李艷萍

摘要：在內(nèi)部控制規(guī)范廣泛推進(jìn)的今天，優(yōu)化行政事業(yè)單位服務(wù)職能至關(guān)重要，全面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，現(xiàn)已成為行政事業(yè)單位推進(jìn)廉政建設(shè)、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力與管理水平的重要途徑。鑒于此，本文將結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀，提出針對(duì)性解決對(duì)策，旨在對(duì)一線工作提供理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；優(yōu)化策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）組織結(jié)構(gòu)問題

經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位在黨組織的領(lǐng)導(dǎo)下形成了以內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)律檢查、行政檢查為主的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，并接受上級(jí)以及外部審計(jì)監(jiān)督。與企業(yè)三權(quán)分立的組織結(jié)構(gòu)模式相比，行政事業(yè)單位缺乏完善的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制以及監(jiān)督體制，尤其是監(jiān)督機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮自身應(yīng)有作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問題

鑒于行政事業(yè)單位自身生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)，工作人員易放松警惕心理，忽略行政服務(wù)中的諸多風(fēng)險(xiǎn)，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。部分工作人員存在僥幸心理，缺乏尊重規(guī)則、制度的自覺性，進(jìn)而為各種風(fēng)險(xiǎn)問題埋下隱患。

（三）信息溝通問題

我國行政事業(yè)部門機(jī)構(gòu)繁雜，垂直機(jī)構(gòu)過多，這就不可避免的影響信息溝通效率。大部分行政部門內(nèi)部信息溝通、部門間信息溝通不暢，與此同時(shí)，業(yè)務(wù)獨(dú)立性很容易產(chǎn)生信息孤島問題，嚴(yán)重影響信息共享與交流。例如，部分行政事業(yè)單位的預(yù)算編制與執(zhí)行都僅依靠財(cái)務(wù)部門，忽略了各業(yè)務(wù)部門的參與，進(jìn)而嚴(yán)重影響了預(yù)算執(zhí)行效率。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

首先，加強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的內(nèi)部控制意識(shí)。充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)階層的帶頭作用，使其真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并將單位內(nèi)部控制納入戰(zhàn)略角度進(jìn)行分析。與此同時(shí)，明確內(nèi)部控制實(shí)施過程中領(lǐng)導(dǎo)階層的責(zé)任，全面提升其參與積極性與主動(dòng)性，更好的促進(jìn)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展。

其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳。通過網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、培訓(xùn)等方式加強(qiáng)行政事業(yè)單位員工內(nèi)部控制學(xué)習(xí)力度，加深單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制概念、重要性的認(rèn)識(shí)，明確自身在內(nèi)部控制過程中的責(zé)任，全面提升工作人員內(nèi)控責(zé)任意識(shí)。

再次，建立健全內(nèi)部控制文化，積極營造良好的內(nèi)控環(huán)境，全面提升單位內(nèi)部控制效率。

（二）完善內(nèi)部控制體系

事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在權(quán)責(zé)明確的基礎(chǔ)上制定內(nèi)部控制體系。行政單位應(yīng)從機(jī)構(gòu)設(shè)置角度、內(nèi)部核算角度、管理角度以及職能劃分等角度出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)。具體來說：①加強(qiáng)崗位職能劃分，明確劃分崗位職責(zé)權(quán)限，徹底改變傳統(tǒng)一人多崗等問題，加強(qiáng)不相容崗位的相互分離。②合理確定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)，規(guī)范各項(xiàng)資金的支出情況，合理確定報(bào)銷單據(jù)的審核及審批流程，預(yù)防各種違法違規(guī)事件的發(fā)生。權(quán)責(zé)對(duì)等、責(zé)任到人，全面優(yōu)化內(nèi)控制度。③強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。站在本單位實(shí)際運(yùn)行發(fā)展角度，制定合理的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范，明確各項(xiàng)事務(wù)的處理程序，加強(qiáng)資產(chǎn)管理，基建管理，預(yù)防貪腐、浪費(fèi)等行為的發(fā)生。同時(shí)，加強(qiáng)預(yù)算的編報(bào)與制定力度，科學(xué)設(shè)計(jì)各預(yù)算指標(biāo)，強(qiáng)化項(xiàng)目資金管理，科學(xué)設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)支出類型，嚴(yán)格考核機(jī)制，全面提升內(nèi)部控制的控制力與約束力。

（三）完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也是單位開展各項(xiàng)活動(dòng)的重要依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估直接決定著行政事業(yè)單位運(yùn)行的整體指標(biāo)與效益，客觀、合理的風(fēng)險(xiǎn)投資評(píng)估，能有效控制運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，全面降低行政事業(yè)單位投資過程中的各種運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上來說，運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生及變化是一個(gè)持續(xù)、動(dòng)態(tài)的變化過程，故而，對(duì)其的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估也應(yīng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測。只有客觀、準(zhǔn)確的評(píng)估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，積極出臺(tái)預(yù)控對(duì)策，才能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。行政事業(yè)單位應(yīng)建立健全規(guī)范、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，尤其是領(lǐng)導(dǎo)階層必須充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理的重要性，善于利用多種財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測評(píng)估，全面提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)外部控制監(jiān)督

全面加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)外部控制監(jiān)督，充分利用內(nèi)外合力，促進(jìn)內(nèi)部控制的高效、規(guī)范開展。首先，保證單位內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性，全面提升制度執(zhí)行審查力度。保證審計(jì)部門工作獨(dú)立性，單獨(dú)行使職權(quán)，加大對(duì)行政事業(yè)單位各項(xiàng)指標(biāo)的審查力度，保證會(huì)計(jì)資料的完整性，規(guī)范會(huì)計(jì)核算等制度。與此同時(shí)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)施情況、實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，在保障各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、提出針對(duì)性解決對(duì)策。其次，加強(qiáng)外部監(jiān)督控制。加強(qiáng)外部審計(jì)部門、財(cái)政部門的監(jiān)督檢查力度，積極引入外部機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)價(jià)，充分發(fā)揮外部機(jī)構(gòu)與政府部門的監(jiān)督檢查作用，全面發(fā)揮內(nèi)部控制體系的有效性與完整性。

三、結(jié)語

本文以行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，從內(nèi)部控制意識(shí)、控制體系、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制監(jiān)督等角度入手，詳細(xì)論述了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，多角度入手，旨在全面提升內(nèi)部控制質(zhì)量。

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（作者單位：惠州城市職業(yè)學(xué)院）