任韶夢

【摘 要】加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，其主要目的主要在于保障單位業(yè)務(wù)活動的高效運(yùn)行，資產(chǎn)的安全完整，及時發(fā)現(xiàn)問題并予以解決，從而起到防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，但目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)中仍然存在一些問題，如制度流于形式、執(zhí)行力不夠、會計(jì)核算不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理混亂等，制約了內(nèi)部控制制度成效的發(fā)揮，急需予以改進(jìn)。本文對現(xiàn)今階段中我國行政事業(yè)機(jī)關(guān)在財(cái)務(wù)的管控制度上所存在的問題進(jìn)行簡單分析，并針對這些問題的處理提出合理有效的、切實(shí)可行的建議和舉措。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；構(gòu)建

內(nèi)部控制制度在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中起著非常重要的作用，行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制制度實(shí)行崗位設(shè)置，進(jìn)一步明確職責(zé)、建立內(nèi)部相互牽制制度，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部各部門各司其職、互相配合和制約。但由于行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺乏更強(qiáng)有效力的舉措和力量，致使實(shí)際運(yùn)行過程中出現(xiàn)了諸多問題和不足。這些問題影響了行政事業(yè)單位的工作效率，也對我國財(cái)政工作造成不良影響，急需采取有效舉措進(jìn)行解決。

一、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的問題

1.制度流于形式，執(zhí)行力不夠

在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，還存在制度流于形式，執(zhí)行力不夠的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為：一是現(xiàn)存的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不夠全面合理，經(jīng)常會發(fā)生生搬硬套的現(xiàn)象。在部分單位中用一般財(cái)經(jīng)制度來替代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，甚至于極少數(shù)單位用其工作經(jīng)驗(yàn)代替財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，上述的問題最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與實(shí)際的執(zhí)行情況嚴(yán)重脫節(jié)，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度未能得到有效執(zhí)行。某些單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相對來說較為完整，但是仍流于形式，不能夠真正的運(yùn)用到實(shí)際的財(cái)務(wù)控制活動中，因此，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度并不能夠有效地發(fā)揮其應(yīng)有的作用。三是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行起來困難重重，尤其是在某些重大的事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的過程之中還存在著一定的隨意性，因此，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度在實(shí)際執(zhí)行過程中并不能發(fā)揮其制約的作用。

2.會計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理混亂

在部分行政事業(yè)單位內(nèi)部還沒有結(jié)合自身實(shí)際制定財(cái)務(wù)管理制度，諸多財(cái)務(wù)活動以及財(cái)務(wù)管理依靠慣例運(yùn)行，并沒有明確的制度作為保障。在部分行政事業(yè)單位中，即使有相關(guān)制度作為保障，但是制度不夠完善，未能根據(jù)形勢發(fā)展要求進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。這就必然會造成行政事業(yè)單位內(nèi)部管理混亂、會計(jì)核算不規(guī)范的現(xiàn)象發(fā)生，從而導(dǎo)致單位內(nèi)部支出不規(guī)范，會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，預(yù)算不能有序執(zhí)行，財(cái)政資金使用效率低、資金浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識低

由于缺乏對內(nèi)部控制的重要性的真正認(rèn)識，對內(nèi)控制度存在一定的誤解。加上單位在內(nèi)部控制方面的宣傳力度又有所缺失，工作人員對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，加上參加培訓(xùn)的機(jī)會較少，因此行政事業(yè)單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中所存在的風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識嚴(yán)重不足。在針對突發(fā)性的事件和問題時，無法及時有效采取解決措施，從而容易給單位帶來損失。更有甚者，片面認(rèn)為行政事業(yè)單位不以追求經(jīng)濟(jì)效益為目標(biāo)，不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、構(gòu)建行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建議

1.建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度，提升執(zhí)行力

對于行政事業(yè)單位而言，必須根據(jù)自身內(nèi)部的實(shí)際情況不斷進(jìn)行內(nèi)部控制制度的健全和完善。在行政事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)建權(quán)責(zé)明確、分工合理、高效協(xié)同、統(tǒng)一有序的工作氛圍和機(jī)制，盡最大努力避免工作過程中出現(xiàn)的、由于職責(zé)不明確所造成的互相推諉責(zé)任、工作效率低下等現(xiàn)象。在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，要確立嚴(yán)謹(jǐn)嚴(yán)密的監(jiān)督管理機(jī)制，實(shí)施有效的監(jiān)督管理方案，對于監(jiān)督過程中可能出現(xiàn)的問題以及監(jiān)督管理機(jī)制在實(shí)施過程中可能出現(xiàn)的問題，要完備與之相關(guān)的處理機(jī)制和管控機(jī)制?？蓮囊韵聝煞矫嫒胧郑杭訌?qiáng)內(nèi)部控制：（1）設(shè)置專門資產(chǎn)保管場所及部門，單位需要根據(jù)自身規(guī)模設(shè)置至少含有兩人以上的資產(chǎn)管理部門，并且規(guī)范管理制度，明確職責(zé)劃分，從而強(qiáng)化內(nèi)部控制效果。（2）建立完善的資產(chǎn)管理系統(tǒng)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才?？茖W(xué)管理系統(tǒng)及高素質(zhì)管理人員是確保資產(chǎn)安全的重要保障。行政事業(yè)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可通過建立完善的資產(chǎn)管理系統(tǒng)和培養(yǎng)高素質(zhì)人才加強(qiáng)內(nèi)控管理強(qiáng)度。

2.發(fā)揮財(cái)政部門的作用，強(qiáng)化監(jiān)督與控制

作為行政事業(yè)單位會計(jì)和內(nèi)控工作最主要的管理部門，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對于相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立健全情況進(jìn)行審查和監(jiān)督。財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)定期或者不定期地對各行政事業(yè)單位的財(cái)政內(nèi)部控制制度進(jìn)行檢查，從根本上杜絕和防范由于制度不完善衍生出的會計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理混亂的問題。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，建立獨(dú)立審計(jì)部門、聘請專業(yè)審計(jì)人員，定期完成對業(yè)務(wù)活動的審計(jì)工作。在強(qiáng)化監(jiān)督與控制方面，也重視社會力量的作用，將會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督作為強(qiáng)化監(jiān)督與控制工作的重要補(bǔ)充，內(nèi)控信息公開也是主動要接受社會監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要舉措 。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)意識是在帶動與引導(dǎo)的作用下逐漸產(chǎn)生并不斷被強(qiáng)化的。要讓行政事業(yè)單位內(nèi)部強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，首先，必須要提升單位負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識，對于其中可能出現(xiàn)問題的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)提升關(guān)注度，并積極思考可能會出現(xiàn)的問題和困難，并提前思考和思量相應(yīng)的解決對策，在思想層面有效地提升防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識。其次，由于風(fēng)險(xiǎn)意識是在帶動與引導(dǎo)的作用下逐漸產(chǎn)生并不斷被強(qiáng)化的，因此相關(guān)負(fù)責(zé)人在提升了自身的風(fēng)險(xiǎn)意識的同時，也要在行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部進(jìn)行思想宣傳，提升相關(guān)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識。通過不斷地學(xué)習(xí)，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知，讓工作人員明確自己的責(zé)任和義務(wù)，充分調(diào)動其內(nèi)部工作人員的積極性，最終形成人人參與且負(fù)責(zé)的良好氛圍。

三、結(jié)語

綜上所述，在行政事業(yè)單位之中，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是和其最為基本的管理制度相互關(guān)聯(lián)、密不可分的。另外，也與具備良好的職業(yè)素養(yǎng)的員工以及其領(lǐng)導(dǎo)的大局管控意識密切相關(guān)。雖然行政事業(yè)單位在其發(fā)展的進(jìn)程中不可避免地會遇到諸多問題，但要通過建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度，提升執(zhí)行力，發(fā)揮財(cái)政部門的作用，強(qiáng)化監(jiān)督與控制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等有效措施，不斷提高內(nèi)部控制水平，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，從而規(guī)范內(nèi)部管理，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康、持續(xù)發(fā)展。

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