王樹(shù)紅

摘要：近年來(lái)，在我國(guó)的很多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域都已經(jīng)引進(jìn)了信息化技術(shù)，而且越來(lái)越多的企業(yè)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到信息化帶來(lái)的好處，還有很多的企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方面引進(jìn)了相關(guān)的信息化應(yīng)用軟件。雖然信息化的快速發(fā)展給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的工作帶來(lái)了利益，但是對(duì)于部分企業(yè)而言，也給企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化 企業(yè) 內(nèi)部控制

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化被應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域，尤其是在企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)域，信息化得到了廣泛的應(yīng)用。所謂的企業(yè)信息化歸根結(jié)底就是一種企業(yè)管理的方式，就是能夠保證企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)驗(yàn)活動(dòng)得到高效有序的進(jìn)行，為能夠更好的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整而制定的控制方法。如果在企業(yè)的內(nèi)部控制工作期間出現(xiàn)了問(wèn)題，就得采用有效的企業(yè)信息化解決，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，能夠?qū)?huì)計(jì)信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。

一、會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)以及在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，存在兩種信息化，一是會(huì)計(jì)信息化；二是電算信息化。二者具有一定的區(qū)別，但是在實(shí)際應(yīng)用領(lǐng)域中，會(huì)計(jì)信息化比電算信息化要先進(jìn)，因此在很多的企業(yè)內(nèi)部控制層面，優(yōu)選會(huì)計(jì)信息化，因此它也變成一種企業(yè)與外界其它企業(yè)進(jìn)行溝通的一個(gè)有效途徑，它能將對(duì)外界吸收的信息生成會(huì)計(jì)信息并被本企業(yè)內(nèi)部和外部進(jìn)行有效利用。在這個(gè)生成的過(guò)程中，就會(huì)顯得比電算信息化更大的優(yōu)勢(shì)，因?yàn)殡娝阈畔⒒哂芯窒扌?，沒(méi)有會(huì)計(jì)信息化的全面、開(kāi)放、智能等優(yōu)點(diǎn)，所以說(shuō)從功能和技術(shù)上來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)信息化都是無(wú)法比擬的。隨著近幾年互聯(lián)網(wǎng)和電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)的很多資源都是從網(wǎng)絡(luò)上面獲得，這就帶動(dòng)了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的發(fā)展。會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)是包括計(jì)算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)和人等幾個(gè)要素，也就是說(shuō)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)通過(guò)人、機(jī)的相互作用構(gòu)成的，因此具有智能性和開(kāi)放性的特點(diǎn)。

（一）改變了傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制的形式

在新的會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，改變了傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制管理中的企業(yè)會(huì)計(jì)核算的形式，是一種對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算的一種升級(jí)，對(duì)原來(lái)的一些內(nèi)部控制方式進(jìn)行了改革，不在使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式下來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制，對(duì)原來(lái)的會(huì)計(jì)電算信息應(yīng)用措施也進(jìn)行更換，例如編制賬目種類(lèi)匯總表、保險(xiǎn)憑證匯總表等。此外，還有一部分企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策將由信息化系統(tǒng)來(lái)代替，例如借貸財(cái)務(wù)明細(xì)賬的核對(duì)，這部分由會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)來(lái)執(zhí)行，對(duì)隱藏在企業(yè)內(nèi)部控制不容易糾正的系統(tǒng)特點(diǎn)進(jìn)行管理。

（二）轉(zhuǎn)移了企業(yè)內(nèi)部控制的工作重心

隨著越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化，可以說(shuō)會(huì)計(jì)信息化在很大程度上已經(jīng)取代了過(guò)去的會(huì)計(jì)核算模式，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化軟件的安裝，簡(jiǎn)化了企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作流程，利用會(huì)計(jì)信息化軟件就能將原來(lái)復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作，比如繁瑣的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算、各種登記簿的記錄等工作都可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息化軟件來(lái)完成，減輕了財(cái)務(wù)工作人員的工作量，釋放了財(cái)務(wù)工作人員的壓力，這就轉(zhuǎn)移了企業(yè)內(nèi)部控制的工作重心，同時(shí)將工作重點(diǎn)放在對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分析上面。

（三）擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部控制的范圍

會(huì)計(jì)信息化是一種計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，是一個(gè)完善的企業(yè)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，可以對(duì)企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、收益等部分進(jìn)行有效的核算，通過(guò)企業(yè)建立的網(wǎng)絡(luò)信息化系統(tǒng)可以對(duì)企業(yè)資源的經(jīng)營(yíng)情況和實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)進(jìn)行反饋，通過(guò)反饋的信息可以進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制，并做出相應(yīng)的改善措施，通過(guò)會(huì)計(jì)信息化能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制范圍進(jìn)行擴(kuò)大，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)全程性的控制。

（四）會(huì)計(jì)信息化下的授權(quán)審批程序發(fā)生了變化

在企業(yè)的內(nèi)部控制的過(guò)程中，通常采用的重要管理措施制度就是授權(quán)審批制度。在新的會(huì)計(jì)核算方法下，授權(quán)審批制度依然發(fā)揮其重要的作用，但是會(huì)計(jì)信息化會(huì)下的授權(quán)審批程序就會(huì)發(fā)生一些變化，隨著會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用，很多原來(lái)的業(yè)務(wù)將會(huì)不再開(kāi)展，比如人員簽章環(huán)節(jié)這項(xiàng)業(yè)務(wù)將會(huì)被會(huì)計(jì)信息化代替。

二、推行會(huì)計(jì)信息化后企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)信息化的操作缺乏規(guī)范性

隨著在企業(yè)內(nèi)部推行會(huì)計(jì)信息化的過(guò)程中，很多企業(yè)的操作缺乏一定的規(guī)范性，會(huì)計(jì)信息化提高了企業(yè)的操作標(biāo)準(zhǔn)。因?yàn)樵跁?huì)計(jì)核算的過(guò)程中，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤，將會(huì)引起一系列的連環(huán)錯(cuò)誤，這就對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制造成了極大的影響。即使在發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)輸入錯(cuò)誤時(shí)，也要對(duì)整個(gè)過(guò)程進(jìn)行回溯查找錯(cuò)誤的源頭，這會(huì)給財(cái)務(wù)工作人員帶來(lái)巨大的工作量，當(dāng)發(fā)現(xiàn)多個(gè)錯(cuò)誤同時(shí)出現(xiàn)，在錯(cuò)誤的改正的過(guò)程中，是需要花費(fèi)大量的時(shí)間和人力的付出，而且這種錯(cuò)誤又是常常會(huì)出現(xiàn)，尤其是在處理批量業(yè)務(wù)的過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤頻率更高。所以為了減少數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的錄入，或者認(rèn)為的篡改等問(wèn)題，很多的財(cái)務(wù)軟件都對(duì)原始數(shù)據(jù)錄入后都進(jìn)行了鎖定，不能再進(jìn)行修改操作，這樣做的目的就是能夠減少查找錯(cuò)誤給財(cái)務(wù)工作人員帶來(lái)的工作量，這就說(shuō)明了在會(huì)計(jì)信息化過(guò)程中如果數(shù)據(jù)不能進(jìn)行規(guī)范處理，就會(huì)帶來(lái)很大的麻煩，大大降低了工作的效率。

（二）企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏控制

在會(huì)計(jì)信息化下，企業(yè)缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)控制，一方面是來(lái)自信息化軟件系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，目前我國(guó)的企業(yè)所使用的大部分信息化軟件基本都是委托專(zhuān)業(yè)的軟件公司為其進(jìn)行開(kāi)發(fā)的，所以與已有的財(cái)務(wù)軟件之間的兼容性低，銜接性差等問(wèn)題，而且還有可能造成數(shù)據(jù)的丟失等問(wèn)題，企業(yè)缺乏對(duì)信息化軟件技術(shù)的掌控，而且自身缺乏技術(shù)維護(hù)能力，如果出現(xiàn)數(shù)據(jù)發(fā)生泄漏，黑客攻擊等事件，這就會(huì)導(dǎo)致嚴(yán)重的信息系統(tǒng)安全事故，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面是企業(yè)缺乏崗位責(zé)任管理制度，現(xiàn)實(shí)的企業(yè)中，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的管理都沒(méi)有采用專(zhuān)人管理，忽視了會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)的重要性，對(duì)數(shù)據(jù)的管理都不是專(zhuān)業(yè)的人員，沒(méi)有明確崗位責(zé)任人，數(shù)據(jù)的保密工作沒(méi)有做好，很有可能不法人員對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)進(jìn)行更改操作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題。

三、完善信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策endprint

（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的研發(fā)和應(yīng)用

1.保證會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的可應(yīng)用性

一般大多數(shù)企業(yè)都不具備會(huì)計(jì)信息化軟件的研發(fā)能力，對(duì)于應(yīng)用的大部分會(huì)計(jì)信息化軟件都是從軟件研發(fā)公司購(gòu)買(mǎi)的，在購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)信息化軟件的過(guò)程中，企業(yè)提出自己的需求和理念，軟件公司按照企業(yè)提出的需求進(jìn)行開(kāi)發(fā)，所以企業(yè)在提需求時(shí)要做前期的調(diào)研工作和考察工作，考察先進(jìn)企業(yè)應(yīng)用的軟件功能特點(diǎn)，結(jié)合自己企業(yè)特點(diǎn)提出需求，從而保證開(kāi)發(fā)的軟件能夠更好的應(yīng)用。

2.培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高的操作人員

對(duì)于每一套會(huì)計(jì)信息化軟件系統(tǒng)都需要專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行操作，了解軟件的功能和使用說(shuō)明，要對(duì)軟件的每個(gè)模塊進(jìn)行了解，所以企業(yè)應(yīng)該注重培養(yǎng)一批具有專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的操作人員。因?yàn)橹挥心軌蚴炀毜恼莆諘?huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，才能提高企業(yè)的工作效率。所以要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的操作能力，能夠更好的利用會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)軟件，使其了解開(kāi)發(fā)過(guò)程中的技術(shù)環(huán)節(jié)，程序的升級(jí)方法，從而能夠保證系統(tǒng)穩(wěn)定的運(yùn)行和安全的應(yīng)用。

3.做好系統(tǒng)的維護(hù)工作

在使用會(huì)計(jì)信息化軟件的過(guò)程中，通常會(huì)遇到企業(yè)經(jīng)營(yíng)遇到的新情況，比如兼并或者重組，這就需要對(duì)軟件進(jìn)行升級(jí)維護(hù)，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)變化情況進(jìn)行修改，財(cái)務(wù)工作人員要定期對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)，保證系統(tǒng)順利的運(yùn)行，如果在應(yīng)用的過(guò)程中，遇到解決不了的難題，可以與軟件開(kāi)發(fā)的技術(shù)人員進(jìn)行溝通，讓技術(shù)人員進(jìn)行維護(hù)，同時(shí)做好維護(hù)日志，對(duì)整個(gè)過(guò)程做好詳細(xì)記錄。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的人員控制

1.明確崗位責(zé)任制

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行人員的管理時(shí)，要實(shí)施崗位責(zé)任制。對(duì)企業(yè)的每個(gè)崗位安排專(zhuān)人管理，明確崗位的工作內(nèi)容和責(zé)任。要加強(qiáng)信息化下的人員控制，對(duì)每個(gè)人員的權(quán)限設(shè)置要合理，避免崗位之間出現(xiàn)權(quán)限與責(zé)任相矛盾的情況，對(duì)每個(gè)崗位涉及的業(yè)務(wù)要進(jìn)行合理分配，尤其對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的操作人員要進(jìn)行嚴(yán)格的管理，保證數(shù)據(jù)的安全存儲(chǔ)和網(wǎng)絡(luò)安全。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的檔案管理

會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算的檔案管理不同，會(huì)計(jì)信息化下的會(huì)計(jì)檔案更注重檔案的存儲(chǔ)方式，它是一種無(wú)紙化的檔案形式，所以企業(yè)要安排具有檔案管理經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)管理，做好檔案的備份存儲(chǔ)工作，從而加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下的檔案管理。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)，給企業(yè)內(nèi)部控制的工作帶來(lái)了一定的影響，同時(shí)為企業(yè)帶來(lái)了一些利益，因此應(yīng)用會(huì)計(jì)信息化能夠更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

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