李正蘭

摘要：雖然國家經(jīng)濟持續(xù)增長給企業(yè)的發(fā)展提供了相對寬松的環(huán)境，但當前國家經(jīng)濟發(fā)展逐步趨緩、供給側(cè)結構性改革宏觀政策使得相同行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的競爭在不斷加劇。因此，強化企業(yè)財務內(nèi)部控制、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升成為了企業(yè)生存和發(fā)展中的重要課題。本文結合當前市場經(jīng)濟發(fā)展形勢，對企業(yè)財務內(nèi)部控制精細化管理中的問題及關鍵因素展開了進一步的探討。

關鍵詞：企業(yè)管理；財務內(nèi)控；內(nèi)部控制；精細化管理

當前，即使在當前全球經(jīng)濟持續(xù)放緩的發(fā)展環(huán)境中，我國的經(jīng)濟也一直保持著持續(xù)穩(wěn)定的增長態(tài)勢，給國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了平穩(wěn)有利的大環(huán)境。從最新的統(tǒng)計數(shù)據(jù)來看，2016年全年我國GDP平均增長率為6.7%，其中社會消費對經(jīng)濟增長的貢獻率超過了71%，同比增長約為13個百分點。平穩(wěn)的經(jīng)濟增長環(huán)境為我國企業(yè)的進一步發(fā)展提供了更大的機遇。但是，當前經(jīng)濟的發(fā)展和市場的趨于飽和同樣給行業(yè)內(nèi)企業(yè)的競爭帶來了更大的壓力。以制造業(yè)企業(yè)為例，目前制造企業(yè)面臨的最主要問題集中在供給側(cè)結構性改革和逐步趨穩(wěn)的市場環(huán)境下原料市場持續(xù)增長，企業(yè)的經(jīng)營面臨著成本負擔逐漸加重的風險。企業(yè)在面對當前宏觀經(jīng)濟環(huán)境如何調(diào)整自身的經(jīng)營理念，實現(xiàn)以自身管理實力的提高帶動企業(yè)效益的增長，成為了當前大多數(shù)企業(yè)發(fā)展中面臨的主要問題。

一、企業(yè)財務內(nèi)控的精細化管理

在當前的經(jīng)濟環(huán)境下，通過加強企業(yè)管理方法，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的轉(zhuǎn)型成為了企業(yè)管理改革的重點。大部分企業(yè)在現(xiàn)代科學管理理念之下，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》等相關文件建立了企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度。其中，財務內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控中的核心內(nèi)容和關鍵環(huán)節(jié)，對保障企業(yè)的資金安全、提升企業(yè)的經(jīng)濟效益有著至關緊要的作用。但是，由于我國企業(yè)內(nèi)部控制管理引入時間較晚，在實踐過程中還存在著較大的問題。因此，在當前企業(yè)內(nèi)部控制建設過程中，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營管理需要，如何快速實現(xiàn)對企業(yè)當前財務內(nèi)部控制的精細化管理成為了企業(yè)管理者和財務工作者最值得思索的問題。所謂財務內(nèi)控的精細化管理，就是要在企業(yè)管理工作中針對風險控制、內(nèi)部審計、預算及成本等內(nèi)控工作方面進行詳細的規(guī)定，實現(xiàn)財務內(nèi)控的精細操作，從而確保企業(yè)中財務內(nèi)部控制管理工作的有效進行。

二、精細化管理要求下企業(yè)財務內(nèi)部控制中的關鍵問題

（一）企業(yè)財務內(nèi)控管理意識不足，內(nèi)控環(huán)境較弱

在企業(yè)的經(jīng)營和管理工作中，普遍的問題在于企業(yè)的經(jīng)營與管理的中心更多地傾向于生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)的相關領導甚至是財務部門人員對企業(yè)的內(nèi)部控制管理工作疏于認識。這種情況導致了企業(yè)中內(nèi)控環(huán)境相對薄弱。尤其是在財務管理工作方面，雖然企業(yè)已經(jīng)按照國家的相關制度要求規(guī)定建立起了內(nèi)部控制管理結構，但在實際工作中，內(nèi)控制度缺乏對企業(yè)中組織結構、內(nèi)控崗位設置和崗位職責分配等細節(jié)內(nèi)容，導致了企業(yè)的內(nèi)部控制制度難以解決當前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模擴大后企業(yè)財務面臨的日益復雜的問題。一些企業(yè)中，由于上述情況嚴重，甚至出現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控制度形同虛設，企業(yè)中個人攫取私利、違法經(jīng)濟行為等問題十分突出。

（二）企業(yè)財務風險防范能力差

由于市場經(jīng)濟形勢處于穩(wěn)定增長的環(huán)境，企業(yè)在擴大生產(chǎn)和拓寬市場占有率上處于較為寬松的政策環(huán)境。因此，企業(yè)的財務內(nèi)控在對企業(yè)資金流動性、企業(yè)外流資金回收、企業(yè)信用政策等方面的監(jiān)管力度較弱。這種情況造成了企業(yè)長期以來自己使用效率較低的現(xiàn)狀，大大增加了企業(yè)財務風險發(fā)生的概率。從根本上來說，造成這種情況的主要原因之一就是企業(yè)財務內(nèi)控中風險防范能力較弱。尤其是一些企業(yè)財務內(nèi)控管理中根本沒有有效的風險防控體系，導致了企業(yè)在經(jīng)營及市場風險的分析、評價、預測、防控及應對上缺少行之有效的辦法，給企業(yè)的經(jīng)營埋下了巨大的隱患。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制對資金管理的力度較低

企業(yè)內(nèi)控對資金管理能力較低主要體現(xiàn)在企業(yè)全面預算管理和成本控制工作的失效上。由于企業(yè)財務內(nèi)控缺乏必要的剛性，企業(yè)管理者在進行生產(chǎn)預算過程中更加側(cè)重對企業(yè)生產(chǎn)費用支出進行預算控制，而忽略了企業(yè)預算對其戰(zhàn)略發(fā)展、投資決策、資金經(jīng)營和財務管理等工作的綜合性作用。甚至一些企業(yè)管理者單純地認為只要進行預算管理和成本控制工作就能提高企業(yè)經(jīng)營利潤和經(jīng)濟效益，卻沒有發(fā)揮其在企業(yè)管理中應有的作用，導致了企業(yè)資金管理工作的失效。

三、加強企業(yè)財務內(nèi)控精細化管理的要點

（一）以精細化管理思想為基礎加強企業(yè)財務內(nèi)控建設

為了加強企業(yè)的財務內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的有效程度，就要以精細化管理為基礎實現(xiàn)對企業(yè)財務內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制制度的建設。首先，在企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境上，企業(yè)要加大對內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的重視程度，加大向各個崗位宣傳內(nèi)部控制內(nèi)容和內(nèi)控管理需要等內(nèi)容；同時，為了實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的專業(yè)化，企業(yè)應加強對財務崗位人員的從業(yè)資格和專業(yè)能力的篩查，引入內(nèi)控管理的高質(zhì)量、管理型人才，并通過有效的績效及獎勵制度等，調(diào)動企業(yè)財務部門對內(nèi)控建設實施工作的積極性。其次，在財務內(nèi)控管理制度的基礎上，要秉持精細化管理的理念，對內(nèi)部控制制度中的各個條款進行延伸和細化，就建立企業(yè)財務收入、支出、審批的相關內(nèi)控條例，保障企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)ω攧諗?shù)據(jù)匯報、財務核算等管理工作起到有效的管理作用，使每一個財務管理環(huán)節(jié)都處于企業(yè)內(nèi)控體系的監(jiān)督和管理作用之下，從而保障企業(yè)財務內(nèi)部控制管理工作的順利和高效。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務風險防范中的作用

針對企業(yè)在當前經(jīng)營環(huán)境中的財務風險等問題，企業(yè)在財務內(nèi)部控制管理體系中應盡快建立獨立的企業(yè)財務風險監(jiān)督及防控管理制度，對涉及到企業(yè)財務風險的各管理部門和工作崗位進行明確、并依據(jù)財務風險管理的需要對崗位職責進行細化、并對沖突崗位進行職責明確和關系的協(xié)調(diào)，保障企業(yè)財務風險管理責任能夠得到有效的落實。例如，在企業(yè)應收賬款制度層面，為了防止企業(yè)應收賬款風險發(fā)生的可能，在財務內(nèi)控風險控制體系中可以將企業(yè)應收賬款同經(jīng)辦人員責任進行掛鉤，將賬款回收率作為考核經(jīng)營管理者和銷售人員的主要依據(jù)之一，并根據(jù)應收賬款周轉(zhuǎn)率、應收賬款回收率等內(nèi)容建立相應的考核指標體系，從而降低應收賬款資金積壓造成的企業(yè)財務風險。

（三）實現(xiàn)財務內(nèi)控同資金集中管理的有機融合

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的命脈，資金管理是企業(yè)財務管理中最根本的環(huán)節(jié)。因此，加強財務工作中對資金管理的控制，是實現(xiàn)企業(yè)財務內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)。為了實現(xiàn)對企業(yè)資金的有效管理，通過財務內(nèi)控的實施，可以實現(xiàn)對企業(yè)資金的集中管理性質(zhì)。通過企業(yè)財務內(nèi)控同資金集中管理工作的有機結合，能夠企業(yè)財務部門由傳統(tǒng)的企業(yè)職能部門上升到企業(yè)管理的高度，通過財務內(nèi)部控制對企業(yè)各個崗位的控制管理，將企業(yè)的資金進行統(tǒng)一的管理、劃分和調(diào)配，是企業(yè)的資金運營更加有效。同時，通過財務內(nèi)控和企業(yè)資金集中管理模式，可以更好地推進企業(yè)全面預算管理工作在企業(yè)實際經(jīng)營管理活動中的推行，實現(xiàn)對企業(yè)融資和籌資活動、投資項目決策和經(jīng)營活動的全面預測、控制、核算、分析、考核和調(diào)控，從而增強企業(yè)戰(zhàn)略管理效力，進一步實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展計劃。

四、結束語

目前，雖然國內(nèi)持續(xù)穩(wěn)定增長的宏觀經(jīng)濟形勢給我國企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的外部環(huán)境，但是經(jīng)濟和市場的逐步擴大導致了企業(yè)在實際的發(fā)展過程中面對的不確定性也越來越大。因此，只有正視目前企業(yè)財務內(nèi)控中存在的各種問題，把握財務內(nèi)控發(fā)展和完善過程中的關鍵因素，才能發(fā)揮財務內(nèi)控對企業(yè)的有效保障作用，實現(xiàn)企業(yè)在當前經(jīng)濟環(huán)境下的進一步

發(fā)展。

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（作者單位：河南省海川電子玻璃有限公司）endprint