許琦

【摘要】自從我國加入WTO以來，我國的金融業(yè)的開放程度不斷增大，外資銀行和股份制銀行的大量涌入使我國銀行業(yè)的競爭不斷加大，我國的銀行業(yè)在運營模式、管理流程和績效評價方面相對落后。當(dāng)前的銀行績效管理評價系統(tǒng)已經(jīng)嚴(yán)重阻礙了商業(yè)銀行的現(xiàn)代化進(jìn)程，商業(yè)銀行績效評價體系的改革刻不容緩。本文擬以農(nóng)信社為例，在對農(nóng)信社的績效評價方法進(jìn)行調(diào)研的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前績效評價體系存在的問題，并將當(dāng)前國內(nèi)外很多企業(yè)采用的平衡計分卡的方法引入農(nóng)信社的績效評價中，從而通過完善績效考核機(jī)制來提升其管理水平，提高農(nóng)信社核心競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

【關(guān)鍵詞】平衡計分卡 農(nóng)信社 績效評價體系

一、農(nóng)信社績效評價體系存在的問題

農(nóng)信社是分布最廣泛的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，是農(nóng)村正規(guī)金融直接向農(nóng)村經(jīng)濟(jì)提供金融服務(wù)的核心力量。近年來，國家下大力氣對原有的、落后的績效管理模式進(jìn)行改革。但由于歷史遺留的原因，再加上自身能力不足，績效管理的方式方法的革新進(jìn)度遲滯，仍偏重對財務(wù)短期指標(biāo)的評價，其效果并不理想。

現(xiàn)有績效評價考核主要是圍繞銀行效益為核心，設(shè)定了經(jīng)營績效、資產(chǎn)安全、資產(chǎn)流動和發(fā)展能力四類主要財務(wù)指標(biāo)來進(jìn)行績效評價指標(biāo)體系考核。該體系存在以下問題：

（一）過于重視財務(wù)指標(biāo)

據(jù)筆者所了解的情況，當(dāng)前農(nóng)信社的績效評價過于偏重財務(wù)指標(biāo)，對于非財務(wù)指標(biāo)不夠重視?？冃гu價的過程中，主要是針對財務(wù)報表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。已經(jīng)出具的財務(wù)報表只是反映了企業(yè)過去的經(jīng)營成果，并不能反映企業(yè)的未來經(jīng)營狀況。因此，評價結(jié)果具有一定的時滯性，再加上未充分考慮非財務(wù)指標(biāo)的因素，評價結(jié)果也無法反映農(nóng)信社的經(jīng)營全貌。

（二）過于偏重內(nèi)部評價

農(nóng)信社的績效評價范圍過窄，往往只注重內(nèi)部評價。而對于外部因素對日常運營的影響視而不見?，F(xiàn)今農(nóng)信社所處社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境變幻多樣，銀行出于對自身利益的維護(hù)，有必要對自身所處外部環(huán)境加以分析，及時作出相應(yīng)對策，以便在面對威脅和機(jī)會的時候能夠取得占得先機(jī)。

（三）過于偏重短期指標(biāo)

農(nóng)信社的績效評價指標(biāo)應(yīng)該與農(nóng)信社的長期發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一，但受到傳統(tǒng)財務(wù)評價模式的影響，現(xiàn)有農(nóng)信社的績效評價更偏重短期指標(biāo)的實現(xiàn)，這種做法忽視了企業(yè)長期戰(zhàn)略規(guī)劃，與農(nóng)信社的整體戰(zhàn)略目標(biāo)相違背，對農(nóng)信社的長期發(fā)展不利。

（四）過于偏重經(jīng)營能力

金融業(yè)的創(chuàng)新不單單是產(chǎn)品的創(chuàng)新，還包括服務(wù)的創(chuàng)新以及運營機(jī)制的創(chuàng)新等幾個方面?，F(xiàn)有農(nóng)信社的績效評價體系并不包含創(chuàng)新能力的相關(guān)指標(biāo)。單單重視財務(wù)指標(biāo)而忽視了創(chuàng)新能力考核指標(biāo)，將不能使農(nóng)信社戰(zhàn)略經(jīng)營的管理狀況和長遠(yuǎn)發(fā)展能力得到長遠(yuǎn)發(fā)展。

因此，改進(jìn)農(nóng)信社的績效評價方法，應(yīng)注重財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，經(jīng)營能力與創(chuàng)新能力相結(jié)合；短期指標(biāo)與長期指標(biāo)相結(jié)合；內(nèi)部評價與外部環(huán)境相結(jié)合；以期更加全面、有效的反映農(nóng)信社經(jīng)營的全貌。

二、基于平衡計分卡的農(nóng)信社績效評價體系的建立

從之前的敘述可知，我國農(nóng)信社績效評價體系存在不足。不能及時、準(zhǔn)確的反映農(nóng)信社經(jīng)營現(xiàn)狀。而引入平衡計分卡績效評價體系可以彌補(bǔ)這些缺陷。

（一）財務(wù)維度指標(biāo)設(shè)計

平衡計分卡評價體系對會計報表中的財務(wù)指標(biāo)是很依賴的。它對處于不同生命周期的企業(yè)，從盈利能力、資產(chǎn)運營和安全性等三個關(guān)鍵因素來進(jìn)行考察。

1.資產(chǎn)報酬率。資產(chǎn)報酬率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額×100%，反映農(nóng)信社的總體盈利水平，也反映農(nóng)信社資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。該指標(biāo)越高，表明農(nóng)信社的資產(chǎn)利用效率越高，回報就越多，資產(chǎn)狀況質(zhì)量優(yōu)良。

2.存貸款比率。存貸款比率=銀行貸款期末平均余額/銀行存款期末平均余額×100%。該指標(biāo)主要是評價農(nóng)信社的資產(chǎn)流動狀況。也常用來衡量農(nóng)信社的流動性風(fēng)險。存貸款比越高，則資產(chǎn)流動性較差。反之，則資產(chǎn)流動性較好。

3.不良貸款比率。不良貸款比率=不良貸款余額/貸款總額×100%，此項指標(biāo)反映銀行資產(chǎn)質(zhì)量以及銀行安全性的高低。不良貸款比越高，則說明資產(chǎn)的質(zhì)量較差，抗風(fēng)險能力較低。反之，不良貸款比越低，則資產(chǎn)質(zhì)量高，抗風(fēng)險能力強(qiáng)。

（二）客戶維度指標(biāo)設(shè)計

在績效評價體系的設(shè)計中，應(yīng)該將客戶的因素指標(biāo)納入到評價體系中去，從而產(chǎn)生良好的財務(wù)結(jié)果和社會效果。客戶維度指標(biāo)的設(shè)立對農(nóng)信社的績效評價具有重要作用。可從以下幾個指標(biāo)來進(jìn)行設(shè)計：

1.客戶滿意度。客戶滿意度較常見的方式是發(fā)放調(diào)查問卷，將每個具體的問題劃分成五個檔次并賦予相應(yīng)分值：“非常滿意”為10分，“滿意”為8分，“一般”為6分，“不滿意”為4分，“非常不滿意”為2分，一般可以設(shè)計如下調(diào)查表進(jìn)行：

在問卷調(diào)查的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步地對客戶滿意度比率進(jìn)行分析，其計算公式為：客戶滿意度=被調(diào)查中客戶滿意人數(shù)/被調(diào)查客戶總?cè)藬?shù)×100%。

2.市場占有率。市場占有率=本行所有業(yè)務(wù)總量/同期同業(yè)業(yè)務(wù)總量×100%。此項指標(biāo)主要是反映農(nóng)信社目前及以后在行業(yè)中所處的地位。

3.老客戶保有率。此項指標(biāo)主要反映客戶的流失狀況。計算公式為老客戶保有率=（本期客戶數(shù)量-本期新增客戶）/本期客戶數(shù)量×100%。通過對老客戶保有率的計算，也可以預(yù)測農(nóng)信社在下個會計周期的獲利狀況。

（三）內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度指標(biāo)設(shè)計

農(nóng)信社作為農(nóng)村基層金融服務(wù)機(jī)構(gòu)，要把不斷提升客戶滿意度和不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品、金融服務(wù)為己任。農(nóng)信社的內(nèi)部流程維度的指標(biāo)需要從業(yè)務(wù)質(zhì)量、內(nèi)部管理效率和創(chuàng)新效率三方面來考慮。

1.業(yè)務(wù)質(zhì)量。農(nóng)信社的業(yè)務(wù)質(zhì)量評價可以通過業(yè)務(wù)差錯率來衡量。業(yè)務(wù)差錯率=員工業(yè)務(wù)差錯數(shù)/業(yè)務(wù)總數(shù)×100%。此項指標(biāo)越低，表明銀行合規(guī)經(jīng)營方面的工作做得比較到位；業(yè)務(wù)差錯率的降低也可以提升客戶的滿意度。

2.內(nèi)部管理效率。內(nèi)部管理效率指標(biāo)無法量化。在農(nóng)信社的日常運營中，可以用前后臺職員人數(shù)比來衡量內(nèi)部管理效率。前臺主要涉及具體業(yè)務(wù)，后臺主要涵蓋內(nèi)部管理，前后臺職工比基本可以反映農(nóng)信社內(nèi)部管理效率。

3.創(chuàng)新效率。農(nóng)信社評價體系的創(chuàng)新包括了金融產(chǎn)品和金融服務(wù)等的創(chuàng)新。創(chuàng)新效率指標(biāo)可以用創(chuàng)新產(chǎn)品收入比來衡量。公式為：創(chuàng)新產(chǎn)品收入比=創(chuàng)新產(chǎn)品的當(dāng)年收入/當(dāng)年總收入×100%。

（四）學(xué)習(xí)和成長維度指標(biāo)設(shè)計

農(nóng)信社在設(shè)立學(xué)習(xí)和成長維度指標(biāo)時，需要充分考慮的自身特點，主要通過員工培訓(xùn)、員工滿意度和員工保持率來進(jìn)行評價。

1.員工培訓(xùn)。員工培訓(xùn)是指企業(yè)或單位有組織、有計劃、有目的的培養(yǎng)和訓(xùn)練活動。通常，農(nóng)信社用年均培訓(xùn)小時數(shù)來評價培訓(xùn)成效，人均年培訓(xùn)小時數(shù)越大說明農(nóng)信社的員工的學(xué)習(xí)能力越強(qiáng)，越有利于農(nóng)信社長期的發(fā)展。

2.員工滿意度。員工滿意度是指個體作為職業(yè)人的滿意程度，合理的員工滿意度指標(biāo)對于考核評價企業(yè)管理的有效性意義重大。其公式為員工滿意度=被調(diào)查中員工滿意人數(shù)/被調(diào)查員工總?cè)藬?shù)×100%。

3.員工保持率。員工保持率主要是為了通過考察員工的流失狀況來評價農(nóng)信社的管理水平。其計算公式為：員工保持率=（每年年末在職的員工人數(shù)/當(dāng)年年初的員工總數(shù)）×100%。

（五）基于平衡計分卡的農(nóng)信社績效評價指標(biāo)體系

總之，平衡計分卡四個方面的指標(biāo)體系相輔相成。通過四個方面指標(biāo)體系構(gòu)建以平衡計分卡為基礎(chǔ)的農(nóng)信社績效評價系統(tǒng)是我國農(nóng)信社追求精細(xì)化管理、追求商業(yè)成功的主要探索。作為未來的實施者應(yīng)深刻把握平衡計分卡的思想精髓，在實際的指標(biāo)制定和執(zhí)行中仍然要結(jié)合自己的實際情況，真正地發(fā)揮平衡計分卡的優(yōu)勢作用。endprint