劉靜

摘要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的影響，各行各業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要方式，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行有非常重要的作用。隨著煤炭、水、電等原材料價(jià)格的上漲，熱力企業(yè)供熱的成本逐漸增加，熱力企業(yè)作為公共事業(yè)單位，供熱的價(jià)格由國(guó)家統(tǒng)一制定，使得熱力企業(yè)獲得利潤(rùn)越來(lái)越少。在此基礎(chǔ)上，加強(qiáng)熱力企業(yè)內(nèi)部控制就顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞：熱力企業(yè)；內(nèi)部控制；存在問(wèn)題；對(duì)策研究

近年來(lái)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷完善。國(guó)家也出臺(tái)了系列制度和政策來(lái)完善內(nèi)部控制，但是我國(guó)內(nèi)控制度起步比較晚，很多技術(shù)和模式還是不夠成熟。在實(shí)際的應(yīng)用過(guò)程中仍然存在很多問(wèn)題，本文就結(jié)合著理論與實(shí)踐，就熱力企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析，并提出幾點(diǎn)相應(yīng)的整改對(duì)策，具體如下：

一、熱力企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)和理解有待提高

在企業(yè)內(nèi)部建立的制度過(guò)于文字化，沒(méi)有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況制定科學(xué)、合理、有效的管理制度，盲目的建設(shè)各種規(guī)章制度，使得制度形同虛設(shè)起不到應(yīng)有的作用，與實(shí)際的工作嚴(yán)重脫節(jié)，在內(nèi)部控制制度的建設(shè)上缺乏合理性和科學(xué)性，給內(nèi)部控制的執(zhí)行過(guò)程增加了很多的難度，有的部門在內(nèi)部控制的配合中敷衍了事，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制質(zhì)量。有的內(nèi)部控制制度是制定過(guò)程中比較側(cè)重法律約束，沒(méi)有相關(guān)的程序控制，沒(méi)有合理的獎(jiǎng)罰制度，有的制度是照搬理論（或照本宣科）制定出來(lái)的，沒(méi)有經(jīng)過(guò)調(diào)查和研究。這些原因就導(dǎo)致很多企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但是缺乏全面性和科學(xué)性，很難在公司內(nèi)部展開，就使得執(zhí)行力相對(duì)不高。企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有設(shè)立專門的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，不能對(duì)企業(yè)控制制度進(jìn)行全方位的監(jiān)督管理，使得內(nèi)部控制沒(méi)有跟隨企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展或者環(huán)境的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和修改，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制很難落實(shí)到實(shí)處。

（二）各個(gè)部門之間的溝通能力不足

熱力企業(yè)在內(nèi)部控制制度主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理和落實(shí)相關(guān)制度，使得內(nèi)部控制制定的效果大大增加。但是在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，內(nèi)部控制工作不只需要由財(cái)務(wù)部門來(lái)完成，還需要采購(gòu)部門、銷售部門等等協(xié)同財(cái)務(wù)部門來(lái)完善資金的預(yù)算、管理、監(jiān)控等等。比如：當(dāng)內(nèi)部計(jì)劃合同部門簽訂相關(guān)的項(xiàng)目以后，需要對(duì)熱力企業(yè)供熱材料的報(bào)價(jià)進(jìn)行仔細(xì)的核定，然后把核定后的材料造價(jià)上報(bào)給上級(jí)部門，最后由財(cái)務(wù)部門并做出相關(guān)的結(jié)算清單。所以在熱力企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要有各個(gè)部門之間相互溝通和交流，才能最大程度上避免各個(gè)部門臺(tái)賬和財(cái)務(wù)部門記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤。

（三）內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足

在熱力企業(yè)中，內(nèi)部控制的起步比較晚，內(nèi)控控制的認(rèn)識(shí)不足，經(jīng)常把內(nèi)部控制當(dāng)做內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行和管理，甚至有的企業(yè)把內(nèi)部控制當(dāng)作普通的規(guī)章制度來(lái)進(jìn)行執(zhí)行。導(dǎo)致內(nèi)部控制下相關(guān)的政策和制度得到不到順利落實(shí)。任何制度、政策只有落實(shí)到實(shí)處才能發(fā)揮應(yīng)有的價(jià)值和作用。還有很多企業(yè)雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制執(zhí)行力力度，但是沒(méi)有嚴(yán)格的監(jiān)督力度，使得很多內(nèi)部控制制定形同虛設(shè)，流于表面。企業(yè)中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實(shí)到方法，而不是僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

二、優(yōu)化熱力企業(yè)內(nèi)部控制的整改對(duì)策

（一）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

要想加強(qiáng)熱力企業(yè)對(duì)的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)入手，第一，定期在企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，通過(guò)在告示板上張貼內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，邀請(qǐng)內(nèi)部控制專業(yè)人士通過(guò)講座的形式把內(nèi)部控制最新政策、含義、作用、重要性等傳輸給熱力企業(yè)所有員工，從而根本上提高他們對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。第二，熱力企業(yè)屬于事業(yè)單位，和普通企業(yè)有本質(zhì)區(qū)別。領(lǐng)導(dǎo)要做好親力親為的榜樣，只有領(lǐng)導(dǎo)做好內(nèi)部控制相關(guān)工作，才能在熱力企業(yè)中形成上行下效的風(fēng)氣，才能保證相關(guān)的內(nèi)部控制相關(guān)的事項(xiàng)得到充分落實(shí)。第三，我國(guó)內(nèi)部控制的起步比較晚，目前還處于發(fā)展的初級(jí)階段，很多管理模式和制度，還不夠完善。在實(shí)際運(yùn)行要適當(dāng)借鑒國(guó)外優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制。并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際個(gè)情況下制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境。首先要選擇出業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)人和管理者，在注重他們管理能力和業(yè)務(wù)能力的同時(shí)要保證其具有良好的道德品質(zhì)，以及較強(qiáng)的法律意識(shí)，和政治信仰。避免出現(xiàn)像中石油那樣的貪污腐敗大案。內(nèi)部控制需要由企業(yè)所有員工和管理人員共同參與才能實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力需要提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、降低因?yàn)閭€(gè)人失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失，而不是以降低企業(yè)工作效率為代價(jià)。而且企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，與公司形象和員工利用都有很大的關(guān)系，所以要經(jīng)常在公司內(nèi)部開展一些培訓(xùn)和教育活動(dòng)，提高員工的內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)，以便在企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)更加順利。

（三）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

科學(xué)完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是保證內(nèi)部控制制度準(zhǔn)確落實(shí)的基礎(chǔ)和前提，要想建立完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行入手：第一，建立行之有效的獎(jiǎng)罰機(jī)制，把內(nèi)部控制相關(guān)任務(wù)落實(shí)每個(gè)部門和員工身上。對(duì)任務(wù)完成效率和質(zhì)量好的部門和個(gè)人進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)的方式可以是資金、表?yè)P(yáng)、 信任、晉升等方式。對(duì)沒(méi)有順利完成的部門和個(gè)人進(jìn)行懲罰，從而提高員工工作的積極性和上進(jìn)心。第二，建立專門監(jiān)督機(jī)制，很多熱力企業(yè)內(nèi)部控制由財(cái)務(wù)部門進(jìn)行兼職管理。但是財(cái)務(wù)部門的精力有限，并不能深入到每個(gè)部門和科室當(dāng)中考核員工對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行很效率。所以，在熱力企業(yè)內(nèi)部，要建立專門的監(jiān)督機(jī)制，并入賦予其高度權(quán)利，保證內(nèi)部控制相關(guān)的政策和制度得到準(zhǔn)確的落實(shí)。第三，賦予各個(gè)部門相互監(jiān)督的權(quán)利，相輔相成共同促進(jìn)熱力企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展。只有加強(qiáng)各個(gè)部門之間相互配合的力度，才能保證內(nèi)部控制落實(shí)的更加徹底，同時(shí)還能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的流暢性。

（四）構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策程序

通過(guò)構(gòu)建合理的決策程序，從而保證熱力企業(yè)內(nèi)部控制的效果更加明確。但是我國(guó)內(nèi)部控制的起步比較晚，很多企業(yè)仍然采用集權(quán)管理模式，這種模式最大的缺點(diǎn)是把權(quán)利都集中在領(lǐng)導(dǎo)手中，容易造成財(cái)務(wù)決策混亂，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有很大限制性。甚至?xí)?dǎo)致熱力企業(yè)內(nèi)部控制決策缺乏科學(xué)性和合理性。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策就顯得尤為重要。要想建立完善健全的內(nèi)部控制制度，并不是一朝一夕就能完成，需要熱力企業(yè)所有員工都參與到其中才能發(fā)揮出其內(nèi)部控制應(yīng)有的價(jià)值和作用，科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策程序，不但能保證相關(guān)內(nèi)控制定的合理性，還能促進(jìn)熱力企業(yè)的內(nèi)部管的流暢性，各個(gè)部門相互協(xié)作，從根本上提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)提高熱力企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和獲得經(jīng)濟(jì)效益有非常重要的作用，本文通過(guò)查詢大量的文獻(xiàn)，并結(jié)合理論和實(shí)踐，就目前熱力企業(yè)中存在的問(wèn)題對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)和理解有待提高、各個(gè)部門之間的溝通能力不足、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不足進(jìn)行深入分析，并從加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)、建立健全的內(nèi)部控制制度、完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制、構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策程序四個(gè)方面進(jìn)行入手，提出了相應(yīng)的整改對(duì)策，希望對(duì)提升我國(guó)熱力企業(yè)內(nèi)部控制制度水平有一定幫助。

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（作者單位：太原市熱力實(shí)業(yè)有限公司）