牛雪梅?陳少飛?任鳳志?韓瓊

摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制指引，是關(guān)于事業(yè)單位全方位控制與監(jiān)督評(píng)價(jià)的規(guī)范準(zhǔn)則，對(duì)于提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的效果和水平有著很大的幫助作用。本文重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制指引下，行政事業(yè)單位如何進(jìn)行精細(xì)化管理進(jìn)行了探討，并結(jié)合精細(xì)化管理在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域的具體實(shí)施情況，做了深入分析。希望可以對(duì)行政事業(yè)單位建立基于內(nèi)部控制指引的精細(xì)化管理模式，提供一些合理的指導(dǎo)建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)；精細(xì)化管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實(shí)施的意義

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制指引的規(guī)范和要求下，不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部控制制度，通過(guò)實(shí)施合理的內(nèi)部控制制度，對(duì)于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理，會(huì)起到更好的促進(jìn)作用，能夠進(jìn)一步降低行政事業(yè)單位自身發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)性，提高其各項(xiàng)業(yè)務(wù)遵紀(jì)守法的合規(guī)水平。具體有以下幾方面的意義：第一，提高單位的合法性水平，通過(guò)內(nèi)部控制制度的實(shí)施，保證行政事業(yè)單位管理和服務(wù)的合法合規(guī)；第二，提高資產(chǎn)的安全性水平，內(nèi)部控制制度對(duì)單位內(nèi)資產(chǎn)方面的監(jiān)督控制措施，可以提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性；第三，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的可靠性，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)部控制措施，能夠有效降低單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息失真情況，提高財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整性水平；第四，提升管理服務(wù)的效率性，內(nèi)部控制制度對(duì)行政事業(yè)單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和服務(wù)管理做了要求和規(guī)定，有利于提升其服務(wù)的效率和效果。

二、精細(xì)化管理對(duì)行政事業(yè)單位的作用

（一）有利于提高行政效率水平

現(xiàn)階段政府在積極倡導(dǎo)職能轉(zhuǎn)變，但一些行政事業(yè)單位，動(dòng)作仍比較滯后，單位內(nèi)部的權(quán)責(zé)不夠明確，辦事效率低，在開(kāi)支方面容易出現(xiàn)奢侈浪費(fèi)的現(xiàn)象。而行政事業(yè)單位通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理，能夠清晰的明確各部門(mén)職責(zé)，提升其內(nèi)部管理效率。對(duì)于建立有效的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理決策來(lái)說(shuō)，精細(xì)化管理也發(fā)揮著很大的作用。加快實(shí)施精細(xì)化管理，對(duì)促進(jìn)政府機(jī)構(gòu)的職能轉(zhuǎn)變，提高行政效率具有十分重要的意義和作用。

（二）有利于提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率

行政事業(yè)單位中有大量的國(guó)有資產(chǎn)，而且存在一定程度的國(guó)有資產(chǎn)流失、浪費(fèi)以及使用效率低下的現(xiàn)象。通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理，能夠進(jìn)一步優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)管理的方式、方法和策略，對(duì)于提高國(guó)有資產(chǎn)的使用效率具有重要作用。

（三）有利于提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的規(guī)范化水平

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是保障行政事業(yè)單位資金安全和可持續(xù)發(fā)展的重要制度安排，但當(dāng)前一些行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面比較混亂，管理制度、財(cái)會(huì)準(zhǔn)則使用等還不夠規(guī)范。通過(guò)實(shí)施精細(xì)化管理，可以建立精細(xì)化財(cái)會(huì)管理模式，規(guī)范行政事業(yè)單位的預(yù)算管理、成本管理、會(huì)計(jì)核算等關(guān)鍵性的財(cái)務(wù)活動(dòng)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督水平，從而提升行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化水平。

三、精細(xì)化管理在行政事業(yè)單位的應(yīng)用

（一）管運(yùn)分離的管理模式

按照“事權(quán)下移，重心下沉”的原則，對(duì)單位內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)和機(jī)關(guān)處室進(jìn)行了前、中、后臺(tái)的職能劃分，以科學(xué)管控為前提，搭建起集計(jì)劃、執(zhí)行、監(jiān)管、安全于一體的精細(xì)化管理體系。各分支機(jī)構(gòu)履行業(yè)務(wù)運(yùn)行職能，機(jī)關(guān)處室履行計(jì)劃、指導(dǎo)和監(jiān)督管理職能，形成了管理和運(yùn)營(yíng)適度分離、相互依托、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的雙層組織結(jié)構(gòu)模式。在資金管理和會(huì)計(jì)核算上進(jìn)行集中統(tǒng)一管理。

（二）開(kāi)展以6S管理為核心的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

圍繞“整理、整頓、清掃、清潔、安全、素養(yǎng)”，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)制度、廳堂文化建設(shè)、服務(wù)禮儀等方面進(jìn)行6S管理，做到各類(lèi)物品設(shè)施擺放整齊有序，標(biāo)識(shí)張貼規(guī)范，營(yíng)造整潔美觀(guān)、秩序良好、設(shè)施齊全的一站式服務(wù)環(huán)境。進(jìn)行晨夕會(huì)制度和情景再現(xiàn)的方式，進(jìn)行服務(wù)訓(xùn)練、案例分析和現(xiàn)場(chǎng)點(diǎn)評(píng)。

（三）業(yè)務(wù)流程方面的電子化精細(xì)管理

由各業(yè)務(wù)科室留存業(yè)務(wù)單位或個(gè)人提供的紙質(zhì)資料，業(yè)務(wù)流程是初審柜員-復(fù)審-會(huì)計(jì)審核（數(shù)字）記賬。收款方式全部為倒交。辦理提取業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)辦對(duì)象為提取個(gè)人。流程為初審柜員對(duì)相關(guān)證照及辦事本人及身份證原件等進(jìn)行拍照，留存影像-復(fù)審柜員對(duì)上述資料進(jìn)行查詢(xún)復(fù)審-會(huì)計(jì)審核（數(shù)字）撥付。本環(huán)節(jié)只留存相關(guān)加蓋印章的證明信紙質(zhì)原件做業(yè)務(wù)資料，當(dāng)天業(yè)務(wù)結(jié)束立即裝訂保存。

四、當(dāng)前行政事業(yè)單位精細(xì)化管理存在的問(wèn)題與不足

（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理工作重視程度不足

一些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作重視程度不足，片面的認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是財(cái)務(wù)收支，與自身業(yè)務(wù)職能運(yùn)轉(zhuǎn)關(guān)系不大，因而在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理階段對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的扶持力度不大，資金、資產(chǎn)管理以及財(cái)務(wù)制度落實(shí)執(zhí)行不夠嚴(yán)格，甚至是在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)了違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定的現(xiàn)象。

（二）行政事業(yè)單位預(yù)算管理水平不高

對(duì)于行政事業(yè)單位而言，由于很少涉及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，因此預(yù)算工作的內(nèi)容主要是現(xiàn)金預(yù)算，即根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展需要對(duì)資金運(yùn)行狀況所進(jìn)行的預(yù)測(cè)。但是目前我國(guó)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理上，預(yù)算編制方法不合理、預(yù)算管理目標(biāo)責(zé)任分解不細(xì)致、執(zhí)行力度不足，以及缺乏有效監(jiān)督等問(wèn)題仍然突出，制約了預(yù)算管理對(duì)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)劃控制作用。

（三）財(cái)務(wù)管理工作的信息化水平不高

實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的精細(xì)化，離不開(kāi)健全完善的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)作為支持，這也是提高財(cái)務(wù)管理效率與財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的關(guān)鍵。但是現(xiàn)階段我國(guó)行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)重視不足，未能充分借助財(cái)務(wù)信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理上的憑證錄入、報(bào)表生成、明細(xì)賬查詢(xún)、對(duì)賬以及財(cái)務(wù)分析等功能，造成了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平不高。

五、在內(nèi)控指引下提高行政事業(yè)單位精細(xì)化管理水平的措施分析

對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，重點(diǎn)應(yīng)該通過(guò)完善各項(xiàng)工作基礎(chǔ)，以下是在內(nèi)控指引下，做好精細(xì)化管理的幾點(diǎn)措施建議。

（一）樹(shù)立精細(xì)化管理觀(guān)念endprint

事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)發(fā)揮帶頭的作用，積極學(xué)習(xí)財(cái)政部提出的財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和精細(xì)化的各項(xiàng)要求，明確財(cái)務(wù)管理科學(xué)化和精細(xì)化的概念和內(nèi)涵，將新準(zhǔn)則運(yùn)用于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中，加快實(shí)現(xiàn)單位財(cái)務(wù)管理工作的改革，不斷提高科學(xué)化和精細(xì)化管理水平，自覺(jué)、主動(dòng)地促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)化和精細(xì)化改革。

（二）提高財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)性工作的精細(xì)化水平

財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作精細(xì)化，需要把制度建設(shè)作為基礎(chǔ)工作來(lái)抓。要根據(jù)最新的財(cái)政管理法律法規(guī)，結(jié)合工作實(shí)際，建立健全行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理辦法和各項(xiàng)規(guī)章制度，不斷完善財(cái)政業(yè)務(wù)操作規(guī)程。在預(yù)算編制管理上，要確保預(yù)算管理的完整性與準(zhǔn)確性，應(yīng)該注重優(yōu)化預(yù)算支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制一般性支出，確保預(yù)算管理涵蓋到行政事業(yè)單位管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。要強(qiáng)化預(yù)算剛性，不經(jīng)法定程序不得調(diào)整預(yù)算支出，嚴(yán)格執(zhí)行本級(jí)追加預(yù)算審批制度。

（三）強(qiáng)化行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理

加快推進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理深度融合，加快資產(chǎn)配置制度和配置標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，配合預(yù)算提出編制資產(chǎn)預(yù)算的科學(xué)方法，促進(jìn)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的深度融合，提高資產(chǎn)的科學(xué)化精細(xì)化管理水平。對(duì)事業(yè)單位及其所辦企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記，并要求事業(yè)單位及其所辦企業(yè)要在對(duì)外投資、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并分立等活動(dòng)中，嚴(yán)格辦理產(chǎn)權(quán)變更登記。研究制定并組織實(shí)施行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核標(biāo)準(zhǔn)。

（四）加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

在新一輪財(cái)稅體制改革的推進(jìn)中，信息技術(shù)占據(jù)了重要地位，行政事業(yè)單位在內(nèi)控指引和精細(xì)化管理原則下，要加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理現(xiàn)代信息化建設(shè)水平，通過(guò)科學(xué)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)工具，及時(shí)提高精細(xì)化管理的效果和水平。行政事業(yè)單位要按照‘統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)、統(tǒng)一平臺(tái)、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、集中管理、分戶(hù)核算的總目標(biāo)，逐步實(shí)現(xiàn)單位會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)化、標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化管理。

六、結(jié)束語(yǔ)

精細(xì)化管理是科學(xué)管理的核心，通過(guò)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、程序化，提升行政事業(yè)單位的整體效能，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部各部門(mén)各崗位之間的高效協(xié)作。在當(dāng)前政府職能轉(zhuǎn)型的背景下，在行政事業(yè)單位內(nèi)部通過(guò)實(shí)施內(nèi)部控制和精細(xì)化管理，能夠進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位的辦事效率和管理服務(wù)水平。同時(shí)，內(nèi)部控制指引能夠更好的幫助單位落實(shí)精細(xì)化管理的各項(xiàng)具體制度措施，對(duì)于降低單位的運(yùn)行成本，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平等，都發(fā)揮著很關(guān)鍵的作用。在本文的研究過(guò)程中，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及精細(xì)化管理帶來(lái)的影響作用進(jìn)行了論述，并結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位在精細(xì)化管理實(shí)施方面存在的問(wèn)題，提出了一些合理的改善措施和建議，希望可以對(duì)行政事業(yè)單位在內(nèi)控指引下，更好的實(shí)施精細(xì)化管理起到一定的參考和借鑒作用。

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（作者單位：牛雪梅 陳少飛 任鳳志 河北省省直住房資金管理中心；韓瓊 保定市婦幼保健院）endprint