積極性。

2.打造專業(yè)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)

（1）對(duì)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)效果進(jìn)行考核，采取優(yōu)勝劣汰的模式，不符合要求的人員不允許從事該崗位工作，從而提高工作人員綜合素質(zhì)，與此同時(shí)，要針對(duì)中小學(xué)校的實(shí)際情況，完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制以及應(yīng)對(duì)措施，防范學(xué)校運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)；（2）引進(jìn)一些先進(jìn)的內(nèi)部控制制度、流程、軟件和人才，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的專人、專業(yè)、專職，使其更加自動(dòng)化和智能化，如使用ERP系統(tǒng)，增強(qiáng)內(nèi)控過(guò)程的信息化管理；（3）內(nèi)部控制人員要分工明確，避免工作內(nèi)容相互交叉，從而使工作人員互相推諉，影響工作效率，在這一過(guò)程要采取問(wèn)責(zé)制，獎(jiǎng)功罰過(guò)，絕不徇私。真正做到不相容工作崗位由不同的人員擔(dān)任，重大事項(xiàng)、重大決策、重要人事、大額度資金使用等重要事項(xiàng)的申請(qǐng)、審批執(zhí)行符合政策法規(guī)、符合四不直接分管的具體要求。與此同時(shí)，相關(guān)的校領(lǐng)導(dǎo)層要對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行督導(dǎo)，如果發(fā)生問(wèn)題，要同步追責(zé)。

3.規(guī)范內(nèi)部控制內(nèi)容，使其豐富、完善

中小學(xué)校的內(nèi)部控制必須要與時(shí)俱進(jìn)，具有全面性，各控制內(nèi)容要根據(jù)實(shí)際情況和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行合理調(diào)整，主要原則就是完善現(xiàn)有的、新增創(chuàng)新的、避除不合理的。（1）做好預(yù)算管理工作。對(duì)預(yù)算管理的原則和依據(jù)進(jìn)行詳細(xì)確認(rèn)，評(píng)價(jià)預(yù)算的編制、審核、分解和追加等程序是否科學(xué)，然后進(jìn)行規(guī)范化處理，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)的將相關(guān)情況通報(bào)給所有教職員工，可以建立相應(yīng)的信息發(fā)布系統(tǒng)，作為公示平臺(tái)；（2）嚴(yán)格控收支系統(tǒng)。對(duì)收入采取歸口管控的模式，信息核對(duì)及時(shí)、票據(jù)齊備，嚴(yán)厲打擊亂收費(fèi)現(xiàn)象，使整個(gè)環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化、精細(xì)化；（3）科學(xué)控制支出，精細(xì)到位。對(duì)每筆報(bào)銷項(xiàng)目要進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，完善其流程，規(guī)避票據(jù)積壓，報(bào)銷不及時(shí)的問(wèn)題，比如說(shuō)外聘教師工資、教職工獎(jiǎng)金、物資采購(gòu)、三公經(jīng)費(fèi)等等，要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督；（4）對(duì)于政府采購(gòu)環(huán)節(jié)，要科學(xué)進(jìn)行政府采購(gòu)預(yù)算編制，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)，提高財(cái)政資金使用效益，并對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，縮短盤點(diǎn)周期，完善處置、報(bào)廢等方面的記錄，加強(qiáng)現(xiàn)金和銀行賬戶的管理，定期清理往來(lái)款項(xiàng)。

4.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督和實(shí)施體系

內(nèi)部控制工作需要相應(yīng)的監(jiān)督和實(shí)施體系來(lái)保證其落實(shí)，在實(shí)際工作當(dāng)中，要從如下方面實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。（1）建立科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制。設(shè)置專業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督和審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制制度的完善性和實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制工作的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，如果存在問(wèn)題或者不符合相關(guān)要求，要進(jìn)行處理，該部門的工作人員選定要專業(yè)，責(zé)任心強(qiáng)，規(guī)避“人情化”監(jiān)督的行為發(fā)生，除此以外，還要營(yíng)造全員參與監(jiān)督的良好氛圍，保證各項(xiàng)工作的公開(kāi)、公正和公平；（2）構(gòu)建現(xiàn)代化的實(shí)施體系。學(xué)校要借鑒優(yōu)秀案例，根據(jù)學(xué)校的實(shí)際特點(diǎn)進(jìn)行理性分析，并聽(tīng)取全體教職員的意見(jiàn)，進(jìn)行實(shí)施體系的制定，比如說(shuō)明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體要求、制定內(nèi)部控制原則、優(yōu)化內(nèi)部控制目標(biāo)、加強(qiáng)學(xué)校業(yè)務(wù)層面的管理等等；（3）中小學(xué)要建立內(nèi)部控制常態(tài)機(jī)制。每隔一定時(shí)期進(jìn)行內(nèi)部控制情況的總結(jié)和匯報(bào)，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示之后，進(jìn)行完善，使內(nèi)部控制工作與實(shí)際管理需要之間具有協(xié)調(diào)性。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)中小學(xué)良性發(fā)展的保障，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，建立科學(xué)的內(nèi)部控制組織和監(jiān)管隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，完善內(nèi)部控制的流程和制度，保證內(nèi)部控制工作有效進(jìn)行。除此以外，還要引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)部控制理念、制度和技術(shù)，配合工作人員達(dá)成相關(guān)的內(nèi)控目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)中小學(xué)內(nèi)控體系的優(yōu)質(zhì)高效，從而實(shí)現(xiàn)中小學(xué)校的健康、有序發(fā)展。

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