方閏梅+周珊珊+王婷

摘 要：當(dāng)前我國的經(jīng)濟(jì)正從高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)橹懈咚侔l(fā)展的狀態(tài)，而保證經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展中仍然具備健康的狀態(tài)，就需要對其中的企業(yè)審計風(fēng)險進(jìn)行防范與控制。在企業(yè)審計風(fēng)險中，主要包括固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險與控制風(fēng)險，要能夠針對在相關(guān)審計中的復(fù)雜環(huán)境來完善工作，明確審計單位的詳細(xì)情況，加快建設(shè)我國的內(nèi)部審計制度。本文主要對當(dāng)前形勢下企業(yè)審計風(fēng)險的防范與控制進(jìn)行研究，希望能夠幫助相關(guān)工作者提供理論支持，并且為我國的經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供綿薄力量。

關(guān)鍵詞：企業(yè)審計風(fēng)險；防范；控制

一、企業(yè)審計風(fēng)險的內(nèi)涵

近些年我國在經(jīng)濟(jì)上實現(xiàn)了高速的發(fā)展，但是縱觀這些繁榮發(fā)展的背后仍然存在一些財務(wù)造假或者舞弊等現(xiàn)象，因此就需要做好審計工作本身的監(jiān)督作用。但是在審計工作中也會存在很多的風(fēng)險，因為審計工作和風(fēng)險是并存的，我們要能夠用正確的態(tài)度去面對這種風(fēng)險，并且不斷增強(qiáng)風(fēng)險意識，進(jìn)而改善當(dāng)前我國審計體系中存在的諸多缺陷。企業(yè)審計風(fēng)險主要就是在相關(guān)工作中，工作人員對于具有重大錯誤的財務(wù)報表沒有予以正確的審計意見，或者對相關(guān)的財務(wù)報表沒有進(jìn)行正確的發(fā)表，從而造成更大的損失。其中也包括一些審計人員的徇私舞弊現(xiàn)象，因此在新時代下就需要針對企業(yè)審計風(fēng)險的防范提出有效的策略。對于企業(yè)審計風(fēng)險來說，最明顯的特征就是具有客觀性，也就是需要審計人員按照一定的方法對樣本進(jìn)行檢測，但是這些風(fēng)險仍然是潛在的，并且具備很大的偶然性。企業(yè)審計風(fēng)險的存在很大的原因都是主觀因素，因此要能夠針對這種情況，來不斷提高審計人員自身的素質(zhì)，尤其是道德素養(yǎng)，進(jìn)而對該工作中存在的風(fēng)險進(jìn)行有效控制。

二、企業(yè)審計風(fēng)險的防范策略

1.完善內(nèi)部審計制度

完善內(nèi)部審計制度對于整個工作的開展具有至關(guān)重要的作用。要能夠針對當(dāng)前相關(guān)工作中存在的風(fēng)險來制定針對性的措施，尤其是要保證內(nèi)部審計工作的獨立性，這也是完善相關(guān)工作制度的必要措施。我國在審計相關(guān)的法律中就有著很明確的規(guī)定，首先就要保證審計機(jī)構(gòu)或者相關(guān)工作人員的獨立性，要能夠從以往工作中的領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)的方式轉(zhuǎn)變?yōu)楠毩⒐ぷ鞯哪Ｊ?，進(jìn)而保證工作信息的獨立公平性。其次就是要針對現(xiàn)有工作來提高工作質(zhì)量，因為該工作是需要具備實質(zhì)性的意義的，而不是形式化的工作，要能夠從審計工作的準(zhǔn)備、進(jìn)行以及反饋階段著手，針對各個方面工作中效率較低的制度進(jìn)行完善，確保達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，為下一步工作的開展奠定基礎(chǔ)。需要工作人員嚴(yán)格遵守制度準(zhǔn)則，對所完成的工作進(jìn)行及時的反饋，加強(qiáng)其中的監(jiān)督工作。最后就是要能夠針對現(xiàn)有的審計工作的手段進(jìn)行完善，比如要先對企業(yè)審計風(fēng)險開展一個預(yù)評估工作，這樣對于整個工作就有一個大體的了解，在此基礎(chǔ)之上展開使用公認(rèn)的審計方法，其中要能夠注意，很多時候我們使用的都是國際公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，但是還需要結(jié)合我國的實際情況來具體開展，否則就失去了其實際價值。通過對內(nèi)部審計制度的完善，就能夠在最大限度上將可能會產(chǎn)生風(fēng)險的概率降到最低。

2.營造內(nèi)部審計環(huán)境

審計工作是一個很大的工作環(huán)境，而這個環(huán)境對于其中的每個工作人員都有著很大的影響，這種影響或是積極的，或是消極的，因此我們應(yīng)該盡量規(guī)避工作環(huán)境可能產(chǎn)生的消極影響，也就是創(chuàng)造更加優(yōu)質(zhì)的工作環(huán)境。首先，審計環(huán)境的基本原則就是需要公正、公開，因為長時間在這種環(huán)境下進(jìn)行工作，工作人員也會潛移默化地被影響，進(jìn)而遵循著客觀公正的工作原則， 這樣就會形成一種良性循環(huán)，對于整個審計工作的質(zhì)量的提高是有積極意義的。雖然當(dāng)前在法律上對于工作人員的工作準(zhǔn)則進(jìn)行了明確的約束，但是還是會存在一些個別的現(xiàn)象需要我們?nèi)ブ匾?，這些個別的現(xiàn)象也為良好的審計工作環(huán)境帶來了負(fù)面影響，因此我們需要重視工作環(huán)境的建設(shè)，進(jìn)而為防范企業(yè)審計風(fēng)險工作展開新的局面。

3.加強(qiáng)對工作人員的管理

在內(nèi)部審計工作中，工作人員作為主動積極的因素，對于相關(guān)工作質(zhì)量的開展有很大的影響，因此要想更好地防范審計工作的風(fēng)險，可以從加強(qiáng)相關(guān)工作人員的管理入手。首先要能夠針對審計人員自身的素質(zhì)來加強(qiáng)教育，要能夠豐富審計工作人員的知識儲備，因為當(dāng)前我們進(jìn)入了知識快速更新迭代的時代，審計工作的知識體系的內(nèi)涵無時不刻都更加豐富，因此審計人員要能夠跟上時代發(fā)展的步伐，不斷學(xué)習(xí)新的知識，進(jìn)而跟上該領(lǐng)域內(nèi)不斷變化的需要。此外在進(jìn)行審計人員的篩選上也需要建立完善的審查制度，這樣是保證工作人員具備較高的業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)。在對審計人員的素質(zhì)審查時，要能夠從職業(yè)道德、專業(yè)能力以及工作責(zé)任等多方面入手，要求審計人員盡快適應(yīng)這些工作規(guī)范，這也是使審計工作質(zhì)量得到提升，并且更快得到社會認(rèn)可的重要策略?？梢酝ㄟ^在單位中定期舉辦大型的宣講會，通過邀請該領(lǐng)域的研究者對相關(guān)法律、工作前沿信息進(jìn)行宣講，進(jìn)而保證工作人員做到遵法、守法，如果能夠確保改策略的實施，那么整個審計工作中的風(fēng)險就會被大大降低。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計風(fēng)險意識

在審計工作中，還需要強(qiáng)化工作員工的風(fēng)險意識，因為對于審計工作的質(zhì)量的提高來說，態(tài)度決定一切，需要審計人員拿出一個更加端正的態(tài)度來去對待該項工作，從而才能不斷發(fā)揮出自身的聰明才智，不斷來對其中蘊含的風(fēng)險進(jìn)行控制。在傳統(tǒng)的審計工作中，審計人員更加重視的是審計方法、質(zhì)量以及成本，但是卻沒有對其中可能蘊含的風(fēng)險予以足夠的重視，但是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，審計工作所涉及的領(lǐng)域也在不斷地加大，因此傳統(tǒng)的工作方法越來越不能適應(yīng)新時代下審計工作的需要，需要審計人員強(qiáng)化風(fēng)險意識，能夠從自身的觀念以及思想上來對企業(yè)審計風(fēng)險進(jìn)行更加明確的了解，在此基礎(chǔ)之上來開展具體的工作，進(jìn)而有效減少企業(yè)審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

5.完善法律保障

當(dāng)前在審計工作中，相關(guān)的法律法規(guī)仍然沒有完善，這也是導(dǎo)致在相關(guān)工作開展的過程中會出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險的主要因素，因此要能夠重視對相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)，因為對于審計這門獨立性很強(qiáng)的工作來說，需要有效借助法律的強(qiáng)制性作為工作保障，對于在相關(guān)工作中出現(xiàn)的虛假現(xiàn)象要能夠進(jìn)行嚴(yán)懲，這樣對于更多審計人員來說都能夠起到很好的警示作用。同時通過加強(qiáng)法律體系的建設(shè)，也能夠為審計人員提供更加完善的保障，進(jìn)而提升工作人員的積極性，這也是在新時期下減少企業(yè)審計風(fēng)險的重要策略。

6.加強(qiáng)對被審計單位的了解

審計人員對于被審計的單位的背景等相關(guān)內(nèi)容要有非常明確的了解，這樣才能在此基礎(chǔ)之上建立更加客觀、公正的評價。首先在審計工作中要對被審計單位的誠信程度進(jìn)行考察，如果誠信程度較高，那么審計的風(fēng)險就會被降低，反之相應(yīng)的風(fēng)險就會升高，需要審計人員對其予以足夠的重視。其次，審計人員對于被審計單位的相關(guān)業(yè)務(wù)狀況也需要有一個更加明確的了解，否則會存在很多潛在的風(fēng)險，對工作的質(zhì)量產(chǎn)生消極的影響。很多時候，被審計單位所涉及的領(lǐng)域都是非常廣泛的，因此要能夠?qū)ζ溥M(jìn)行更加充分的評估，進(jìn)而有效降低風(fēng)險。最后就是需要對被審計單位的財務(wù)狀況進(jìn)行有效的評估，因為財務(wù)是一個企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容，如果在這方面存在問題，那么審計工作就應(yīng)該更加慎重。比如一個企業(yè)的財務(wù)狀況不是很好，那么企業(yè)的很多經(jīng)營活動都會受到影響，無法順利開展相關(guān)工作，審計人員要能夠?qū)Υ俗龀龈庸?、?zhǔn)確地評價。

三、結(jié)束語

在我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展中需要對其中的內(nèi)部企業(yè)審計風(fēng)險進(jìn)行有效的防范與控制，本文主要對相關(guān)策略進(jìn)行闡述，希望能夠從內(nèi)部審計的工作人員、內(nèi)部審計制度與環(huán)境以及社會和政府多方面入手，提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，進(jìn)而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的積極作用，盡量規(guī)避其中蘊含的風(fēng)險，完善我國當(dāng)前的內(nèi)部審計體系，從而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展。

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