田文交

摘要：在經(jīng)濟迅速發(fā)展的推動下，我國經(jīng)濟市場的競爭越來越激烈。各行業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展，必須加大對財務(wù)工作的管理力度，對財務(wù)工作人員的舞弊營私行為進行嚴厲的處置，并做好相關(guān)的預(yù)防工作。本文主要探討了內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量展開相關(guān)的分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計特征；內(nèi)部控制；質(zhì)量

一些企業(yè)在制定財務(wù)報告的過程中，常會受到各種因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)報告的真實性得不到保障，使制定的財務(wù)報告存在很多的數(shù)據(jù)錯誤。加上企業(yè)對財務(wù)報告的重視程度不高，對其作用與帶來的效益沒有明確的認知，進而導(dǎo)致出現(xiàn)個別與財務(wù)信息相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部人員利用財務(wù)報告中的錯誤數(shù)據(jù)，來獲得利益。不管是上市還是未上市的公司，都需要重視內(nèi)部審計的工作，以加強對內(nèi)部的工作管理及提高公司內(nèi)部控制的質(zhì)量作為企業(yè)日后發(fā)展的核心內(nèi)容。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的內(nèi)在聯(lián)系

財務(wù)報告的真實性與可靠性與企業(yè)內(nèi)部審計工作實際完成的情況有著直接的連續(xù)。而企業(yè)在開展相關(guān)的內(nèi)部審計工作時，產(chǎn)生了內(nèi)部控制，這也意味著內(nèi)部控制的質(zhì)量具有決定內(nèi)部審計質(zhì)量的權(quán)力，內(nèi)部審計是企業(yè)進內(nèi)部控制不可缺失的一部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中，可以起到監(jiān)督的作用，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制的行為。自從國際上出現(xiàn)幾起大型的財務(wù)虛假舞弊事件后，越來越多的企業(yè)改變了財務(wù)工作的方向，以監(jiān)管作為開展財務(wù)工作的主要方向，之前僅重視財務(wù)報告中所涉及信息的管理工作，開始逐漸構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理體系，同時國家也根據(jù)當前經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況，進一步完善了企業(yè)發(fā)展過程中的內(nèi)部控制制度，提高了企業(yè)對內(nèi)部控制工作的重視度[1]。

二、內(nèi)部審計特征與內(nèi)部控制質(zhì)量的研究

（一）審計規(guī)模

企業(yè)在進行內(nèi)部控制的相關(guān)工作時，主要會涉及到控制的規(guī)模與質(zhì)量這兩點內(nèi)容，內(nèi)部審計的約束力與強制力的方式是企業(yè)內(nèi)部控制中主要應(yīng)用的手段，內(nèi)部控制還可以作為混亂企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量的一個重要指標，在常規(guī)的角度下，企業(yè)內(nèi)部審計的規(guī)模較大，可以表明在該企業(yè)工作的員工非常重視審計工作[2]。當企業(yè)內(nèi)部審計具備相應(yīng)規(guī)模的情況下，提高從事審計工作人員的競爭力，并采用互相監(jiān)督的原則，加強各部門之間的監(jiān)督與管理，進而達到激發(fā)企業(yè)內(nèi)部潛在職能的目的。此外。企業(yè)內(nèi)部審計規(guī)模的大小與內(nèi)部控制具有密不可分的關(guān)系，其大小決定了內(nèi)部審計工作人員在實際作業(yè)環(huán)節(jié)，是否可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的一些問題。企業(yè)擴大內(nèi)部審計工作的范圍，不僅有利于員工對內(nèi)部控制的監(jiān)督，還可以進一步的提高內(nèi)部控制質(zhì)量。因此，擴大企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)模，可以優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計工作流程，平衡內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系，為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展奠定一個良好的基礎(chǔ)。

（二）審計人員

1.充足的經(jīng)驗

企業(yè)的財務(wù)工作包含了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計這兩個方面。如果審計人員自身的工作經(jīng)驗缺乏，從事審計工作的時間不長，這些都可能導(dǎo)致審計結(jié)果不準確，給企業(yè)經(jīng)濟決策帶來一定的影響。比如，由工作經(jīng)驗豐富或閱讀充足的審計人員負責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)工作，審計人員可以在很短的時間內(nèi)，根據(jù)自己以往工作經(jīng)驗，對審計問題進行分析，結(jié)合分析的結(jié)果，采取合理的應(yīng)對措施，解決內(nèi)部審計工作存在的問題。而審計工作經(jīng)驗不足的員工，在實際進行審計工作時，常會受到多種因素的影響，但工作能力強。

2.資質(zhì)

審計人員自身的資質(zhì)也是決定企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素之一，資質(zhì)優(yōu)的審計人員，可以全面解讀企業(yè)財務(wù)報告涉及的金融與財務(wù)知識，同時在開展審計工作的過程中，還可以實現(xiàn)思維發(fā)散性的思考，為企業(yè)后續(xù)順利開展內(nèi)部審計工作奠定一個良好的基礎(chǔ)。此外，職稱作為評判審計人員資質(zhì)水平的主要標準之一，審計人員自身具備的職稱，體現(xiàn)了其專業(yè)的素質(zhì)。比如，獲得了國家注冊內(nèi)部審計師職稱或注冊會計師職稱審計人員，其自身的專業(yè)水平與素養(yǎng)要明顯高于一般的審計人員。

3.學(xué)歷

審計人員的學(xué)歷與企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量有著緊密不可分的連續(xù)。究其原因，可以根據(jù)審計人員學(xué)歷的實際狀況，了解審計人員受教育的具體程度。同時，審計人員的學(xué)歷不同，審計人員自身的專業(yè)能力、綜合素質(zhì)也有所不同。從當前企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的實際狀況來看，企業(yè)必須重視內(nèi)部控制工作，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，為后續(xù)順利開展審計工作提高助力。同時，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，還有利于可以提高審計人員解決內(nèi)部控制問題的效率，使企業(yè)的經(jīng)驗風(fēng)險控制在可承受的范圍之內(nèi)。

三、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)經(jīng)營管理的過程中，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制對企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標具有十分重要的意義。因此，企業(yè)在發(fā)展期間，必須重視內(nèi)部審計工作，加強對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，使內(nèi)部控制質(zhì)量得到進一步的提高。比如，企業(yè)可以通過擴大審計的規(guī)模、完善相應(yīng)的審計管理制度、提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)等方法，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]方紅星，陳嬌嬌，于巧葉.內(nèi)部控制審計收費的影響因素研究[J].審計與經(jīng)濟研究，2016（04）

[2]龔曉利.非營利組織內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題研究[J].中國內(nèi)部審計，2015（03）.

（作者單位：淄博雙信志遠有限責(zé)任會計師事務(wù)所）endprint