周偉+王萬兵+陳軍+黃長華

摘要：隨著社會不斷的發(fā)展，我國經(jīng)濟水平逐漸提高，各個領域發(fā)展迅速，然而，企業(yè)在發(fā)展過程中所承受的稅負壓力逐漸提升，這對企業(yè)的發(fā)展來說造成了很大的影響。如何降低企業(yè)稅負壓力已經(jīng)成為了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中所關注的重要話題。基于此，本文對固定折舊方法與企業(yè)所得稅納稅籌劃進行了簡單的分析。

關鍵詞：固定資產(chǎn)折舊；企業(yè)所得稅；納稅籌劃

納稅是企業(yè)在發(fā)展過程中重要組成部分，在企業(yè)的成本核算中也占據(jù)著非常重要的地位。企業(yè)在發(fā)展過程中產(chǎn)生的所得稅是營利企業(yè)中重要的稅費支出，企業(yè)所得稅的輕重、多少會直接影響企業(yè)稅后的凈利潤成本，嚴重的話還會影響企業(yè)所有者的利益。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中應加強對所得稅納稅的籌劃管理。而固定資產(chǎn)的折舊方法在實際使用過程中可以有效的去除企業(yè)在發(fā)展過程中多于稅費，并對企業(yè)所得稅納稅全過程進行籌劃、管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)快速發(fā)展。

一、固定資產(chǎn)折舊方法核算特點

（一）年限平均法

在對企業(yè)所得稅納稅開展籌劃工作時，可以根據(jù)固定資產(chǎn)折舊方法中的年限平均法進行操作，并將固定資產(chǎn)中應計折舊額均衡分攤，并將其控制在固定資產(chǎn)的預計使用壽命中，保證每期的折舊額度相同，保證固定資產(chǎn)的折舊工作可以順利進行下去。另外，在對規(guī)定資產(chǎn)折舊額度控制過程中，還應該做好各期分攤費用的管理工作，還應該根據(jù)費用的不同采用不同的年限平方法進行計算，這樣才能將固定資產(chǎn)的實際情況與折舊現(xiàn)狀體現(xiàn)出來[1]。

（二）雙倍余額遞減法

在通過雙倍余額開展固定資產(chǎn)折舊工作時，應該以固定資產(chǎn)的預計凈殘余額為主進行操作，并對固定資產(chǎn)每期的初期原價余額進行資產(chǎn)折舊，之后再將剩余余額通過雙倍年限均法的形式進行操作，保證固定資產(chǎn)的折舊工作可以順利進行下去。

（三）年數(shù)總和法

通過年數(shù)的總和法開展固定資產(chǎn)折舊工作時，首先要將固定資產(chǎn)中原有的資產(chǎn)額度減去預計凈殘額度，再乘以分數(shù)，其中的分數(shù)就是固定資產(chǎn)的可用年限，之后對所得額度進行折舊計算。另外，在實際計算過程中，還應該做好固定資產(chǎn)原價的遞減工作，并將折舊后的固定資產(chǎn)余額通過雙倍與年限平均法的形式進行計算折舊[2]。這種折舊方法在實際使用過程中可以有效的對固定資產(chǎn)的壽命進行合理控制，再對企業(yè)的所得稅納稅進行準確調(diào)整。

二、固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅的影響

（一）折舊費用的多少影響企業(yè)所得稅

固定資產(chǎn)折舊可以計入產(chǎn)品的制作生產(chǎn)成本中，因此折舊費用會直接影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。另外，折舊方法的不同還會導致折舊出來的額度存在著很多的差距，對企業(yè)納稅所得稅的分攤費用也存在著較大的差距。

（二）不同折舊方法對企業(yè)所得稅影響

企業(yè)納稅所得稅是企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)濟利潤來說有著直接的影響[3]。不同的固定資產(chǎn)折舊方法會將企業(yè)納稅所得稅額度進行調(diào)整，這對企業(yè)的發(fā)展來說會造成很大的影響。

三、固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅納稅籌劃

（一）資金時間價值的納稅籌劃

企業(yè)固定資產(chǎn)、資金有著一定的時間價值，會隨著社會的發(fā)展而發(fā)生變化。但是由于固定資產(chǎn)折舊方法的不同，從而導致企業(yè)在發(fā)展過程中上交不同額度的納稅資金。另外，資金的時間價值對企業(yè)的經(jīng)濟效益也會造成一定的影響。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中應該正確面對資金時間價值，并將不同的折舊方法在不同的時間中進行比較，只有這樣才能保證企業(yè)的所得稅與納稅籌劃工作可以順利進行下去。

（二）稅率變動的納稅籌劃

企業(yè)納稅所得稅是固定不變的，但隨著社會不斷的發(fā)展，我國稅收制度發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)現(xiàn)有的納稅所得稅也進行了一定的調(diào)整。也就是說，企業(yè)在發(fā)展過程中稅收制度的改革可以有效的優(yōu)惠企業(yè)納稅所得稅資金，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。早在2008年，我國稅后制度就發(fā)生了巨大的改變，對于一些大型企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中要比以前使用15%優(yōu)惠稅率，其在以后的發(fā)展過程中，其稅率應該在25%左右[4]。

（三）折舊年限納稅籌劃

固定資產(chǎn)折舊對于企業(yè)的發(fā)展來說有著非常重要的作用。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應該加強對固定資產(chǎn)預額度與使用年限額度的控制工作，并根據(jù)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀進行固定資產(chǎn)的資金性質(zhì)與消耗方式結合，只有這樣才能明確企業(yè)固定資產(chǎn)預計的使用年限與語境凈殘值，保證企業(yè)固定資產(chǎn)折舊工作可以順利進行下去，降低企業(yè)的納稅稅率。

四、總結

固定資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中重要組成部分，在企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)中占據(jù)著較大的比例，而企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法會直接企業(yè)的所得稅。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中，應該根據(jù)自身的發(fā)展現(xiàn)狀制定出一項科學、合理的固定資產(chǎn)折舊方法，只有這樣才能為企業(yè)的納稅籌劃提供發(fā)展空間，降低企業(yè)的稅負壓力，保證企業(yè)可以在這個競爭激烈的社會中站穩(wěn)腳步。

參考文獻：

[1]李靖雯，王育霞.基于企業(yè)所得稅視角的固定資產(chǎn)折舊方法選擇[J].經(jīng)濟研究導刊，2014，10：83-85+195.

[2]喻平，李婷婷.中小企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法的選用分析[J].現(xiàn)代營銷（學苑版），2014，04：107.

[3]王海濤.高新技術企業(yè)固定資產(chǎn)折舊的納稅籌劃[J].現(xiàn)代工業(yè)經(jīng)濟和信息化，2014，21：5-6+14.

[4]李鶴，武彰純.淺析固定資產(chǎn)折舊方法對企業(yè)所得稅的影響[J].財經(jīng)界（學術版），2015，04：271-272.

（作者單位：中南電子化學材料所）