于肖

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，是企業(yè)內(nèi)部管理體制中的重要組成部分。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、規(guī)范財(cái)務(wù)管理等具有重要作用，同時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及維護(hù)所有者權(quán)益也具有重要作用。本文根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容、必要性等，對(duì)具體的完善措施進(jìn)行了研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；必要性；完善措施

作為現(xiàn)代管理理論中一種重要的管理手段，內(nèi)部控制在實(shí)際應(yīng)用中取得了良好的作用效果，保持了現(xiàn)代企業(yè)良好的管理水平。根據(jù)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)中安全及各項(xiàng)管理工作的實(shí)際需求，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性，確保其具有良好的可信度，應(yīng)制定出切實(shí)有效的措施，完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，促使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，為自身經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益提供保障。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制理論概述

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的含義。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般是指企業(yè)為保障會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)可靠，促使企業(yè)活動(dòng)有效進(jìn)行以及相關(guān)法律法規(guī)、政策得以實(shí)施，針對(duì)會(huì)計(jì)工作的有效管理制定和實(shí)行一系列控制方法、舉措和流程。它對(duì)整個(gè)單位的內(nèi)部控制起著舉足輕重的作用，有利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)、解決潛在的問題，促進(jìn)財(cái)務(wù)目標(biāo)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。一般來說，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息符合實(shí)際，即提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，使信息真實(shí)可信，以保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)完整、安全，各項(xiàng)方針、政策、措施、規(guī)定得以貫徹落實(shí)，為企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)做好準(zhǔn)備，從而實(shí)現(xiàn)綜合效益的提高，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、企業(yè)完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

（一）保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理中，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)提供保障，保持企業(yè)良好的管理水平?，F(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)收支平衡的有效監(jiān)督，需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督中內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)際作用。因此，需要企業(yè)結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)各項(xiàng)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制有利于優(yōu)化企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中的管理方式，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)自身財(cái)務(wù)狀況的改善及內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制的不斷完善，需要通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的作用優(yōu)化自身的管理方式，不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中的效益最大化目標(biāo)，逐漸形成良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

（三）提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)支出、資金運(yùn)轉(zhuǎn)等進(jìn)行有效控制與管理，最大程度的減少企業(yè)內(nèi)部資金的流失，以此來保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)，通過會(huì)計(jì)內(nèi)部控制實(shí)際作用的充分發(fā)揮，還可以使企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序維護(hù)的實(shí)際發(fā)展要求，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，確保自身利益不受損害的同時(shí)保持良好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)水平。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的完善措施

（一）健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。體系是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制整體構(gòu)架的關(guān)鍵，如果沒有健全的體系，控制活動(dòng)的所有運(yùn)作都將失去效力。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，建立健全有針對(duì)性的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。首先，需要按照相關(guān)法規(guī)，合理分配企業(yè)內(nèi)部各職能部門的權(quán)限，明確分工，保證企業(yè)權(quán)責(zé)分明，權(quán)責(zé)一致，將內(nèi)部權(quán)限落到實(shí)處，并建立起相互制衡的機(jī)制。其次，還需要結(jié)合市場(chǎng)變化、政策變化、科技進(jìn)步等因素，適時(shí)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，以適應(yīng)市場(chǎng)的不斷改革。

（二）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)要合理的通過其他方式進(jìn)行資本的增加，例如賒購產(chǎn)生債務(wù)，或借款等方式。有些企業(yè)在規(guī)模的限制下所承受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力較低，這種情況下，就需要建立合理的資本結(jié)構(gòu)，確立合理的負(fù)債比例。企業(yè)要通過利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的方式去為企業(yè)賺錢，實(shí)施過程中要確定一個(gè)合理的資金比例，負(fù)債過多會(huì)造成資金周轉(zhuǎn)困難的情況發(fā)生，負(fù)債過少又會(huì)一定程度上影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展角度來說，要結(jié)合實(shí)際，通過外借資金和固有資金相互配合的方式保證資金的穩(wěn)定性。注意借款額度不能超過企業(yè)的固有資金，以免發(fā)生負(fù)債無法償還的現(xiàn)象。

（三）提高會(huì)計(jì)記錄的完整性。在財(cái)物購買過程中，要對(duì)自制的憑證在格式、編號(hào)、傳遞程序、等方面進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)蓋章，并對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行入庫，合同方面進(jìn)行備份。對(duì)各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的支出必須由會(huì)計(jì)進(jìn)行計(jì)算，然后進(jìn)行報(bào)表制作，制成規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告。對(duì)合同、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)資料等進(jìn)行嚴(yán)格管理，這些資料既是企業(yè)債權(quán)和債務(wù)的依據(jù)，又是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中的必不可少的機(jī)密資料，在資料看管過程中，要做到嚴(yán)謹(jǐn)、嚴(yán)格、嚴(yán)肅的方式，在未經(jīng)企業(yè)管理者允許的情況下，閑雜人員不得接近財(cái)務(wù)資料，以免發(fā)生資料銷毀，資料篡改的情況。

（四）優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。為了使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果能夠更加明顯，全面提升會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作水平，需要企業(yè)能夠在各種措施的作用下充分發(fā)揮員工的職能作用，并對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。企業(yè)需要結(jié)合當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及自身的實(shí)際概況，注重自身組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，合理分配股權(quán)，維護(hù)好所有股東的合法權(quán)益，促使企業(yè)員工能夠?qū)?huì)計(jì)內(nèi)部控制作用有著正確的認(rèn)識(shí)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

根據(jù)目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的情況可以發(fā)現(xiàn)，完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，不僅可以降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，還能保證企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應(yīng)該高度重視對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，通過健全相關(guān)的控制體系、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，從而提高企業(yè)的會(huì)計(jì)信息處理水平，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。

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