潘春花

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)與政治體制改革，深化和法制建設(shè)的進(jìn)步，開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是從源頭上防范腐敗的一項(xiàng)措施，是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律履行職責(zé)的一項(xiàng)有效機(jī)制，是為了加強(qiáng)對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和任用的依據(jù)，是保障國(guó)有資產(chǎn)的保值增值的有效監(jiān)督措施。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能完善和改進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部管理、任免、考核和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)高校健康、穩(wěn)定、協(xié)調(diào)、有序發(fā)展，具有十分重大和深遠(yuǎn)的歷史意義。

關(guān)鍵詞：反腐；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

一、引言

縱觀近年來的腐敗案件，呈現(xiàn)出單兵作戰(zhàn)的個(gè)體性腐敗逐步向群體性腐敗蔓延，高校腐敗案件頻頻發(fā)生，在近幾年的巡視報(bào)告中發(fā)現(xiàn)，高校的監(jiān)管機(jī)制較弱，領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏相對(duì)硬指標(biāo)的考核，這樣使高校領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)有了機(jī)遇。在高校各種年終綜合考核中，筆者認(rèn)為不是絕對(duì)公開透明、民主參與，雖然都有過程控制，但還是存在考核漏洞。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，以領(lǐng)導(dǎo)干部運(yùn)用相關(guān)資源履行職責(zé)為主線，圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的職權(quán)來開展審計(jì)，對(duì)高校領(lǐng)導(dǎo)干部開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，審計(jì)的內(nèi)容廣，難度大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，要求較高的審計(jì)專業(yè)知識(shí)，內(nèi)容涵蓋合規(guī)性、效率性、效果性、經(jīng)濟(jì)性、合法性審計(jì)。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析

（一）高校審計(jì)缺乏獨(dú)立性，造成監(jiān)督缺陷

據(jù)了解，湖南省高校有一部分沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)處，省教育廳就是與財(cái)務(wù)建設(shè)處合署辦公的，多數(shù)高校把審計(jì)部門與其他部門合署，一套人馬，兩個(gè)牌子，這樣審計(jì)人員很難開展工作，如果與紀(jì)檢合署，有時(shí)紀(jì)檢與審計(jì)的監(jiān)督存在重合，導(dǎo)致不知道是以什么樣的身份去監(jiān)督，監(jiān)督權(quán)限將受到制約。高校審計(jì)隊(duì)伍薄弱，高校專職審計(jì)力量嚴(yán)重缺乏，從這幾年高校審計(jì)招聘來看，審計(jì)人員很難招聘到，一是要求學(xué)歷高，二是有年齡限制，導(dǎo)致有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員受限。高校內(nèi)部審計(jì)人員的配備不足以及專業(yè)不對(duì)口，審計(jì)的需求存在很大的反差，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響了審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

（二）管理過程關(guān)注不夠，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)不夠準(zhǔn)確

高校審計(jì)人員習(xí)慣從“會(huì)計(jì)信息結(jié)果”審查開始開展工作，特別關(guān)注會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表，審計(jì)工作往往局限于會(huì)計(jì)賬面信息，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部在管理過程中的信息缺乏關(guān)注。從新形勢(shì)下的審計(jì)來看，要更多的關(guān)注管理的過程，比如領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)“三重一大”的的決策情況，另外要關(guān)注資金活動(dòng)的過程、重點(diǎn)工程履行過程、重點(diǎn)項(xiàng)目執(zhí)行過程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程，就很容易發(fā)現(xiàn)在管理上存在的漏洞。如果對(duì)管理過程的重大問題關(guān)注不夠，就難以發(fā)現(xiàn)在管理中存在的制度缺陷，內(nèi)部控制就成了空話，更難以通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查處違紀(jì)違規(guī)等問題。另外，審計(jì)人員僅關(guān)注結(jié)果，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程不關(guān)注的審計(jì)方法，無法全面獲取需要的信息，對(duì)審計(jì)過程中的海量信息無法分析、提煉，對(duì)內(nèi)部控制無法進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行過程中是否缺乏制度約束無法評(píng)價(jià)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范管理的審計(jì)目標(biāo)受到限制，就難以達(dá)到以責(zé)論績(jī)的目的。

（三）審計(jì)結(jié)果作用失衡，與干部的考核任用脫鉤

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種受托審計(jì)，首先是受組織部門的委托，審計(jì)部門收到委托書后才開展審計(jì)項(xiàng)目。在調(diào)查了解中，大多數(shù)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，都是組織部門已經(jīng)將被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)動(dòng)或者提拔后，才將審計(jì)委托書送達(dá)審計(jì)部門，這種工作做法，明顯審計(jì)安排滯后，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與干部任用脫鉤。這樣導(dǎo)致審計(jì)工作開展困難，新的領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)接手工作，在審計(jì)期間，又需要由已經(jīng)離任的領(lǐng)導(dǎo)干部來配合，導(dǎo)致審計(jì)的范圍受限，審計(jì)結(jié)果也有會(huì)不準(zhǔn)確。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作目標(biāo)

（一）實(shí)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)規(guī)范化，將審計(jì)結(jié)果歸入廉政檔案

內(nèi)部審計(jì)人員要規(guī)范審計(jì)評(píng)價(jià)。要堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么的原則，審計(jì)工作底稿對(duì)應(yīng)審計(jì)事項(xiàng)，使用審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，以及在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，使權(quán)利在“陽光下”運(yùn)行，從而有效的預(yù)防腐敗滋生。審計(jì)人員不得將未經(jīng)核實(shí)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告提供的情況作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。反映領(lǐng)導(dǎo)干部依法民主科學(xué)決策、執(zhí)行政策規(guī)定和遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)、履行內(nèi)部管理監(jiān)督職責(zé)的情況。另外審計(jì)結(jié)果報(bào)告要放入領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉政檔案，審計(jì)結(jié)束后，與紀(jì)檢部門進(jìn)行溝通，要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與黨風(fēng)廉政建設(shè)有機(jī)結(jié)合起來，審計(jì)結(jié)果報(bào)告存入領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人廉政檔案，為高校組織部門評(píng)價(jià)執(zhí)政水平、領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況以及干部任用提供重要依據(jù)。

（二）實(shí)現(xiàn)責(zé)任界定科學(xué)化，建立健全整改責(zé)任制

從取得的成效和存在的問題兩個(gè)方面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)不足、查出的問題中科學(xué)有效的界定領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任，從決策、執(zhí)行和監(jiān)管三個(gè)方面判斷原因，并依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及實(shí)施細(xì)則，進(jìn)行責(zé)任劃分。對(duì)審計(jì)查出問題的金額、性質(zhì)，從決策、執(zhí)行和監(jiān)管三個(gè)方面進(jìn)行歸集，然后按照直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三個(gè)類別來定性，科學(xué)的將問題匯總至這三個(gè)責(zé)任中，從而開展橫向比較和綜合分析，為領(lǐng)導(dǎo)干部考核和任用提供依據(jù)。加強(qiáng)審計(jì)成果開發(fā)和應(yīng)用，推動(dòng)問責(zé)和整改，促進(jìn)高等教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，要納入全面從嚴(yán)治黨主體責(zé)任，落實(shí)情況檢查，作為領(lǐng)導(dǎo)班子成員年度考核、任職考核的重要依據(jù)。

四、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)價(jià)值評(píng)價(jià)體系構(gòu)建

（一）分析審計(jì)資料，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

界定高校領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，是科學(xué)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基礎(chǔ)。堅(jiān)持審計(jì)什么就評(píng)價(jià)什么的原則，使用審計(jì)核實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)，評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職取得的成效，反映存在的不足和問題，不得將未經(jīng)核實(shí)的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部述職報(bào)告提供的情況作為審計(jì)評(píng)價(jià)依據(jù)。審計(jì)涉及的事項(xiàng)及審計(jì)查出的問題，對(duì)形成總量概念的事項(xiàng)，均要描述審計(jì)查出問題金額、審計(jì)抽查的范圍，審計(jì)涉及總金額及所占查處問題的比例等。同時(shí)，加強(qiáng)分析研究，對(duì)該公開招標(biāo)的項(xiàng)目不公開招標(biāo)、收入不真實(shí)、支出不合理、損失浪費(fèi)國(guó)家扶貧資金、違反機(jī)構(gòu)編制政策、“雁過拔毛”式腐敗等問題，堅(jiān)持審計(jì)和評(píng)價(jià)相結(jié)合，客觀評(píng)價(jià)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的成效及守規(guī)、守紀(jì)、盡責(zé)和守法情況，推動(dòng)形成權(quán)界清晰、責(zé)權(quán)一致、運(yùn)轉(zhuǎn)高效的機(jī)制體制。

（二）針對(duì)高校管理體質(zhì)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系框架

建立健全適用高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，是完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一項(xiàng)重要環(huán)節(jié)。依據(jù)高校經(jīng)濟(jì)管理體制的運(yùn)行模式和特點(diǎn)，筆者認(rèn)為高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系應(yīng)該從以下四個(gè)大的方面綜合構(gòu)建，一是重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的情況。從基本建設(shè)、資產(chǎn)處置、后勤社會(huì)化、合作辦學(xué)、舉債融資、扶貧攻堅(jiān)等方面來構(gòu)建。二是作風(fēng)建設(shè)和廉潔從政相關(guān)的情況。從“三公經(jīng)費(fèi)”、兼職取酬、職務(wù)消費(fèi)、損失浪費(fèi)國(guó)家扶貧資金、違反機(jī)構(gòu)編制政策、“雁過拔毛”式腐敗、環(huán)境保護(hù)、廉政責(zé)任、遵紀(jì)守法等方面來構(gòu)建。三是教研職責(zé)履行的情況，從學(xué)科建設(shè)、教學(xué)職責(zé)等方面來構(gòu)建。四是助學(xué)政策的情況，從助學(xué)政策、教育收費(fèi)等方面來構(gòu)建。通過基本辦學(xué)條件、教學(xué)科研職責(zé)、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、助學(xué)政策和財(cái)經(jīng)法紀(jì)、作風(fēng)建設(shè)和廉潔從政相關(guān)規(guī)定的執(zhí)行情況為作為構(gòu)建的重點(diǎn)，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性為審計(jì)的基礎(chǔ)，從取得的成效和存在的問題兩個(gè)方面評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效，從而有效的評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況。

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（作者單位：湖南工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院）endprint