李紅紅

摘 要：實施企業(yè)資金集中管理模式，有助于企業(yè)集團提高管控能力、實現(xiàn)財力資源合理配置、提高資源利用效率。深入研究資金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構設計，對于提高企業(yè)財務管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。通過對資金集中管理內(nèi)涵和價值的分析，重點梳理結算中心模式和財務公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應用。同時，從用戶權限設計、系統(tǒng)模塊設計、數(shù)據(jù)結構設計、數(shù)據(jù)接口設計、安全保密設計和系統(tǒng)維護設計等方面提出資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構設計。

關鍵詞：資金集中管理；會計信息系統(tǒng)；系統(tǒng)架構設計；對策研究

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）18-0091-02

資金集中管理，是指存在產(chǎn)權關系的企業(yè)集團之間，通過設置內(nèi)部機構或獨立法人的形式進行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對外融資等工作所形成的資金管理模式。資金集中管理模式在國外發(fā)達國家得到了廣泛應用，對于提高企業(yè)集團資金利用的效率和效益發(fā)揮了重要功能。2016年10月，財政部印發(fā)《會計改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》，其中要求：“不斷提高單位會計信息化水平，引導企業(yè)以可擴展商業(yè)報告語言（XBRL）提升內(nèi)部管理信息標準化，促進財務、業(yè)務數(shù)據(jù)的融合與互聯(lián)。同時，密切關注大數(shù)據(jù)、‘互聯(lián)網(wǎng)+發(fā)展對會計工作的影響，及時完善相關規(guī)范，研究探索會計信息資源共享機制、會計資料無紙化管理制度。”因此，深入研究資金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構設計，對于提高企業(yè)財務管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。

一、資金集中管理的內(nèi)涵及其價值分析

資金集中管理，是指存在產(chǎn)權關系（例如存在全資關系、絕對控股關系、相對控股關系等產(chǎn)權關系）的企業(yè)集團之間，通過設置內(nèi)部機構或獨立法人的形式進行資金的統(tǒng)一管理、配置以及對外融資等工作所形成的資金管理模式。實踐中，企業(yè)資金集中管理模式包括結算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財務公司等形式。通過資金集中管理的定義可見，資金集中管理的基礎在于公司之間存在產(chǎn)權關系，這種產(chǎn)權關系可以是全資、絕對控股以及相對控股關系的集團之間。同時，納入資金集中管理的企業(yè)之間應具有統(tǒng)一的會計制度，否則難以實現(xiàn)資金的統(tǒng)一配置以及資金使用績效的評價工作。

資金集中管理的價值主要體現(xiàn)在以下方面：首先，通過資金集中管理模式，能夠實現(xiàn)企業(yè)脫媒，在資金集中管理模式下，企業(yè)集團是對外融資的唯一主體，企業(yè)集團所屬全資和控股企業(yè)直接與企業(yè)集團之間構成借貸關系，從而提高了集團內(nèi)部企業(yè)融資的效率，同時減低了資金的使用成本。其次，使用資金集中管理模式，本身是企業(yè)集團集權式管理模式的一種體現(xiàn)，通過資金集中管理的模式，能夠提高企業(yè)集團對所屬企業(yè)的管控能力，從而通過大型企業(yè)集團管控的有效性。最后，從委托—代理理論的角度出發(fā)，企業(yè)集團與成員企業(yè)之間存在信息非對稱，通過資金集中管理的制度性安排，能夠保證企業(yè)集團所屬全資和控股企業(yè)的行為能夠與企業(yè)集團自身的戰(zhàn)略發(fā)展目標保持相對一致性。

二、資金集中管理的主要應用類型

實踐中，企業(yè)資金集中管理模式包括結算中心、現(xiàn)金池、內(nèi)部銀行、財務公司等形式，其中內(nèi)部銀行模式是指企業(yè)集團與合作銀行之間企業(yè)集團總賬戶，合作銀行在日常操作中會在每個交易日結束的時候自動清空子賬戶中的資金余額，并將資金統(tǒng)一集中到總賬戶中，合作銀行可以以該等賬戶額度為基礎進行必要的資金管理操作，可以提高企業(yè)集團資金收益水平；內(nèi)部銀行模式本身是企業(yè)管理部門職能的深化，其不具備法人資格，只是開展金融和類金融的相關業(yè)務。實踐中，結算中心模式和財務公司企業(yè)在應用資金集中管理模式方面的主要應用模式：

一種模式以集團內(nèi)部資金集中結算管理中心為主要模式，應用該資金集中管理模式的主要為國有企業(yè)集團，特別是國有資本運營集團，采用這種資金集中管理模式的主體主要特點是其管理的下屬企業(yè)眾多，但同時受資本實力的限制，企業(yè)集團不具備成立內(nèi)部財務中心的條件。因此，通過建立集團內(nèi)部資金集中結算管理中心的形式，一方面能夠實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)托媒的目標，企業(yè)集團作為對外唯一的融資主體進行融資活動，融資的基礎為集團內(nèi)部年度預算情況，企業(yè)集團所屬企業(yè)根據(jù)自身需求向企業(yè)集團提報資金需求情況，由企業(yè)集團與所屬企業(yè)之間形成接待關系。通過這種形式能夠提高企業(yè)集團整體的融資效率，同時通過內(nèi)部資金借貸的形式能夠降低企業(yè)集團內(nèi)部企業(yè)的資金使用成本。

另一種模式以集團內(nèi)部財務公司為主要模式，我國內(nèi)部財務公司的建設工作始于1987年，在眾多大型企業(yè)集團，特別是上市公司中，集團內(nèi)部財務公司得到了較為普遍的應用。財務公司是企業(yè)集團內(nèi)部的金融機構，其經(jīng)營范圍只限于企業(yè)集團內(nèi)部，主要是為企業(yè)集團內(nèi)的成員企業(yè)提供金融服務。財務公司的業(yè)務包括存款、貸款、結算、擔保和代理等一般銀行業(yè)務，還可以經(jīng)人民銀行批準，開展證券、信托投資等業(yè)務。實踐中，企業(yè)集團財務公司的注冊資本不得低于1億元人民幣，且公司設立的審批工作需要受到中國證監(jiān)會的審批通過。海爾集團在財務公司資金集中管理模式的應用方面進行了積極實踐，海爾集團的財務公司成立時間相對較早，海爾集團所屬財務公司堅持“資金集約管理中心、金融集成服務中心、產(chǎn)業(yè)協(xié)同利潤中心、集團信用增值中心”的戰(zhàn)略定位，財務公司在承擔集團金融服務和類金融服務的過程中，通過產(chǎn)融融合的形式，基于財務公司的資金集中管理模式有效服務海爾集團戰(zhàn)略發(fā)展的需求。

三、資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構設計

資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構設計包括用戶權限設計、系統(tǒng)模塊設計、數(shù)據(jù)結構設計、數(shù)據(jù)接口設計、安全保密設計和系統(tǒng)維護設計等方面：

1.用戶權限設計。系統(tǒng)用戶分為普通用戶和系統(tǒng)管理員兩種；系統(tǒng)管理員可以添加、修改、查詢、刪除用戶信息，并分配用戶權限；每個用戶都可以修改自己的用戶密碼。

2.系統(tǒng)模塊設計。企業(yè)資金集中管理的系統(tǒng)應分解為企業(yè)集團所屬企業(yè)資金預算申報、集團所屬企業(yè)授信管理、集團所屬企業(yè)債務管理、集團所屬企業(yè)資金利用效率評價系統(tǒng)等子系統(tǒng)和功能模塊。

3.數(shù)據(jù)結構設計。概念結構設計用來說明系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫將反映的現(xiàn)實世界中的實體、屬性和它們之間的關系等的原始數(shù)據(jù)形式，建立系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫的用戶試圖。物理結構設計在系統(tǒng)的設計中至關重要，要考慮到數(shù)據(jù)冗余、系統(tǒng)執(zhí)行效率、信息控制以及維護等方面的要求，信息的管理離不開數(shù)據(jù)庫的支持，建議系統(tǒng)采用DBMS為Microsoft SQL Server 2008。

4.數(shù)據(jù)接口設計。外部接口是本系統(tǒng)與其他軟件之間的接口，系統(tǒng)需要集成的外部軟件有企業(yè)ERP系統(tǒng)、客戶關系管理系統(tǒng)和一些用戶常用工具軟件，采用中間件和組件鏈接的方式進行外部接口設計，在系統(tǒng)中建立這些外部軟件的鏈接，進行跨平臺調用，實現(xiàn)信息傳遞，并在制作系統(tǒng)安裝文件時進行封裝；內(nèi)部接口是軟件系統(tǒng)內(nèi)部各模塊之間的接口，由于系統(tǒng)的各種內(nèi)部接口是通過借助數(shù)據(jù)庫開發(fā)軟件來實現(xiàn)的，是完全在數(shù)據(jù)庫內(nèi)部操作的，故系統(tǒng)的內(nèi)部接口可以使用Data Access Object數(shù)據(jù)訪問接口。

5.安全保密設計。系統(tǒng)的系統(tǒng)用戶管理保證了只有授權的用戶才能進入系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)操作，而且對一些重要數(shù)據(jù)，系統(tǒng)設置為只有更高權限的管理人員方可讀取或是操作，系統(tǒng)安全保密性較高。

6.系統(tǒng)維護設計。由于系統(tǒng)是獨立完成各項工作的，維護工作主要是數(shù)據(jù)庫的一些基本維護，因此維護工作比較簡單。系統(tǒng)所劃分的系統(tǒng)維護子模塊，一是對后臺數(shù)據(jù)庫中歷史數(shù)據(jù)的管理，方便定期整理，以節(jié)省數(shù)據(jù)存儲空間；二是對內(nèi)置在系統(tǒng)中的模型和數(shù)據(jù)的維護，方便用戶根據(jù)實際需要進行調整，以增加系統(tǒng)的適用性、實用性和可擴展性。如系統(tǒng)發(fā)生需求變更，需要進行版本升級（包括界面變化和后臺數(shù)據(jù)庫重構），此維護工作由系統(tǒng)開發(fā)者完成。

結合軟件工程的最新發(fā)展，參考GB1526-89（ISO5803-1985）《信息處理——數(shù)據(jù)流程圖、程序流程圖、系統(tǒng)流程圖、程序網(wǎng)絡圖和系統(tǒng)資源圖的文件編制符號及約定》，資金集中管理會計信息系統(tǒng)開發(fā)過程的前端開發(fā)工具可以使用Visual Studio.net，選用C#作為開發(fā)語言，數(shù)據(jù)庫選擇Oracle數(shù)據(jù)庫，可實現(xiàn)跨平臺的無差別使用，相關軟件可以用于Windows XP等操作系統(tǒng)。

四、結語

實施企業(yè)資金集中管理模式，有助于企業(yè)集團提高管控能力、實現(xiàn)財力資源合理配置、提高資源利用效率，深入研究資金集中管理會計信息系統(tǒng)的架構設計，對于提高企業(yè)財務管理的水平具有重要的理論意義和實踐意義。通過對資金集中管理內(nèi)涵和價值的分析，重點梳理了結算中心模式和財務公司模式在企業(yè)資金集中管理中的應用，從用戶權限設計、系統(tǒng)模塊設計、數(shù)據(jù)結構設計、數(shù)據(jù)接口設計、安全保密設計和系統(tǒng)維護設計等方面提出了資金集中管理會計信息系統(tǒng)架構設計。在后續(xù)研究中，資金集中管理會計信息系統(tǒng)的開發(fā)工作將是后續(xù)研究的主要方向。

參考文獻：

[1] 劉娜.企業(yè)集團資金集中管理模式有效性的實證分析——基于內(nèi)部銀行模式和財務公司模式[J].商場現(xiàn)代化，2010，（11）：158-159.

[2] 中國工商銀行江西省分行資金營運處課題組.關于建立現(xiàn)代商業(yè)銀行資金運行機制的思考——中國工商銀行江西省分行對

資金集中經(jīng)營管理的探索[J].杭州金融研修學院學報，2001，（6）：26-28.

[3] 伍生林，章鐵生.企業(yè)加強資金集中管理探析——以馬鋼股份公司為例[J].銅陵學院學報，2012，（1）：48-50.

[責任編輯 劉兆峰]