安曉晨

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷改善，這為企事業(yè)單位營(yíng)造了良好的范圍，這也就要求企業(yè)的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制也要發(fā)生變化。在構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)中，其中主要的內(nèi)容即是圍繞企業(yè)的正常周轉(zhuǎn)展開活動(dòng)，這足以表明企業(yè)健康運(yùn)行的重要性。然而，在現(xiàn)階段我國(guó)很多企業(yè)單位還沒有充分意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重要性，因此在企業(yè)日?；顒?dòng)中，還不能將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度優(yōu)勢(shì)充分發(fā)揮以及體現(xiàn)，所以其發(fā)展還存在很大的提升空間。在這篇文章中，從財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的這幾個(gè)方面進(jìn)行闡述：目的、流程、途徑和內(nèi)容，并針對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的問題提出一些改進(jìn)方案，希望能為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供建設(shè)性的建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；企業(yè)管理；應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的涵義即根據(jù)國(guó)家的法律政策，依據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)情況和企業(yè)資金情況，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)合理的安排工作。而財(cái)務(wù)管理活動(dòng)指的是企業(yè)圍繞現(xiàn)有的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)關(guān)系而存在的，企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)要具有可持續(xù)性，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)具體內(nèi)容包含對(duì)企業(yè)的資金活動(dòng)進(jìn)行處理，以及處理各種財(cái)務(wù)關(guān)系。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制占據(jù)著重要的位置，它包含著對(duì)企業(yè)實(shí)際活動(dòng)執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，通過將企業(yè)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)與計(jì)劃相比較，從收入、支出、占用和耗費(fèi)這幾個(gè)方面進(jìn)行考察，從而找出實(shí)際和計(jì)劃存在的差異，查明問題出處，并根據(jù)存在的問題提出解決方案，從而最大程度的縮小實(shí)際與計(jì)劃之間的差距，從而實(shí)現(xiàn)更大的利潤(rùn)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的

1.構(gòu)建合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，從而為企業(yè)活動(dòng)的健康運(yùn)行提供保障。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)包含資金的獲得、使用以及一定時(shí)間段結(jié)束后的歸納總結(jié)等活動(dòng)。一個(gè)好的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，可以對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)起到很好的控制和預(yù)防監(jiān)督作用。

2.對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的過程要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與計(jì)劃不一樣時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而為財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常完成提供保障。

3.財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)檢查必須基于良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制才能得以完成，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以為財(cái)務(wù)管理提供方案，同時(shí)也可以很大程度的提高企業(yè)的獲利能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的流程

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的程序包含以下幾個(gè)階段：

1.構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需要依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行，并且財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)考核也需要根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)來評(píng)價(jià)其完成情況。所以要想構(gòu)建一套系統(tǒng)合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)則，就從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部情況有深入的了解，依據(jù)科學(xué)的決策方法，并研究最近幾年企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，從而得出最佳的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制準(zhǔn)則。

2.依據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)執(zhí)行控制

即對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)的情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制。包含企業(yè)的資金收入、支付以及耗費(fèi)和收支結(jié)余情況，根據(jù)計(jì)劃，綜合運(yùn)用各種方法進(jìn)行預(yù)先防范。并將資金的實(shí)際使用情況和計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，找出資金使用的不足之處，發(fā)揮資金使用的優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短，從而優(yōu)化企業(yè)資金使用。只要該項(xiàng)資金的使用有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就應(yīng)該大力支持，否則就應(yīng)該嚴(yán)肅對(duì)待。

3.明確差異

依據(jù)現(xiàn)有財(cái)務(wù)處理制度，根據(jù)詳細(xì)的記錄數(shù)據(jù)，對(duì)費(fèi)用的使用情況進(jìn)行分析，找出實(shí)際與計(jì)劃之間存在的差異，并查明原因，從而為以后的資金使用提供建議。

4.規(guī)避差異

分析差異的根本原因，以責(zé)任歸屬制度為前提，制定出有效的方法，并對(duì)現(xiàn)有控制方法進(jìn)行調(diào)整，找出模糊的控制目標(biāo)并及時(shí)進(jìn)行處理，對(duì)財(cái)務(wù)控制目標(biāo)進(jìn)行修正，最大程度的縮小差異，從而保障財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的正常完成。

5.評(píng)估獎(jiǎng)勵(lì)和處罰

對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)秀的部門進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。如果相關(guān)部門由于非客觀原因，讓企業(yè)的利益受到損失，應(yīng)該給予處罰。在這樣一個(gè)獎(jiǎng)懲分明的環(huán)境下，最大程度的激勵(lì)員工的工作熱情，從而保障預(yù)算控制目標(biāo)的完成。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的途徑

1.制度把控

依據(jù)國(guó)家的政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)指定合理的規(guī)章制度，從而通過合理的制度來達(dá)到約束企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的作用，對(duì)企業(yè)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督把控。用準(zhǔn)則來控制活動(dòng)，這在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，是較為簡(jiǎn)單的方法，也是大家普遍使用的途徑。

2.預(yù)算把控（計(jì)劃控制）

通過科學(xué)合理的計(jì)算，來對(duì)企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而得出合理的參考數(shù)據(jù)，從而讓企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際活動(dòng)時(shí)，有合適的參考對(duì)象。同時(shí)在預(yù)算控制中也要指明具體的執(zhí)行方法，從而為計(jì)劃的全面實(shí)施提供保障。在具體的實(shí)施活動(dòng)中，要結(jié)合責(zé)任、權(quán)利和利益三者的關(guān)系，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，讓每個(gè)部門、成員都充分了解自己的責(zé)任，并在年末根據(jù)任務(wù)執(zhí)行情況來進(jìn)行年度考核。同時(shí)，預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行要有理有據(jù)，對(duì)于不同的部門所需要面對(duì)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是存在差異的，所以要根據(jù)各個(gè)部門的特點(diǎn)，為其制定合理的預(yù)算計(jì)劃，既要照顧企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，也要充分考慮整個(gè)社會(huì)的利益。同時(shí)，在對(duì)預(yù)算控制的收入方面進(jìn)行控制時(shí)，要對(duì)各項(xiàng)收入的來源都要進(jìn)行明確的規(guī)劃，同時(shí)要降低耗費(fèi)，通過降低費(fèi)用成本，來達(dá)到增大企業(yè)的利潤(rùn)空間的作用。

3.明確標(biāo)準(zhǔn)

以嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)來控制企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，模糊的標(biāo)準(zhǔn)一方面會(huì)給企業(yè)員工活動(dòng)的執(zhí)行產(chǎn)生困難，另一方面，也會(huì)給企業(yè)的評(píng)估造成困難，所以通過制定定額來約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是很有必要的。以具體數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，將實(shí)際情況與計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比，分析差異出處，并查明原因，通過合理的方式進(jìn)行調(diào)整。在內(nèi)容制定時(shí)，要結(jié)合量本利分析方法，并按照各個(gè)成本的特點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行歸類，針對(duì)各個(gè)成本的特點(diǎn)來增加成本的可控性。制定的標(biāo)準(zhǔn)要能夠執(zhí)行，否則便失去了實(shí)際意義，只有具備可執(zhí)行性，才能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

4.內(nèi)部控制

根據(jù)企業(yè)的實(shí)際特征，基于各個(gè)部門科室的關(guān)系，來對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)全面的把控，從而讓各個(gè)部門科室在保證充分發(fā)展的基礎(chǔ)上又可以相互制約，從而保證整個(gè)企業(yè)活動(dòng)都健康的周轉(zhuǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

5.流程控制

對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，根據(jù)其崗位職責(zé)、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)以及執(zhí)行的流程來進(jìn)行分類，并根據(jù)執(zhí)行流程設(shè)計(jì)一份合理科學(xué)的企業(yè)運(yùn)行流程圖，在流程圖中應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)自己的流動(dòng)情況，一方面便于企業(yè)自身更好的把控，另一方面，也便于群眾更好的對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

6.責(zé)任控制

根據(jù)各個(gè)部門的責(zé)任，來對(duì)各個(gè)部門的表現(xiàn)情況進(jìn)行考核。在進(jìn)行考核時(shí)，要注意考評(píng)方法的多樣性，從而更加客觀的對(duì)每個(gè)部門的業(yè)績(jī)表現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)責(zé)任原則來劃分各個(gè)科室，并最終根據(jù)責(zé)任的執(zhí)行情況來對(duì)各個(gè)科室的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的方法運(yùn)用中，要靈活運(yùn)用各種測(cè)評(píng)方法，從而最大程度的發(fā)揮企業(yè)測(cè)評(píng)的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避弊端。并通過有效合理的控制方法來保障資金的合理使用。

四、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

1.資金控制

要對(duì)企業(yè)自己的各個(gè)流程都進(jìn)行把控，包含資金的籌集過程、投資、使用。要采取合理的籌資活動(dòng)來獲得資金，最大程度的降低企業(yè)籌資的費(fèi)用，在投資時(shí)，要認(rèn)清現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)要對(duì)投資方向有很好的了解，將資金投到合理的地方。

2.成本費(fèi)用控制

在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都涉及成本費(fèi)用，所以在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，成本控制占據(jù)著重要的地位。依據(jù)科學(xué)的方法，對(duì)每個(gè)科室、部門的成本費(fèi)用使用情況都進(jìn)行合理的控制，將資金的使用層層分解，從而明確成本費(fèi)用使用情況。

3.收入控制

根據(jù)各項(xiàng)成本的特點(diǎn)，采取科學(xué)的方法，降低企業(yè)的成本費(fèi)用使用額，從而間接的提高企業(yè)的利潤(rùn)，企業(yè)控制的關(guān)鍵之處在于要把收入控制放在業(yè)務(wù)量控制的層面上。

4.財(cái)務(wù)結(jié)果控制

即對(duì)企業(yè)的收入結(jié)余進(jìn)行處理。這一過程可以對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績(jī)情況進(jìn)行考核，通過分析各個(gè)部門的業(yè)績(jī)情況，對(duì)表現(xiàn)較好的部門進(jìn)行鼓勵(lì)，對(duì)表現(xiàn)較差的部門要查明其問題出處，為日后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

總之，企業(yè)財(cái)務(wù)管理必須要包含財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的合理運(yùn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性的作用。我們必須要不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)控制度的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而讓企業(yè)得到可持續(xù)的發(fā)展。