【摘要】加入WTO后，我國的各行各業(yè)都在蓬勃發(fā)展，國民經(jīng)濟也在不斷的提高，鐵路企業(yè)是我國的大型國有企業(yè)，在國民經(jīng)濟的收入中占有重要的地位，是國家重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門，對于人們的日常出行和生活密切相關(guān)，對于社會的穩(wěn)定都具有很大的現(xiàn)實意義，由于現(xiàn)階段市場競爭過于激烈，許多的大型國有企業(yè)都在不斷的改革創(chuàng)新，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，鐵路企業(yè)也不例外，隨著鐵路改革的不斷深入，這對于鐵路企業(yè)也是一個很大的挑戰(zhàn)和機遇，鐵路事業(yè)需要通過對于企業(yè)內(nèi)部各個部門的管理，從而加強對于內(nèi)部結(jié)構(gòu)、人才、內(nèi)部監(jiān)督的控制，不斷的完善鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，不斷的探索適合鐵路企業(yè)發(fā)展的方法。

【關(guān)鍵詞】鐵路企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

內(nèi)部控制制度對于現(xiàn)代企業(yè)的管理和發(fā)展都具有重要的現(xiàn)實意義。是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟正常運轉(zhuǎn)的重要手段和措施，可以提升企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量，讓企業(yè)的內(nèi)部資金能夠正常運轉(zhuǎn)，保證了資金的安全性，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，并且能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的法律法規(guī)和規(guī)章制度，使其能夠有效的落實，因此，建立健全的企業(yè)內(nèi)部控制度是非常必要的，長久以來，可以加強企業(yè)的防風(fēng)險意識，提高企業(yè)的工作效率，進(jìn)一步能夠降低鐵路企業(yè)的經(jīng)營壓力，為了讓鐵路企業(yè)在發(fā)展中能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部的管理人員要結(jié)合鐵路企業(yè)的實際情況和行業(yè)特點，制定一套適合鐵路企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制體制和方案，保證鐵路企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟的進(jìn)步和完善。

一、建立鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

企業(yè)內(nèi)部的管理主要是對于賬目進(jìn)行管理，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全，會計數(shù)據(jù)能夠真實有效，這樣能夠提高資金的使用效率，增加智能的控制方式，鐵路企業(yè)是我國的大型國有企業(yè)，在運輸企業(yè)中占有重要的位置，在國民經(jīng)濟的收入中占有相當(dāng)大的比例，是國民經(jīng)濟的有機構(gòu)成，鐵路運輸企業(yè)的蓬勃發(fā)展，不但能夠保證人們的正常出行方便，也能夠運輸大量的物件和原料，保證我國鐵路箱產(chǎn)業(yè)化和市場化發(fā)展，但是鐵路企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比較混亂，面臨著一定的發(fā)展困難，現(xiàn)階段，大型的國有企業(yè)都在從傳統(tǒng)向現(xiàn)代化管理過度的重要時期，鐵路企業(yè)也不例外，但是現(xiàn)在鐵路產(chǎn)業(yè)的內(nèi)部機制受到了一定的影響，現(xiàn)在鐵路的經(jīng)營范圍已經(jīng)從最初的傳統(tǒng)經(jīng)營向現(xiàn)代化經(jīng)營轉(zhuǎn)變，企業(yè)的經(jīng)營項目也是在不斷的增加，在面對市場的壓力，因此鐵路企業(yè)需要的面對的競爭和挑戰(zhàn)也是在增加，這就需要企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的調(diào)整，采取一些有力的合理措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制，資源優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)在市場經(jīng)濟中的良好發(fā)展，增加鐵路企業(yè)的優(yōu)勢。

二、我國鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

全面的實施內(nèi)部控制對于鐵路企業(yè)的發(fā)展絕對是白一利而無一害的，對于鐵路企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)起到了優(yōu)化作用，經(jīng)濟效益也有了大幅度的提升，從現(xiàn)在鐵路企業(yè)的發(fā)展來看，鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀如下：

（一）鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度的落實，是鐵路企業(yè)發(fā)展正常運營的重要步驟，是進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制的主要依據(jù)，但是，目前，我國的鐵路企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度并不完善，存在很多的不足和需要改進(jìn)的地方，沒有一個專業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分析指導(dǎo)，長期以來，內(nèi)控工作并沒有得到發(fā)展，導(dǎo)致鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，效果并不明顯。

（二）鐵路企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的會計人員

企業(yè)要想發(fā)展必須要選拔專業(yè)技術(shù)強的人才，人才是企業(yè)發(fā)展壯大的有利武器，專業(yè)的人才可以對鐵路企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行全方位的掌控，讓鐵路企業(yè)在運營的時候沒有后顧之憂，快速開展工作，但是，從縱觀我國鐵路企業(yè)的發(fā)展情況來看，鐵路企業(yè)并不重視對于人才的培養(yǎng)，在選拔會計人員時不斷的放寬條件，缺乏專業(yè)性能強的會計人員和管理人員，在加上鐵路企業(yè)的管理者對于人才的選拔不夠重視，缺乏專業(yè)的人力資源部門，總是錯失優(yōu)秀的管理人才，這對于鐵路企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展國模擴大是很大的損失，顯然已經(jīng)不能滿足，鐵路運輸企業(yè)的長期發(fā)展和需求。

（三）鐵路企業(yè)的評價體系不夠完善

目前，我國鐵路企業(yè)的內(nèi)部評價體系，仍然存在的諸多問題，還不夠不完善，這是阻礙鐵路企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵所在，鐵路企業(yè)的評價體系包括如下幾個方面：鐵路企業(yè)的內(nèi)部評價體系單一，都是從企業(yè)自身的評價到企業(yè)內(nèi)部的評價，而沒有對整個企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行評價，因此這種評價體系不完善，在日常的工作中，這種評價的內(nèi)容也是需要進(jìn)行監(jiān)督審核的，不能完全按照評價的報告進(jìn)行評估，因為這種評價都是企業(yè)內(nèi)部的管理、企業(yè)文化、企業(yè)人員的素質(zhì)等都是進(jìn)行評價的。而企業(yè)在評價的時候也是缺少嚴(yán)格的評價制度和評價指標(biāo)，因為評價沒有依據(jù)，難免會導(dǎo)致評價體系不完整的狀態(tài)，需要鐵路企業(yè)得到重視，并進(jìn)行管理。

（四）鐵路企業(yè)內(nèi)部的缺乏有力的監(jiān)督管制

目前，鐵路企業(yè)逐漸認(rèn)識到了企業(yè)的不足，通過對其他國有企業(yè)的借鑒，對于內(nèi)部控制實行了內(nèi)部監(jiān)督管理控制，對于財務(wù)風(fēng)險也進(jìn)行了有效的評價，但是監(jiān)督力度并不夠，在鐵路企業(yè)內(nèi)部的審計依舊存在著許多的不足，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象頻頻發(fā)生，內(nèi)部監(jiān)督工作沒有真正的得到落實，內(nèi)部控制制度并不沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，在工作的審計方面缺乏經(jīng)驗，監(jiān)督力度松懈，監(jiān)督管理機制不健全，這對于鐵路的發(fā)展已經(jīng)形成阻礙的因素，制約著發(fā)展的腳步，不利于可持續(xù)發(fā)展。

三、鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)措施

鐵路企業(yè)對我國的經(jīng)濟發(fā)展影響很大，是國有企業(yè)中很大的經(jīng)濟支柱，也影響著國民經(jīng)濟的發(fā)展，因此一個完善的企業(yè)內(nèi)部控制對于國企鐵路來說發(fā)展很重要，也是鐵路企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的首要任務(wù)，針對我國的鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制，結(jié)合實際的工作情況，提出以下幾點的對策和措施：

（一）建立完善的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且加以落實

因為鐵路企業(yè)的性質(zhì)特殊，要以國家的政策為前提，根據(jù)我國的鐵路企業(yè)的特點和實際發(fā)展情況，制定一套合理完善的內(nèi)部控制制度，并且具有可行性和法律性，從而來優(yōu)化鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控效果，另外，要把眼光放長遠(yuǎn)看，以長期的規(guī)劃為依據(jù)，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)越性，為財務(wù)部門提供真實有效的會計數(shù)據(jù)和信息，為鐵路企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理人員要熟練掌握內(nèi)控的運作特點，根據(jù)內(nèi)控制度的特點制定適合鐵路企業(yè)發(fā)展的制度，并且對于內(nèi)控制度進(jìn)行有效的控制，進(jìn)而提高鐵路企業(yè)抗風(fēng)險的能力，摒棄傳統(tǒng)管理中的不足，提高鐵路企業(yè)內(nèi)部內(nèi)部控制的管理效果。endprint

（二）選拔優(yōu)秀的人才，構(gòu)建鐵路內(nèi)部人才管理機制

培養(yǎng)和選拔優(yōu)秀的人才是當(dāng)代企業(yè)，長期穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵所在。當(dāng)下市場競爭如此激烈，能夠留住人才為企業(yè)更好的效力是企業(yè)提高競爭力的重要手段，企業(yè)的實際技術(shù)主要依靠的是人才。鐵路企業(yè)只有組建人才團隊，吸納更多高技能業(yè)務(wù)能力強的優(yōu)秀人才并且能夠很好的利用，對于企業(yè)的發(fā)展壯大是是十分必要的，在鐵路企業(yè)中，要建立優(yōu)秀的人才管理隊伍，保持企業(yè)的運營活力，在進(jìn)行內(nèi)部控制體系的框架上，建立人才管理機制，定期對管理人員、財務(wù)人員進(jìn)行不定期培訓(xùn)，對于業(yè)務(wù)能力強的人員進(jìn)行重點培訓(xùn)，建立人才考評機制，對于表現(xiàn)突出的工作人員進(jìn)行獎勵，作為鼓勵，提高整個鐵路企業(yè)內(nèi)部的人員素質(zhì)，優(yōu)化鐵路內(nèi)部的資源，為企業(yè)的發(fā)展提供更大的智力支持，在進(jìn)行鐵路內(nèi)部人才優(yōu)化的時候，首先，提高財務(wù)人員的會計意識和理念，提高全體人員的內(nèi)控意識，其次，加強培新的力度，讓財務(wù)人員不斷的接受新的財務(wù)知識，提高工作效率，最后，培養(yǎng)優(yōu)良的企業(yè)競爭風(fēng)氣，提升員工的主人翁意識。

（三）建立科學(xué)有效的鐵路內(nèi)部監(jiān)督機制

通過內(nèi)部監(jiān)督機制的實施和落實，可以加快企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行過程和成果，并且進(jìn)行有效的評價。加強各個部門的溝通和協(xié)調(diào)工作，及時溝通和反饋各個部門之間的意見，提高部門之間的監(jiān)督意識，將內(nèi)部監(jiān)督工作切實的落實，并且發(fā)揮有效的作用，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要及時的采取措施改善，進(jìn)一步促進(jìn)鐵路企業(yè)的內(nèi)部管理工作，企業(yè)內(nèi)部實施內(nèi)部控制制度可以降低企業(yè)的運營成本，實現(xiàn)資源的優(yōu)化，保證各項活動進(jìn)行策略，內(nèi)部監(jiān)督的實施，對于我國的鐵路企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟體制在不斷的創(chuàng)新和變化，我國的鐵路企業(yè)也處在改革的過度階段，不斷的加強鐵路企業(yè)的內(nèi)部控制制度，來規(guī)范工作中的一些不足，進(jìn)而能夠更好的提高服務(wù)質(zhì)量，提升服務(wù)的空間，目前，鐵路內(nèi)部的內(nèi)控制度還是存在一些的不足，制度尚未完善，缺乏專業(yè)的人才，針對種種的內(nèi)部控制制度額不足，鐵路內(nèi)部的管理層加以重視，并且及時的解決，這樣以來，鐵路企業(yè)的發(fā)展一定會越來越好。

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作者簡介：張毅（1983-），男，漢族，遼寧沈陽人，大學(xué)本科學(xué)歷，中級會計師，研究方向：企業(yè)財務(wù)管理、內(nèi)部控制。endprint