李騰騰 山東省第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院

淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)

李騰騰 山東省第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院

市場經(jīng)濟發(fā)展變化莫測，事業(yè)單位在發(fā)展過程中經(jīng)常會遇到各種問題，為保證在預(yù)設(shè)時間內(nèi)達到預(yù)估的效果，就需要總結(jié)以往經(jīng)驗，根據(jù)自身發(fā)展特征，對各現(xiàn)存各類問題進行分析，避免其帶來的經(jīng)濟損失。事業(yè)單位內(nèi)部控制，即通過所有部門、崗位、人員的參與配合，積極應(yīng)對遇到的各種問題，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。本文基于內(nèi)部控制特點，提出了關(guān)鍵控制措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風險識別 持續(xù)發(fā)展

事業(yè)單位 內(nèi)部控制

內(nèi)部控制工作的有效開展，是保證事業(yè)單位健康持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，需要提高對此方面工作的重視，爭取及時將管理措施落實到位，排除各項因素的干擾，消除現(xiàn)存的各類缺陷。明確內(nèi)部控制優(yōu)化方向，以長期規(guī)劃策略為基礎(chǔ)，確定內(nèi)部控制要點，重點做好財務(wù)管理，保證資金分配和應(yīng)用的高效性，減少各類損失的產(chǎn)生。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制特點

1.全面性。執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制策略，本質(zhì)目的就是為后續(xù)發(fā)展活動的開展提供保障，確定不會有影響因素來干擾發(fā)展，減少各類損失的發(fā)生。因此，全面性為企業(yè)內(nèi)部控制的核心要求，即從全面出發(fā)，對各種因素進行綜合分析，基于財務(wù)、資源、人事等方面工作需求，制定相應(yīng)可行的管理方案，確定管理方向和目的，從整個大局出發(fā)，分別做好各環(huán)節(jié)控制，通過不斷的工作研究和調(diào)整，確保下一步工學開展的可行性[1]。全面開展內(nèi)部控制工作，可以細化各項工作，并發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題，經(jīng)過不斷的優(yōu)化，真正實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.潛在性。對于企業(yè)的發(fā)展來講，無論是何種性質(zhì)的活動，在開展和執(zhí)行過程中，均與內(nèi)部控制不可分割，決定了企業(yè)內(nèi)部控制的潛在性。內(nèi)部控制與日常業(yè)務(wù)之間并不矛盾，反而可以提供一種保障，在某種程度上來促進業(yè)務(wù)活動的正常執(zhí)行。所有企業(yè)發(fā)展活動的展開，均有潛在的內(nèi)部控制措施存在，各階層人員的控制意識也決定了控制措施的存在，但是控制手段具有靈活性和隨意性。

3.關(guān)聯(lián)性。內(nèi)部控制措施的制定和執(zhí)行并不是獨立存在的，對于不同部門業(yè)務(wù)來講，何種控制措施的落實均具有很強的關(guān)聯(lián)性，并不能單獨拆分開分析。并且內(nèi)部控制措施得執(zhí)行并不是突發(fā)性和階段性的，而是經(jīng)常性的對各項業(yè)務(wù)進行管理和審查，確定下一步工作的優(yōu)化方向。任何企業(yè)的內(nèi)部控制之間均有密切的聯(lián)系，任何一個控制方案的落實，均會對其他控制措施產(chǎn)生或多或少的干擾，在分析時必須要明確此特點，爭取得到更好的管理效果。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制所存問題

1.認識不到位。對事業(yè)單位來講，工作內(nèi)容具有一定特殊性，內(nèi)部控制工作的開展，需要依據(jù)實際情況來確定工作方向和要點，通過可靠的措施來對發(fā)展過程進行靈活控制，經(jīng)過不斷調(diào)整來避免各種問題的發(fā)生。但是就現(xiàn)狀來看，很多事業(yè)單位的領(lǐng)導并沒有意識到內(nèi)部控制的必要性，將其看作為簡單的財務(wù)管理工作，僅僅是針對會計記賬、算賬、報賬，并未將財務(wù)工作納入到整體管理工作中去，忽視了財務(wù)與其他工作之間的聯(lián)系，使得財務(wù)會計控制成為一個相對獨立的部分，嚴重干擾了后續(xù)管理工作開展的效果[2]。

2.制度不全面。多有內(nèi)部控制工作的執(zhí)行與落實，均需要有專業(yè)制度作為支持，保證所有行為有法可依，是提高財務(wù)會計工作高效性的前提。但是很多事業(yè)單位因為專業(yè)認識不足，放松了對此方面的重視，還沒有建立對應(yīng)的規(guī)章制度，導致很多管理措施的制定和執(zhí)行時具有很強的隨意性。尤其是因為事業(yè)單位資金大部分為財政預(yù)算撥款，大部分的人將內(nèi)部控制看作為財務(wù)部門責任，與自身關(guān)聯(lián)性比較小，單位內(nèi)部普遍存在重視不足的問題。正是此種事不關(guān)己的態(tài)度，導致內(nèi)部控制遇到的難度增大，缺乏各部門之間的配合和支持，無法進行科學的評判，內(nèi)部控制所具有的優(yōu)勢也無法得到發(fā)揮。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化措施

1.完善管理制度。針對事業(yè)單位工作業(yè)務(wù)特點，羅列出各項經(jīng)濟活動清單，為內(nèi)部控制方案以及措施的制定提供依據(jù)，同時也可以作為規(guī)章制度完善的根本，保證管理工作可以順利進行。通過活動清單的編制，可以幫助不同部門工作人員了解和認識相關(guān)要求與目的，為相互之間的協(xié)同合作創(chuàng)造基礎(chǔ)，并為制度的建設(shè)提供幫助。對原有的管理制度進行分析，與實際工作不符合的部分要進行刪除和調(diào)整，重視制度合理性的分析與評估，保證各項制度的存在能夠為內(nèi)部控制工作提供指導，對人員行為進行約束。

2.重視內(nèi)部協(xié)作?；趦?nèi)部控制的特點，要求進一步提高對事業(yè)單位內(nèi)部各單位之間的協(xié)同作業(yè)能力，所有部門的設(shè)置均需要遵循公開原則，強化單位的透明度。并且，要確定財會人員以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項相關(guān)工作人員的職責，作為監(jiān)督管理的要點，保證所有行為執(zhí)行的合理性，保證內(nèi)部控制各項措施的科學落實，提高工作綜合效率[3]。同時，在保持與其他部門之間聯(lián)系的同時，還要做好相互之間的制約，通過部門之間、人員之間的監(jiān)督糾正，來減少違規(guī)行為的發(fā)生。

3.強化預(yù)算控制。加強單位內(nèi)部的培訓工作，提高人們對內(nèi)部控制的重視，轉(zhuǎn)變以往事不關(guān)己的態(tài)度，積極配合財會人員完成各項經(jīng)濟活動管理的相關(guān)工作，為內(nèi)部控制措施的落實創(chuàng)造堅實的基礎(chǔ)。同時，還要重視預(yù)算控制，做好預(yù)算編制與執(zhí)行管理，對收支額度進行核實，避免隨意增加預(yù)算，控制支出范圍，減少額外指出。對所有經(jīng)濟活動均要列出詳細的資金支出方向與用途，實現(xiàn)項目細化管理。

四、結(jié)束語

為實現(xiàn)事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展，需要提高對內(nèi)部控制工作的重視，基于現(xiàn)狀分析存在的問題，然后結(jié)合市場發(fā)展形式，確定下一步工作優(yōu)化方向和要點，提出相應(yīng)的解決策略，通過可靠執(zhí)行，來保證各項經(jīng)濟活動開展的有效性，排除外部因素的干擾，實現(xiàn)財會高效管理。

[1]唐紅麗.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017,(09)：169.

[2]齊紅.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2012,(24)：121

[3]宋莉.淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2011,(07)：50-51.

李騰騰（1983-），女，山東濟寧人，本科學歷, 山東省第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院。