王蕾

摘要：在現(xiàn)有的經濟形勢以及國家政策之下，建筑企業(yè)在處理稅務管理工作時，仍然面臨著很大的困難。本文將以營改增為主要背景，對建筑施工企業(yè)的稅務管理進行分析，并討論其應當注意的問題與工作重點。

關鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅務管理；工作重點

一、在營改增背景下，建筑施工企業(yè)需要關注的問題

（一）具體國家政策的相關調整

在營改增政策推行之后，建筑施工企業(yè)所依據的稅法也發(fā)生的相應的變化，由之前的《中國人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》變?yōu)椤吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》等等，與此同時，建筑施工企業(yè)所需要繳納的稅率也由原來3%的營業(yè)稅調整為11%的增值稅。

（二）企業(yè)在稅務處理方面需要注意的問題

總的來說，建筑施工企業(yè)的項目多以跨地區(qū)的方式進行經營，隨機性大、項目流動性較強，因此，很多的建筑施工企業(yè)在繳納增值稅時，可以考慮匯總納稅的方式，根據不同項目的發(fā)展地方稅率，以所在地稅率向相關的稅務機關進行申報。在具體的操作時，企業(yè)可以根據實際情況，并以一定比例的分配稅額來合理估算銷項稅額。

1.保證增值稅發(fā)票的及時傳遞。相關的稅務人員應該加強與局級單位的溝通，在取得增值稅進項發(fā)票之后，做及時的認證，并將相關信息傳遞給上級單位，同時，并根據自身的具體情況計算需要繳納的稅額，并合理申請增值稅代開發(fā)票。

2.提高各項明細科目核算準確性。作為稅務的工作人員，應該要提高對“應交增值稅”等明細科目的重視程度，以各個項目的業(yè)務信息以及匯總發(fā)票為基礎，保證核算工作的準確性。

3.構建配合協(xié)同的信息系統(tǒng)。營改增實施之后，稅務人員需要對當期應納稅額做一個細致的分解，具體到每個項目。例如，各項目所需要繳納的稅額將會關系到機構總收入、進項稅額、應稅收入、建筑業(yè)應稅服務收入以及其他應稅服務收入以及不同的適用稅率等等。稅務處理難度的增加，需要企業(yè)努力提高自身的財務水平，加強上下協(xié)調，并構建相互配合的信息分享平臺。

二、“營改增”之后企業(yè)需要關注的重點

（一）強化對資金流和合同的管理

根據相關規(guī)定，在處理增值稅業(yè)務時，需要保證資金流、票據流以及物流的一致性，以此來確保進項稅額的順利抵扣。在具體的操作過程中，企業(yè)可以采用各個部門合理分工的形式，例如，建筑施工企業(yè)的項目部門僅僅只需要關注項目的施工情況，項目的收入、成本則再由其他部門負責，同時，為了盡可能避免項目支付材料的混亂，可以以局級單位為主體，做發(fā)票、合同、資金的對外流轉，從而降低企業(yè)的法律風險，提高業(yè)務水平。

（二）提高對會計核算科目的管理

相關的建筑施工企業(yè)在處理稅務時，可以根據應納稅額制定相應的分攤比例，以提高增值稅核算的準確性，強化自身會計核算科目的管理能力。具體來說，就“應交稅費--應交增值稅”這一稅務科目來說，其可以具體分為10個三級明細科目，對這些業(yè)務做好會計核算，企業(yè)財務處理的難度大大增加。因此，企業(yè)應該引進先進人才，并聘請經驗更為豐富的專家來進行稅務核算，并在會計核算中反應相應的稅務信息，避免會計與稅務信息出現(xiàn)誤差。除此以外，局級機關也可以針對抵扣進項發(fā)票項目的多少來合理制定對納稅金額的分攤比例，從而保證各個項目增值稅抵扣率的提高。

（三）有效避免發(fā)票開具風險，構建嚴格的審批流程

就目前來說，我國關于增值稅相關管理事項的具體規(guī)定主要有《刑法》、《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》和《稅收征管法》等多部法律法規(guī)構成，而在具體征收增值稅時，也是采用以相關票據來管控稅的方法。因此，對于企業(yè)來說，為了更好的加強增值稅管理，企業(yè)需要構建嚴格的審批流程，保證銷項發(fā)票與企業(yè)業(yè)務、實際經營的一致性，從而防范發(fā)票開具的風險。

（四）明確各崗位分工，建立績效審核機制

我國在實行“營業(yè)稅”改為“增值稅”政策之后，為了更好的強化增值稅處理水平，相關的局級單位需要根據現(xiàn)有的情況，對績效考核的指標進行調整，使其適應增值稅考核標準。而對于建筑企業(yè)來說，其增值稅的繳納不僅受到交易慣例、政策調整和市場環(huán)境的影響，還會因為具體操作行為、手段的不同而出現(xiàn)不同，因此，為了規(guī)范員工行為，控制處理流程，企業(yè)應該建立相應的績效審核機制，明確各崗位分工，有效管理防范風險。

（五）充分利用信息技術，建立信息共享平臺

為了幫助企業(yè)更好的適應“營改增”政策，建筑施工企業(yè)應該加強對增值稅的管理，充分利用現(xiàn)有的信息技術，以自身的實際情況為基礎，建立信息共享平臺，保證信息溝通的有效性、及時性。

同時，建筑施工企業(yè)應該要努力完善自身的稅務管理系統(tǒng)，其不僅需要涵蓋財務管理、資金計劃、合同管理，還應該包含報賬系統(tǒng)、檔案管理以及主數(shù)據管理這幾個內容。例如，在財務管理的模塊當中，企業(yè)應該要注重財務賬套與稅務業(yè)務憑證這二者的對接工作，避免工作的重復性，提高會計核算的準確性。在資金計劃這一個模塊中，企業(yè)需要從事對稅款金額、資金劃撥的審批工作，從而完成稅務的繳納。在對合同進行管理時，企業(yè)需要重點關注合同流的限定情況，確保與增值稅相關各項程序的順利進行。除此以外，檔案管理也是企業(yè)構建信息系統(tǒng)的重要內容，發(fā)票信息的留存有利于企業(yè)對稅務進行電子信息化管理，在保證管理效率的同時，提高管理水平。

三、結語

總的來說，在我國推行“營改增”的新形勢下，各個建筑施工企業(yè)想要進行更好的稅務管理，就必須要嚴格規(guī)范稅務管理流程，避免員工的主觀隨意性，同時，還需要不斷地提升自身的稅務管理水平，積極學習和吸收外國的優(yōu)秀經驗。

參考文獻：

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[2]孫巖.芻議建筑施工企業(yè)營改增的應對措施及稅收籌劃[J].大眾理財顧問，2016（4）.

（作者單位：山東三箭集團有限公司）