【摘要】當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸趨于完善，市場(chǎng)中企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸增加。在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，其稅收問(wèn)題已經(jīng)收到越來(lái)越多人的關(guān)注，如果能夠?qū)ζ髽I(yè)所得稅稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，將能夠在很大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，故而，如何做好新時(shí)期的企業(yè)所得稅稅收籌劃，成為企業(yè)員工與工作的焦點(diǎn)。本文針對(duì)企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素而提出解決措施，能夠幫助企業(yè)在市場(chǎng)中更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；問(wèn)題及對(duì)策

一、前言

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)的發(fā)展受到客觀因素影響，再加上企業(yè)稅務(wù)工作人員本身對(duì)稅收認(rèn)識(shí)的局限性，使得企業(yè)稅收容易出現(xiàn)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于這種情況，企業(yè)管理人員必須要重視企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，只有做好相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，才能更合理的控制企業(yè)的稅收成本，但是因?yàn)槠髽I(yè)稅收籌劃本身是稅法規(guī)定的內(nèi)容，所以稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題仍可能

二、企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因

其一：企業(yè)相關(guān)稅收籌劃工作人員的能力欠缺。在企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展稅收籌劃時(shí)，設(shè)計(jì)什么樣的計(jì)劃，執(zhí)行什么樣的方案，將在很大程度上取決于納稅人的主觀想法。從當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅收籌劃工作往往是由會(huì)計(jì)人員去執(zhí)行的。由于缺乏專業(yè)水平，往往不能獲得顯著的影響，并且還可能會(huì)導(dǎo)致更多的稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，最終導(dǎo)致計(jì)劃的失敗。其二：國(guó)家稅收政策具有多變的性質(zhì)。因?yàn)楫?dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程不斷加速，所以經(jīng)常有一些不確定性在稅收法律、法規(guī)，同時(shí)還會(huì)面臨政策的多變性，從而帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。眾所周知，稅收籌劃是提前計(jì)劃，如果計(jì)劃完成后項(xiàng)目不是在年底前稅收政策改變，將會(huì)威脅到原來(lái)的稅收籌劃，稅收籌劃導(dǎo)致非法或變得不合理。因此及時(shí)了解稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，建立有效的預(yù)案機(jī)制可以有效的降低稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

其三：相關(guān)稅務(wù)行政執(zhí)法并不規(guī)范，稅收籌劃工作是通過(guò)合法的手段來(lái)降低企業(yè)的稅收，其和逃稅、偷稅漏稅、避稅有本質(zhì)上的區(qū)別，換句話說(shuō)，稅收籌劃是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。但是，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，總是會(huì)有一些稅務(wù)執(zhí)法上不規(guī)范行為讓稅務(wù)籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)有所增加，相關(guān)稅務(wù)法沒(méi)有明確的規(guī)定行為。故而，稅務(wù)人員基本都依據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷稅收有無(wú)問(wèn)題，這就導(dǎo)致了稅收人員的素質(zhì)參差不齊使得稅務(wù)籌劃失敗。

三、措施

首先，要樹(shù)立一個(gè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要通過(guò)先進(jìn)的信息技術(shù)，來(lái)建立一個(gè)稅收籌劃系統(tǒng)，通過(guò)警示方式來(lái)進(jìn)行稅收籌劃中的信息收集、風(fēng)險(xiǎn)采集以及風(fēng)險(xiǎn)控制等行為。除此之外，系統(tǒng)還可以為企業(yè)可能出現(xiàn)的問(wèn)題制定一些針對(duì)性的補(bǔ)救措施，以減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，而為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

其次，要讓稅收籌劃措施具有法律效力，稅收的籌劃受到法律的約束較大，會(huì)讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的同時(shí)對(duì)其日常運(yùn)作產(chǎn)生一定的影響，所以，稅收籌劃工作要合乎法律，要能夠跟上納稅政策的變動(dòng)，只有這樣，才能夠讓企業(yè)稅收籌劃工作變得更加合法合理。此外，企業(yè)還要能夠保證稅收籌劃工作要具有一定的彈性，要能夠時(shí)時(shí)的掌握相關(guān)法律法規(guī)的變動(dòng)，以能夠及時(shí)對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，避免逃稅騙稅現(xiàn)象的發(fā)生。

再次，企業(yè)稅收籌劃工作要從始至終貫徹成本收益原則。從法律上面而言，納稅人要能夠在取得收益的同時(shí)還要付出額外稅收籌劃費(fèi)用。故而，要能夠以成本收益的原則對(duì)其進(jìn)行綜合性的評(píng)估，以成本的方式來(lái)設(shè)立多個(gè)方案稅收籌劃，在經(jīng)過(guò)對(duì)比分析之后，選擇其中一個(gè)成本以及損失之和小于所得收益的方案作為最終方案，這種稅收籌劃措施能夠最大程度的保證納稅人的根本利益，能夠有效降低納稅人的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而達(dá)到稅收籌劃得目的。

最后，要能夠加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)，這是最為重要的預(yù)防措施。稅收籌劃人員是稅收籌劃的領(lǐng)袖，換而言之，企業(yè)稅收籌劃的成功率與稅收籌劃人員的素質(zhì)有著很大關(guān)聯(lián)，由此能夠看出稅收籌劃人員的重要地位。為了能夠保證企業(yè)稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行建設(shè)：可以使企業(yè)稅收籌劃人員學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，在保證法律的前提下，合理的稅收籌劃，稅收籌劃人員要具有專業(yè)性很強(qiáng)、具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性的業(yè)務(wù)。所以，要能夠?qū)ζ髽I(yè)原有的稅收籌劃人員進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，以確保其日益增長(zhǎng)的專業(yè)知識(shí)同時(shí)，還可以吸引更多的專業(yè)知識(shí)人才前來(lái)任職，保證稅收籌劃的新血液的加入。要定期的聘請(qǐng)外部專家來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)解答，以案例來(lái)分析日常業(yè)務(wù)咨詢的方式建立一個(gè)具有專業(yè)性高素質(zhì)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍，確保順利實(shí)施的稅收籌劃工作。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)發(fā)展方面稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)很大損失，而企業(yè)要想能夠很好的進(jìn)行發(fā)展，就需要在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方面做到相應(yīng)的防范措施，從而能夠在稅收籌劃方面降低極大的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)相關(guān)的參考資料可以得知，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，所以，企業(yè)在制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范時(shí)要能夠針對(duì)企業(yè)本身的發(fā)展情況來(lái)進(jìn)行編制，并且建立良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。依法建立稅收籌劃方案，并加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃相關(guān)人員職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，以減少企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的幾率，更好地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：

李瑞輝（1971-），女，會(huì)計(jì)師，研究方向：會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)。