韋宛　馬俊霞

【摘要】財務(wù)共享服務(wù)是依托信息技術(shù)，以業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程、提升流程效率、降低運營成本為目的，從市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化服務(wù)的分布式管理模式。本文以河北聯(lián)通構(gòu)建一體化內(nèi)部管理信息化支撐體系，有效支撐端到端業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)平面一體化管理的財務(wù)共享服務(wù)為例，闡述財務(wù)共享服務(wù)體系實施環(huán)境、實施策略、實施效果以及財務(wù)轉(zhuǎn)型思考，為相關(guān)企業(yè)管理提供有益借鑒。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享；會計業(yè)務(wù)流程；集約化管理；互聯(lián)網(wǎng)

【中圖分類號】F275

財務(wù)共享服務(wù)是企業(yè)財務(wù)管理模式的重大變革和創(chuàng)新，是通過將企業(yè)分散在各運營單元的業(yè)務(wù)進行流程再造與標(biāo)準(zhǔn)化，由共享服務(wù)中心集中統(tǒng)一進行處理，達(dá)到降低成本、提升服務(wù)質(zhì)量、強化財務(wù)管控的目的。目前，世界500強企業(yè)大部分都完成了財務(wù)共享中心的建設(shè)。財政部2013年頒布了《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，要求大型企業(yè)或集團企業(yè)，運用信息技術(shù)來促使會計工作得到集中，并逐步完成財務(wù)共享中心的建設(shè)。在國資委和財政部的引導(dǎo)下，財務(wù)共享中心建設(shè)掀起新的熱潮，大數(shù)據(jù)、云計算、移動應(yīng)用等新技術(shù)推動企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)進入廣泛推廣實施階段。

一、財務(wù)共享服務(wù)體系的實施環(huán)境

基于外部變革與挑戰(zhàn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)與管理需求，作為在三地上市的大型央企，中國聯(lián)通集團需要快速搭建由傳統(tǒng)的以內(nèi)部管理為核心的煙囪式的IT架構(gòu)，逐步演進為面向互聯(lián)網(wǎng)的基于云平臺的內(nèi)外打通的財務(wù)共享服務(wù)體系，從而更好地支撐企業(yè)的價值創(chuàng)造與長遠(yuǎn)發(fā)展。從外部環(huán)境來看，以財務(wù)共享為核心的集團性企業(yè)的推進步伐在不斷加快，從財政部到國資委，對大型中央企業(yè)都提出要加快財務(wù)共享推進步伐，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，給新的共享體系的建設(shè)提供了非常好的技術(shù)基礎(chǔ)，能更快捷更方便地實現(xiàn)共享；從企業(yè)內(nèi)部需求看，從公司戰(zhàn)略上來說，迫切要求推進財務(wù)管理體系改革，實現(xiàn)傳統(tǒng)財務(wù)收斂、轉(zhuǎn)型財務(wù)下沉、推進互聯(lián)網(wǎng)+財務(wù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型；從系統(tǒng)層面來說，從ERP到大ERP的演進，技術(shù)上的準(zhǔn)備，新系統(tǒng)不斷建立，老系統(tǒng)不斷優(yōu)化完善，逐步形成了技術(shù)的支撐能力，構(gòu)建財務(wù)共享體系的技術(shù)能力已經(jīng)形成。

中國聯(lián)通河北分公司對公司的組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、業(yè)務(wù)流程、信息化系統(tǒng)支撐、財務(wù)現(xiàn)狀等進行了詳細(xì)的調(diào)研和評估：

一是覆蓋區(qū)域廣。河北聯(lián)通下轄11個市級分公司、153個縣級分公司、約2 000個基層營銷單元，實施財務(wù)共享規(guī)模效益大。

二是產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)化程度高。河北聯(lián)通主要經(jīng)營固定通信業(yè)務(wù)，移動通信業(yè)務(wù)，國內(nèi)、國際通信設(shè)施服務(wù)業(yè)務(wù)，衛(wèi)星國際專線業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)通信業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)接入業(yè)務(wù)和各類電信增值、創(chuàng)新業(yè)務(wù)，與通信信息業(yè)務(wù)相關(guān)的系統(tǒng)集成業(yè)務(wù)等，業(yè)務(wù)具有批量集中、標(biāo)準(zhǔn)化的特點。

三是業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化。2012年，河北聯(lián)通在本地網(wǎng)層面建立了統(tǒng)一的授權(quán)審批流程、會計核算流程、資金支付流程、資金稽核流程、財務(wù)報告流程，將工程建設(shè)線、網(wǎng)絡(luò)運維線、市場營收線、日常運營線、人力資源管理線五大橫向流程與供應(yīng)鏈、財務(wù)管理兩個縱向流程固化到信息系統(tǒng)中，財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)程度高。

四是信息化支撐能力較強。中國聯(lián)通集團已建立了完整、規(guī)范、透明共享的企業(yè)信息平臺，借助ERP核心系統(tǒng)及其外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化和財務(wù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化，業(yè)務(wù)處理不受地域限制。

五是財務(wù)管理與會計核算適度分離。隨著財務(wù)數(shù)據(jù)信息化、標(biāo)準(zhǔn)化水平的不斷提升，企業(yè)管理層對財務(wù)政策、財務(wù)數(shù)據(jù)、稅務(wù)政策、風(fēng)險管控、價值創(chuàng)造等管理的需求日益增加，各地市分公司管理會計與會計核算已適度分離，實現(xiàn)會計核算、資金支付、資金稽核、財務(wù)報告服務(wù)等業(yè)務(wù)的地市級區(qū)域集中核算。

二、財務(wù)共享服務(wù)體系的實施策略

（一）體系框架的設(shè)計

河北聯(lián)通財務(wù)共享服務(wù)（圖1）以“管理上收、資源下沉，提升公司效益”的總體目標(biāo)為指引，以現(xiàn)行授權(quán)體系為基礎(chǔ)，以大ERP系統(tǒng)為支撐，以集中會計核算、資金支付、財務(wù)報告為核心內(nèi)容，強化省市財務(wù)部門運營支撐和財務(wù)管理職能。通過戰(zhàn)略財務(wù)、共享財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)三大體系構(gòu)建，逐步形成以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，以優(yōu)化配置財務(wù)資源為核心，以強化全面風(fēng)險管理為保障，以持續(xù)提升公司價值為目標(biāo)的新型財務(wù)集中管理模式。

（二）根據(jù)業(yè)務(wù)特點與支撐能力，制定分步實施計劃

確定財務(wù)共享服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍時，需充分考慮財務(wù)共享服務(wù)的目的和業(yè)務(wù)特點、信息化支撐能力等因素，并非所有標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)都需要或者適合集中。河北聯(lián)通在初始階段先集中了收入及應(yīng)收業(yè)務(wù)、費用報銷、應(yīng)付業(yè)務(wù)、總賬業(yè)務(wù)、職工薪酬、利息及人工成本資本化、固定資產(chǎn)折舊等項目，在建工程及資產(chǎn)核算、營收資金收款核算、稅金計提和繳納等業(yè)務(wù)則暫未納入共享范圍，隨著資產(chǎn)管理系統(tǒng)的不斷完善、線上線下一體化營收稽核體系的搭建完成以及稅務(wù)管理系統(tǒng)優(yōu)化以及電子發(fā)票的推廣，相應(yīng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容也將隨之逐步實現(xiàn)集中和共享。

（三）具體實施

首先，尋求現(xiàn)行流程的簡化和優(yōu)化，通過系統(tǒng)規(guī)則控制+自動化處理替代人工操作，進而提高核算效率；其次，突破現(xiàn)有作業(yè)模式，擴展管理集約化范圍，從業(yè)務(wù)前端實現(xiàn)集中，避免出現(xiàn)傳統(tǒng)模式的人員集中。具體的工作要點主要有：

1.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

按照集中與授權(quán)相結(jié)合的原則，將資產(chǎn)、稅務(wù)、資金、成本、預(yù)算等財務(wù)管理職能在省市兩級重構(gòu)，強化省級公司財務(wù)管理和服務(wù)職能，遵循統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，負(fù)責(zé)收入、運營成本、利息及人工成本資本化，固定資產(chǎn)折舊計提，會計核算復(fù)核、制單、導(dǎo)入，內(nèi)、外部財務(wù)報告編制及推送，資金結(jié)算等工作，為業(yè)務(wù)部門提供立體化支撐。通過解放市級分公司事務(wù)性核算工作量，進而強化其風(fēng)險控制及過程管控職能。

2.規(guī)范業(yè)務(wù)流程

將會計核算鏈條由業(yè)務(wù)部門——市分公司——省分公司三級調(diào)整為業(yè)務(wù)部門——財務(wù)共享中心兩級。按公司市場銷售、網(wǎng)絡(luò)運營、綜合支撐等價值鏈優(yōu)化會計核算及資金支付、財務(wù)數(shù)據(jù)推送、財務(wù)單據(jù)傳遞等15項流程，會計人員參與信息處理過程，控制信息處理速度，大幅提升了財務(wù)業(yè)務(wù)流程效率。endprint

3.統(tǒng)一核算標(biāo)準(zhǔn)

建立統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)、核算口徑，通過標(biāo)準(zhǔn)化核算動作實現(xiàn)對交易性業(yè)務(wù)的規(guī)范處理。河北聯(lián)通統(tǒng)一了51類、330項報賬平臺日常業(yè)務(wù)錄入核算內(nèi)容、操作指南、附件要求、審核要求、支付結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和16大類、22小類總賬手工核算業(yè)務(wù)，統(tǒng)一了4類收入及營收資金核算內(nèi)容、操作指南、業(yè)務(wù)時限等。

4.制定操作規(guī)范

為實現(xiàn)數(shù)據(jù)全程不落的處理及系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)的交叉驗證、標(biāo)準(zhǔn)化共享環(huán)節(jié)的稽核要點，河北聯(lián)通按業(yè)務(wù)流程明確了發(fā)起、核算、附件、審核、支付等12個環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn)動作；規(guī)范了內(nèi)外部票據(jù)、電子附件、紙質(zhì)附件、發(fā)票開具及真?zhèn)悟炞C等18項管理內(nèi)容、27項票據(jù)管理要求，啟用影像掃描系統(tǒng)，實現(xiàn)了單據(jù)電子化；明確了市分公司會計初核、省公司共享中心會計復(fù)核、導(dǎo)入ERP、出納初核、出納復(fù)核、資金支付幾個環(huán)節(jié)的操作規(guī)范，明確了主要事項說明、工作時限等要求；按照日常業(yè)務(wù)的涉稅分類，對應(yīng)稅項目及科目按100%獲票率控制。

5.深化資金集約化管理

全省資金的集約化管理程度不斷提升：首先將資金支付權(quán)限調(diào)整到財務(wù)共享中心，除銀行賬戶托收費用外，其他事項實行集中支付。在信息無誤的情況下，財務(wù)共享中心在8工作小時內(nèi)完成資金支付；其次規(guī)范支付行為，資金支付模式由網(wǎng)銀支付調(diào)整為資金平臺一點支付，線下支付一事一議，銀行賬戶不直接對外付款；同時強化關(guān)鍵環(huán)節(jié)管理，實施零現(xiàn)金管理，利用銀行卡（貸記卡）滿足現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)算需求；嚴(yán)格備用金管理，除營業(yè)廳找零外，不核定其他業(yè)務(wù)備用金；強化員工借款管理，執(zhí)行前款不清后款不借制度；明確退票、支付異常、未達(dá)賬項處理流程及審核內(nèi)容。此外，對資金平臺進行不斷優(yōu)化，開發(fā)資金監(jiān)控表，省市兩級均可實時監(jiān)控資金流向，支持資金額度與預(yù)算執(zhí)行查詢等功能。

6.實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)共享

將財務(wù)數(shù)據(jù)支撐職責(zé)調(diào)整到財務(wù)共享中心，明確了數(shù)據(jù)支撐、業(yè)務(wù)支撐內(nèi)容，建立起財務(wù)數(shù)據(jù)推送流程、財務(wù)報告編制流程，支持企業(yè)內(nèi)部用戶及外部政府部門及監(jiān)管單位需求，確定了財務(wù)共享中心的數(shù)據(jù)支持中心地位。

三、財務(wù)共享服務(wù)實施效果

河北聯(lián)通實施財務(wù)共享服務(wù)以來，通過將分散、重復(fù)性高、易于標(biāo)準(zhǔn)化的財務(wù)工作進行流程再造和規(guī)范化的集中統(tǒng)一處理，達(dá)到提高效率、降低成本、促進轉(zhuǎn)型、提升效益的目的。

（一）推動財務(wù)轉(zhuǎn)型，價值創(chuàng)造效果顯著提升

財務(wù)共享服務(wù)分離財務(wù)核算及財務(wù)管理，大幅減少從事基礎(chǔ)業(yè)務(wù)財務(wù)人員，釋放財務(wù)人員充分參與價值創(chuàng)造和價值增值環(huán)節(jié)。財務(wù)共享服務(wù)實施當(dāng)年，河北聯(lián)通財務(wù)人員由585人減少為322人，同時人員結(jié)構(gòu)大幅優(yōu)化：價值管理人員占比由38%提升至47%，銷售財務(wù)人員占比由9%提升至18%，基礎(chǔ)核算人員占比由53%降至35%。集中共享釋放出來的財務(wù)人員力量轉(zhuǎn)而致力于公司價值創(chuàng)造工作：財務(wù)部門完成1 526項營銷方案效益評估，節(jié)省營銷費用5 500萬元；參與資產(chǎn)盤活，節(jié)省投資8 529萬元；推動建立內(nèi)部商城物資集中采購模式，節(jié)約采購資金6 616萬元；資金的集約化管理，本地網(wǎng)點歸集、自動歸集資金月均增加額達(dá)到13億元，節(jié)約財務(wù)費用2 730萬元。

（二）促進業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化，風(fēng)險管控能力提升

通過標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、流程化、系統(tǒng)化財務(wù)共享服務(wù)體系，打通業(yè)務(wù)財務(wù)信息雙向通道，整合財務(wù)信息和非財務(wù)信息，實現(xiàn)自業(yè)務(wù)側(cè)到財務(wù)側(cè)全過程處理及系統(tǒng)間交叉驗證，財務(wù)側(cè)向業(yè)務(wù)側(cè)預(yù)警反饋風(fēng)險。2014年99%以上業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過系統(tǒng)傳送，總賬手工核算業(yè)務(wù)下降56%；2015年，所有核算業(yè)務(wù)均通過前端系統(tǒng)完成。組織推動銷售費用壓降、業(yè)務(wù)發(fā)展紅線管理、營改增、裝維外包、內(nèi)部商城物資、TCT業(yè)務(wù)規(guī)范、傭金計提與結(jié)算等業(yè)務(wù)管理要求的落實，促進業(yè)務(wù)自我約束和規(guī)范。

四、財務(wù)共享服務(wù)促進財務(wù)轉(zhuǎn)型的思考

河北聯(lián)通的實踐證明，財務(wù)共享服務(wù)極大地推動了企業(yè)的管理創(chuàng)新和財務(wù)轉(zhuǎn)型，在控制風(fēng)險、提高效率、信息共享等各方面帶來便利。隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，財務(wù)共享中心與云計算服務(wù)的融合也指日可待，財務(wù)共享中心將具有共享、服務(wù)、隨需而變的特性，與云計算相匹配，可使共享中心業(yè)務(wù)模式進一步深化，移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)均可大大提高財務(wù)共享中心的時效性。

在高度共享模式下，傳統(tǒng)會計人員的工作逐步轉(zhuǎn)移到非會計人員或業(yè)務(wù)人員身上，會計核算工作正在日益邊緣化。會計人員如果不主動深入業(yè)務(wù)、加強培訓(xùn)和快速轉(zhuǎn)型，面對直接從系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)，將無法知道數(shù)據(jù)背后的信息，無法對業(yè)務(wù)和財務(wù)風(fēng)險進行判斷和控制，這就給財務(wù)轉(zhuǎn)型帶來了巨大的機遇和挑戰(zhàn)。共享模式下，企業(yè)各級財務(wù)部門要快速調(diào)整人員結(jié)構(gòu)和比例，分別做好相關(guān)人員的培訓(xùn)和儲備，將財務(wù)人員劃分為共享財務(wù)人員、業(yè)務(wù)財務(wù)人員和戰(zhàn)略財務(wù)人員：共享財務(wù)人員按照標(biāo)準(zhǔn)化流程，以獨立身份參與經(jīng)濟事項處理，推進業(yè)務(wù)前端規(guī)范化；業(yè)務(wù)財務(wù)人員則從事稅收籌劃、財務(wù)檢查、政策支撐等，及時響應(yīng)業(yè)務(wù)前端支撐性需求；戰(zhàn)略財務(wù)人員從事預(yù)算管理、財務(wù)分析、資源配置等工作，支撐企業(yè)高層的決策需求。endprint