包律俊

摘 要：在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的環(huán)境下，傳統(tǒng)的制造企業(yè)在發(fā)展過程中由于企業(yè)內(nèi)部控制力度不夠，運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，員工責(zé)任心缺失，制約了制造業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。制造業(yè)作為實(shí)體經(jīng)濟(jì)，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺的部分，在推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮出了不可忽視的重要作用，因此必須加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制。本文從財(cái)務(wù)視角對(duì)我國制造企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行詳細(xì)分析。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)視角；制造企業(yè)；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是制造企業(yè)內(nèi)部管理工作的核心環(huán)節(jié)，對(duì)確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)和財(cái)務(wù)管理水平的提高有著重要作用。為了保證企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，要及時(shí)站在財(cái)務(wù)視角進(jìn)行分析，全面了解企業(yè)自身特點(diǎn)并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作以及內(nèi)部控制現(xiàn)狀，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，以此在提高企業(yè)管理水平的基礎(chǔ)上有效推動(dòng)我國制造企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，從而更好地促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

近年來由于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，國家也給予制造企業(yè)更多的關(guān)注和支持，要求制造企業(yè)走“內(nèi)涵式”發(fā)展道路，這對(duì)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化的管理提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提出了更高的要求。但是在實(shí)際中仍存在一些問題，主要是由于企業(yè)在追求發(fā)展的同時(shí)忽略了對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的控制，內(nèi)部控制重要性意識(shí)日趨淡化，內(nèi)部控制未能有效發(fā)揮作用，加重了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。目前我國制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中主要存在以下問題：

（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)有待完善。目前我國部分制造企業(yè)在內(nèi)部控制過程中缺乏科學(xué)有效的管理制度，主要表現(xiàn)為：內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，企業(yè)在日常經(jīng)營中將主要精力都集中在生產(chǎn)、經(jīng)營中，致使相關(guān)人員對(duì)企業(yè)制定的內(nèi)部控制機(jī)制不夠重視，在日常工作中表現(xiàn)被動(dòng)，不夠積極，因此導(dǎo)致了企業(yè)發(fā)展脫離了實(shí)際發(fā)展環(huán)境，與此同時(shí)內(nèi)控制度也未及時(shí)發(fā)揮出相應(yīng)的指導(dǎo)作用。部分制造企業(yè)盡管也嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，但是未能做到全員參與，內(nèi)部控制成了某一個(gè)部門的工作，各部門之間缺乏有效溝通，工作效率低下，未能發(fā)揮內(nèi)部控制規(guī)范流程、提高效率的作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制方面也留下了隱患，制約了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

（2）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。在我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的前提下，部分制造企業(yè)也積極進(jìn)行了管理模式創(chuàng)新，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展以及財(cái)務(wù)管理要求，及時(shí)構(gòu)建了合理有效的內(nèi)部控制制度，但是內(nèi)部控制執(zhí)行方面仍然存在不夠完善的情況。例如作為企業(yè)管理層以及部門負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)不夠，管理意識(shí)缺乏，觀念落后，未能發(fā)揮引領(lǐng)和表率作用，企業(yè)也未能形成良好的管理文化和內(nèi)控氛圍，致使員工認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的重要性，未積極參與到企業(yè)管理中，各項(xiàng)管理舉措不能落地執(zhí)行，直接影響內(nèi)部控制工作的有效開展。

二、財(cái)務(wù)視角下強(qiáng)化制造企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略

（1）提高認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化意識(shí)。首先，制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要注意提高員工對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，確保財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門在內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)上的一致性，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的有機(jī)融合。財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)部控制的職能部門，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮示范作用、服務(wù)作用和監(jiān)督作用，引導(dǎo)各部門學(xué)好、用好內(nèi)控制度，最大限度控制和降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的不斷提升，有效發(fā)揮內(nèi)部控制系統(tǒng)性功能。其次，樹立全員內(nèi)部控制意識(shí)，這對(duì)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)具有不可忽視的作用。作為制造企業(yè)員工必須積極樹立內(nèi)部控制觀念，及時(shí)參與到企業(yè)內(nèi)控管理工作及培訓(xùn)中，提高對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的正確認(rèn)識(shí)，并自覺學(xué)習(xí)內(nèi)部控制有關(guān)知識(shí)，這不僅有利于增強(qiáng)員工管理意識(shí)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的全員參與，同時(shí)還為企業(yè)運(yùn)營工作的有序開展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（2）完善組織，明確分工。首先，在深刻意識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度重要性的同時(shí)，亟需有效完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，積極推動(dòng)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。企業(yè)應(yīng)成立內(nèi)部控制委員會(huì)，在委員會(huì)之下設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部控制小組，明確人員和職責(zé)，以確保決策層信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳達(dá)，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行，同時(shí)指導(dǎo)財(cái)務(wù)部門順利開展內(nèi)控工作。如根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況和財(cái)務(wù)部門管理架構(gòu)，明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)和范圍，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)指導(dǎo)書，借助信息化管理平臺(tái)和數(shù)據(jù)鏈，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，從而提高內(nèi)控管理水平，確保企業(yè)內(nèi)控信息以及財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確。其次，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制工作，做到分工明確，職責(zé)清晰。如在內(nèi)部控制組織增設(shè)過程中，根據(jù)管理權(quán)限以及實(shí)際需求，將企業(yè)的內(nèi)部控制工作劃分為多個(gè)部分，明確企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門負(fù)責(zé)人以及員工的職責(zé)，做到分工明確，職責(zé)清晰。同時(shí)，鼓勵(lì)員工積極做好部門之間協(xié)調(diào)工作，激發(fā)員工的主人翁意識(shí)和歸屬感，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)效益和效率的雙提升。

（3）完善程序，協(xié)調(diào)推進(jìn)。內(nèi)部控制程序是企業(yè)內(nèi)控制度順利實(shí)施的前提條件，同時(shí)也是提高內(nèi)部控制管理水平的有效途徑。完善程序可以從以下這兩個(gè)方面入手：首先，做好籌資與投資之間協(xié)調(diào)。在制造企業(yè)的籌資與投資部門之間協(xié)調(diào)過程中主要涉及銀行貸款及還息、股權(quán)管理、企業(yè)債券、融資租賃、長短期投資等工作的授權(quán)、執(zhí)行及核對(duì)等，必須加強(qiáng)對(duì)籌資與投資部門之間協(xié)調(diào)工作的重視，促進(jìn)企業(yè)投資工作和籌資工作的合理循環(huán)，這不僅可以確保企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，還為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其次，做好采購和支付之間協(xié)調(diào)。采購和支付之間協(xié)調(diào)也是制造企業(yè)內(nèi)部控制中的主要環(huán)節(jié)，對(duì)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量起到了決定性影響。在采購與支付之間的協(xié)調(diào)過程中要將企業(yè)利益最大化放在首位，將內(nèi)部控制制度作為載體，著重對(duì)材料采購、訂單確認(rèn)、貨物驗(yàn)收、支付款項(xiàng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，避免成本浪費(fèi)，有效防止質(zhì)量不過關(guān)的材料進(jìn)入生產(chǎn)部門，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)行。

（4）完善考核，正確引導(dǎo)。為了激發(fā)財(cái)務(wù)部門人員和內(nèi)部控制人員工作的主動(dòng)性，企業(yè)需要依據(jù)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀構(gòu)建行之有效的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善。為了提高大家對(duì)獎(jiǎng)懲制度的重視，可以采取召開部門研討會(huì)的方式，認(rèn)真探討?yīng)剳椭贫却嬖诘牟蛔?，從而促使?jiǎng)懲制度不斷完善，在獎(jiǎng)懲制度的導(dǎo)向作用下，有效激發(fā)財(cái)務(wù)部門人員和內(nèi)部控制人員的主動(dòng)性、積極性。實(shí)踐證明：獎(jiǎng)懲制度關(guān)系到內(nèi)部控制的實(shí)施效率和效果，企業(yè)應(yīng)該予以高度重視，在內(nèi)控建設(shè)中充分發(fā)揮其作用。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)最重要的管理方式， 完善的內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平，提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)力，防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化具有重要的作用。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，制造企業(yè)要獲得長足的發(fā)展就必須提升內(nèi)部控制意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制觀念，同時(shí)結(jié)合企業(yè)管理活動(dòng)以及財(cái)務(wù)部門工作現(xiàn)狀構(gòu)建合理有效的內(nèi)部控制機(jī)制，并不斷對(duì)其進(jìn)行完善，通過營造和諧的企業(yè)文化，積極推動(dòng)制造企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的有效落實(shí)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：郭中清）