孫啟正

【摘要】債權(quán)債務(wù)是單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的，在鐵路企業(yè)的發(fā)展中是長(zhǎng)期存在的，是鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。因此，鐵路企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中需要強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理，為企業(yè)發(fā)展提供有力的基礎(chǔ)。本文主要針對(duì)當(dāng)前鐵路基層站段債權(quán)債務(wù)管理的相關(guān)問(wèn)題，提出債權(quán)債務(wù)清理的原則和對(duì)應(yīng)措施，以促進(jìn)鐵路企業(yè)的長(zhǎng)期良性發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】站段 債權(quán)債務(wù) 清理

債權(quán)債務(wù)清理是財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)保值增值，在當(dāng)下市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的條件下，加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)清理不僅能夠促進(jìn)站段財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的規(guī)范，而且能夠降低運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合理使用資金，使鐵路企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)得到提升。今年6月22日路局出臺(tái)了《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》，要求加強(qiáng)運(yùn)輸站段的債權(quán)債務(wù)管理，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，這一舉措是當(dāng)下“轉(zhuǎn)觀念、闖市場(chǎng)、增效益”主題活動(dòng)的具體體現(xiàn)，也是“振奮、擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新”精神所在，下面就站段債權(quán)債務(wù)清理工作淺談如下：

一、債權(quán)債務(wù)形成的原困

依據(jù)《會(huì)計(jì)制度》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，運(yùn)輸站段會(huì)計(jì)核算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，單位間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映正常應(yīng)收應(yīng)付關(guān)系，這種應(yīng)收應(yīng)付事項(xiàng)如不及時(shí)結(jié)清，很容易形成長(zhǎng)期掛賬，甚至呆賬、壞賬，主要形成原因有三個(gè)方面：

一是會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成的。會(huì)計(jì)人員核算不規(guī)范，往來(lái)單位張冠李戴，以及在往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中，本應(yīng)計(jì)入收入或支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，誤計(jì)入債權(quán)債務(wù)。

二是往來(lái)款項(xiàng)、個(gè)人預(yù)支款等結(jié)算不及時(shí)形成的債權(quán)債務(wù)。有的單位業(yè)務(wù)量大，往來(lái)賬項(xiàng)、預(yù)支借款較多，由于長(zhǎng)時(shí)間不簽認(rèn)、不清理，具體核算或經(jīng)辦人員崗位變動(dòng)，再加上站段領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員的變更，久而久之，形成長(zhǎng)期掛賬。

三是站段合并形成的債權(quán)債務(wù)，鐵路為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也在進(jìn)行“供給側(cè)”改革，如貨運(yùn)剝離，成立貨運(yùn)中心等，而此類站段合并分離，一般只進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)資料交接，如會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)人員、資金狀況、報(bào)表數(shù)據(jù)等等，對(duì)于賬表上債權(quán)債務(wù)的構(gòu)成、掛賬時(shí)間、形成原因等則關(guān)注不夠，為以后的債權(quán)債務(wù)清理留下隱患。

二、債權(quán)債務(wù)清理原則

筆者認(rèn)為，基層站段處理債權(quán)債務(wù)清理工作應(yīng)當(dāng)以賬齡在3年或者3年以上的債權(quán)債務(wù)賬面余額為基礎(chǔ)，根據(jù)《會(huì)計(jì)核算辦法》和《財(cái)務(wù)管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，逐筆追溯查找整理掛賬款項(xiàng)所發(fā)生的時(shí)間、形成原因等進(jìn)行分類認(rèn)定，以“防止流失、解決存量”為指針，按“先路外、后路內(nèi)、”的原則，制定清理方案，明確清理時(shí)間節(jié)點(diǎn)，責(zé)任到人。

第一，屬于會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的，應(yīng)嚴(yán)格按會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定，通過(guò)站段單位內(nèi)部或中介機(jī)構(gòu)認(rèn)定程序，進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)賬，厘清債權(quán)債務(wù)的掛賬單位。

第二，屬往來(lái)欠款或借款等不及時(shí)結(jié)算的，單位經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員應(yīng)相互協(xié)調(diào)，主動(dòng)開(kāi)展對(duì)賬及崔收工作，并要求債務(wù)人及時(shí)還清有關(guān)款項(xiàng)，經(jīng)多次崔要仍不能償還的，收集相關(guān)證據(jù)，將依法、依規(guī)進(jìn)入司法訴訟或核銷程序。

第三，屬于特殊情況下形成的債權(quán)債務(wù)，例如站段合并、上級(jí)主管部門(mén)變更等，應(yīng)核實(shí)具體相關(guān)內(nèi)容，收集合并、變更相關(guān)文件，依據(jù)會(huì)計(jì)特殊事項(xiàng)處理的要求，集中向路局申報(bào)審批處理。

第四，屬于單位正常掛賬的押金、質(zhì)保金等款項(xiàng)，應(yīng)逐筆核實(shí)款項(xiàng)性質(zhì)，根據(jù)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，合理預(yù)計(jì)款項(xiàng)支付或回收的時(shí)間，收集整理相關(guān)證據(jù)，按《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》的有關(guān)要求，上報(bào)債權(quán)債務(wù)清查資料。

三、如何搞好債權(quán)債務(wù)清理工作

（一）依靠組織、構(gòu)建工作格局

《上海鐵路局債權(quán)債務(wù)管理辦法》第六條規(guī)定，“單位主要負(fù)責(zé)人是本單位債權(quán)債務(wù)管理的第一責(zé)任人，對(duì)本單位債權(quán)債務(wù)管理全面負(fù)責(zé)”。依靠領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持是做好債權(quán)債務(wù)清理工作的重要保證，基層單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視財(cái)務(wù)工作并支持債權(quán)債務(wù)工作，將此項(xiàng)工作列入年度工作計(jì)劃，定期聽(tīng)取財(cái)務(wù)人員對(duì)債權(quán)債務(wù)清理工作的匯報(bào)，幫助會(huì)計(jì)人員解決清理工作中遇到的困難和問(wèn)題，協(xié)調(diào)單位內(nèi)部各部門(mén)搞好清理配合工作，為財(cái)務(wù)人員搞好清理工作奠定堅(jiān)實(shí)的組織基礎(chǔ)，從而構(gòu)建單位領(lǐng)導(dǎo)支持、經(jīng)辦部門(mén)配合、財(cái)務(wù)部門(mén)抓落實(shí)的良好工作格局。

（二）強(qiáng)基固本、夯實(shí)工作基礎(chǔ)

“心中有數(shù)天下無(wú)債”，基層站段財(cái)務(wù)部門(mén)，應(yīng)當(dāng)建立建全債權(quán)債務(wù)清查制度，定期清查債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性，摸清家底，做到心中有“債”；由基層站段財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，成立債權(quán)債務(wù)清理核實(shí)小組，指定專人專門(mén)定期負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的清理、認(rèn)定、核銷工作，每年終了，對(duì)賬面上所記載債權(quán)債務(wù)，無(wú)論金額大小，一律簽認(rèn)；按所屬單位、發(fā)生時(shí)間、形成原因、簽認(rèn)情況等建立臺(tái)賬資料，做到債權(quán)債務(wù)在我心中，清理工作定輕松。

（三）依托外部檢查、推動(dòng)工作創(chuàng)新

路局財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)站段進(jìn)行財(cái)務(wù)大檢查，路局審計(jì)處對(duì)基層的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)，基層單位可以依托利用財(cái)務(wù)大檢查和審計(jì)這個(gè)大平臺(tái)，汲取養(yǎng)分，凡涉及債權(quán)債務(wù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，一定要及時(shí)按照上級(jí)的要求，逐筆追溯查找整改，以查促幫、以審促改，不斷推動(dòng)債權(quán)債務(wù)工作創(chuàng)新

（四）踐行新理念、實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略

黨的十八屆五中全會(huì)提出的創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開(kāi)發(fā)、共享“五大發(fā)展理念”，鐵路也提出了“振奮、擔(dān)當(dāng)、創(chuàng)新”的發(fā)展思路，債權(quán)債務(wù)清理工作要順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的新形勢(shì)、新任務(wù)和新要求，破解清理工作難題；要圍繞路局實(shí)施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略行動(dòng)，主動(dòng)適應(yīng)信息化和新媒體廣泛應(yīng)用的新趨勢(shì)，以“創(chuàng)新平臺(tái)載體、提升服務(wù)能力”為主題，積極參與到路局實(shí)施的“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃中去，充分整合資源，利用局域網(wǎng)，做實(shí)站段“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”模式，形成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)上網(wǎng)下的深度融合、充分展示債權(quán)債務(wù)清理工作新作為。

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