孫喜艷

摘要：本文針對企業(yè)全面預算管理有關內容，首先簡要分析了目前企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題，并介紹了企業(yè)全面預算管理體系建設的基本原則要求，最后就做好企業(yè)全面預算管理進行了論述分析。

關鍵詞：企業(yè)；全面預算；管理

全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)內部管理中具有至關重要的地位，現(xiàn)階段絕大多數(shù)的企業(yè)已經推行了全面預算管理，在提高企業(yè)內部管理規(guī)范化水平以及提升企業(yè)管理質量效率方面發(fā)揮了非常重要的作用。但一些企業(yè)在全面預算管理的具體推進實施過程中，也出現(xiàn)了不少的問題，尤其是預算管理粗放、與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標脫節(jié)等，造成了全面預算管理實施效果不佳。因此，改進完善企業(yè)全面預算管理體系，進一步提升企業(yè)內部管理效率，已經成為企業(yè)經營管理的重要內容，對于確保企業(yè)戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)也具有重要意義。

一、企業(yè)全面預算管理存在問題分析

（一）全面預算的全員參與不夠

雖然大多數(shù)企業(yè)都足夠重視全面預算管理，但是全面預算意識在企業(yè)內部未得到全面深入重視。一些部門和崗位認為全面預算屬于財務部門的工作，對于全面預算的參與支持不夠，造成了預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)阻力，影響了全面預算實施效果。

（二）全面預算管理較為粗放

目前企業(yè)全面預算管理中存在的突出問題就是精細化不足，在全面預算編制方面存在著模式化的問題，簡單粗糙、可操作性不強；在預算的執(zhí)行過程中，缺少動態(tài)的跟蹤分析以及及時調整，一些關鍵指標控制不力等。

（三）全面預算考核方法不科學

良好的考核體系是確保企業(yè)全面預算管理實效的重要基礎，但是目前不少企業(yè)在全面預算管理實施過程中缺少必要的考核，造成了全面預算管理責任落實不到位，預算執(zhí)行不到位，難以進行及時的糾正發(fā)現(xiàn)，不利于內部管理水平和企業(yè)管理效率的提高。

二、企業(yè)全面預算管理基本原則要求

全面預算是按照企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，在對未來企業(yè)經營發(fā)展內外部環(huán)境預測的基礎上，確定預算期內經營目標，以價值形式反映企業(yè)生產經營和財務活動的計劃安排。全面預算管理的實施應遵循以下原則：落實戰(zhàn)略目標原則，全面預算應建立在企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標的基礎上；堅持資源優(yōu)化配置原則，通過全面預算管理達到經濟上最優(yōu)化，最終目標是實現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置；堅持量入為出、量力而行原則，對于資本性支出預算，要充分考慮企業(yè)的財務資源狀況，強化財務風險控制；堅持全面性原則，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤及控制；堅持重要性原則，抓住重點，解決主要問題，對于重要的或者金額較大的項目要進行詳細的預算編制和評審；堅持剛性原則，預算一經批準，一般不予調整。

三、做好企業(yè)全面預算管理的具體措施

（一）實現(xiàn)企業(yè)全面預算編制的精細化

全面預算編制內容包括業(yè)務預算、資本預算、資金預算和財務預算四個方面，對于全面預算的編制，應該以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃、年度經營計劃和目標、宏觀經濟環(huán)境、市場環(huán)境和企業(yè)資源狀況等作為依據(jù)，重點提高預算編制的精細化水平。在全面預算編制方面，應該堅持“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。在預算目標確定上，應該根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和來年市場預測提出下一年度預算總體目標。企業(yè)內部各個部門結合實際情況，編制本單位的年度預算草案，經過匯總分析后，由企業(yè)的預算管理部門對預算草案進行審核，提出調整意見。在經過總經理辦公會、董事會和股東會審議批準后，最終形成下達的年度預算指標。

（二）強化企業(yè)全面預算的執(zhí)行控制

全面預算下達后，應及時將預算指標層層分解，從橫向和縱向分別落實到各個部門、各環(huán)節(jié)和各個崗位，形成全方位的全面預算執(zhí)行責任體系。預算責任部門應該根據(jù)預算指標，進一步完善各項成本費用控制標準和控制程序，實現(xiàn)對成本費用的過程控制。在預算執(zhí)行過程中應建立全面預算分析及報告制度，作為指導生產經營活動以及預算管理的重要依據(jù)。例如在深入分析收入完成預算指標差距后，積極采取針對性、可行性措施創(chuàng)收。預算執(zhí)行中，應該禁止出現(xiàn)通過“先行實施”、“列入次年預算”的方式規(guī)避預算追加審批程序，由于產業(yè)環(huán)境和市場形勢發(fā)生變化導致預算編制基礎發(fā)生重大變化，確需調整年度預算的，應經過層層審議批準后進行預算調整。

（三）強化對預算的考核管理

預算考核是企業(yè)考核體系的重要組成部分，也是確保預算管理目標順利實現(xiàn)的關鍵。在企業(yè)內部的預算考核內容上，可以分預算目標考核和預算管理工作考核兩部分開展，以提高預算考核的導向性。預算目標考核主要考核預算指標的完成情況；預算管理工作考核主要考核預算編制的準確性、完整性和提交及時性，預算編制的準確性以預算執(zhí)行偏差率為考核指標。通過預算執(zhí)行考核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預算管理中存在的問題，有針對性的制定解決措施。同時，還應該堅持激勵約束原則，實行以年度預算為基礎的考核獎懲制度，預算執(zhí)行結果與經濟利益掛鉤，激發(fā)企業(yè)內部各個部門執(zhí)行全面預算管理的積極性。

四、結語

全面預算管理在企業(yè)內部管理中具有非常重要的作用，強化全面預算管理，是提高企業(yè)內部治理水平的關鍵。企業(yè)應該根據(jù)自身內部實際情況，在全面預算管理的組織架構、預算編制、執(zhí)行控制以及考核等方面采取有效措施，強化全面預算管理的實施效果。

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（作者單位：山東海洋集團有限公司）endprint